增值税留抵退税财政分担机制：政策变迁与改革逻辑

增值税留抵退税政策既是组合式减税降费的重要举措，又是打通增值税抵扣链条、深化增值税改革的关键一环。考察现行增值税留抵退税财政分担机制，增值税按照生产地原则入库，留抵退税按照消费地原则退库，导致增值税进项税“收入方”与“支出方”不匹配。既有的增值税留抵退税财政分担机制“按增值税体制分担、按增值税规模平滑、按退税规模补助”，在平滑机制、分配指标、补助方式等方面还有待完善。基于此，本文遵循税收中性、权责利对等、财政平稳运行等原则，提出优化财政分担机制改进举措。