低审计质量会在会计师事务所分所内所传染吗？--读《低审计质量的传染效应》

为适应对跨区域乃至全球性客户的服务需求，不断提升自身市场影响力和竞争力，大型会计师事务所纷纷成立分所。分所是事务所内最基本的审计决策单位，不仅决定客户的承接与维持，管理客户组合，而且负责包含审计定价、审计时间等重要条款的审计契约的签订与执行，并最终决定审计意见的出具，对审计质量无疑具有直接的影响。然而由于来自客户的收入归属分所，而因审计失败产生的损失则由整个事务所来承担，所以分所往往基于本所的局部利益来权衡客户的重要性，作出相应的决策，由此也引发出一些分所的审计质量问题。那么，低审计质量导致的审计失败会在分所内部传染吗？其传染的内在机理又是什么？美国两位著名审计学家Jere R.Francis和Paul N.Michas进行的一项实证研究为我们解答了这一问题，同时也对审计质量的监管及会计师事务所质量控制体系的改进提供了有益的参考。