全球最低税改革：法理检视与完善进路

全球最低税改革的谈判过程呈现出明显的结果导向特征，其设计更多是基于政治驱动和博弈，而非对于最优税收原则的遵循。在此种改革路径之下，全球最低税改革在合法性、合理性与平等性方面均存在着局限性。就合法性而言，全球最低税改革可能对各国的税收主权造成过度限制；就合理性而言，全球最低税改革在一定程度上偏离了BEPS 1.0阶段提出的价值创造原则；就平等性而言，全球最低税改革由美国和欧盟主导，而广大发展中国家在规则谈判中缺乏充分的话语权。作为世界上最大的发展中国家，中国应当从人类命运共同体的理念出发，提出增强全球最低税改革合法性、合理性与平等性的中国方案，推动构建更加公正合理的国际税收新秩序。