资产收购业务的企业所得税处理

日前,财政部、国家税务总局下发了《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号),对于企业重组中的债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等行为的企业所得税处理进行了明确,在业界引起强烈反响。现结合财税[2009]59号文件的规定,对企业重组中的资产收购业务的企业所得税处理的相关重点和难点问题进行解析。     

重组业务中个人股东如何适用税收政策呢？

（（关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号，文件主要解决了企业股东股权收购特殊性处理问题。但多数企业股东中有自然人股东，对于自然人股东股权收购行为是否也可以按特殊性税务处理？     

股权收购业务的会计与企业所得税处理

随着经济的发展和企业经营模式的转变,企业的重组业务日益频繁,特别是在金融危机背景下,企业重组业务发生的频率和规模呈逐步扩大趋势。为了规范企业重组业务的税务处理,财政部、国家税务总局出台了《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号),对于企业重组中的股权收购、资产收购、合并、分立等行为的企业所得税处理进行了明确,在业界引起了强烈反响。本刊特推出企业重组所得税处理专题,探讨企业重组所得税处理的有关问题。     

特殊性重组业务的财税处理案例探讨

《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)规定,股权收购是指一家企业(以下称为收购企业)购买另一家企业(以下称为被收购企业)的股权,以实现对被收购企业控制的交易。为进一步降低企业股权或资产收购交易的税收负担,扩展适用特殊性税务处理的企业重组范围,《财政部、国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税〔2014〕109号)将财税〔2009〕59号符合特殊性税务重组股权收购比例从75%降为50%。本文以案例的形式解析股权收购特殊重组业务如何进行财税处理。     

破产清算税事

近期,<关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知>(财税[2009]59号文)以及<财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知>(财税[2009]60号文)的出台,解决了企业破产重组过程中一系列亟待明确的问题.     

股权收购的税务处理

一、股权收购的概念股权收购是企业重组的形式之一。2009年国家税务总局与财政部联合发布的《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)(以下简称"59号文")明确了股权收购的概念:指一家企业(收购企业)购买另一家企业(被收购企业)的股权,以实现对被收购企业控制的交易。收购企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。二、股权收购的税务处理规定新《企业所得税法》施行以来,在企业重组所得税领域先后出台了两个重要的行政部门规范性文件:59号文,与2010年国家税务总局对59号文规定作出进一步细化的《企业     

关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知

<正>财税[2014]109号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:为贯彻落实《国务院关于进一步优化企业兼并重组市场环境的意见》(国发〔2014〕14号),根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例有关规定,现就企业重组有关企业所得税处理问题明确如下:一、关于股权收购将《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)第六条第(二)项中有     

企业重组的税务处理

财政部、国家税务总局《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）规定．企业重组．是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易．包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。一般性税务处理规定．习惯上叫应税重组或者一般重组,     

企业资产重组的税收筹划思路

企业在重组过程中,应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失,相关资产应当按照交易价格重新确定计税基础。也就是说,一般情况下,企业的资产重组都属于一般情况下的应税重组,只有符合一定条件的重组才是可以享受免税待遇的特殊重组。2009年,财政部和国家税务总局陆续出台了《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）、《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]60号）、《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）以及《企业资产损失税前扣除管理办法》（国税发[2009]88号）等资产重组配套文件。     

促进企业重组企业所得税新政解读

为贯彻落实《国务院关于进一步优化企业兼并重组市场环境的意见》要求,近日,财政部、国家税务总局联合发布了《关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税[2014]109号),进一步完善了兼并重组企业所得税特殊性税务处理政策,降低收购股权(资产)占被收购企业全部股权(资产)的比例限制,扩大了特殊性税务处理政策的适用范围,促进企业兼并重组,优化企业发展环境。一、企业重组交易中的税收激励动因     

非居民企业税收管理系列解读（之二）——转让中国居民企业股权如何缴纳企业所得税

2009年以来,为落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例中关于非居民企业转让中国居民企业股权征收企业所得税的有关规定,财政部和税务总局先后发布了《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）、《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》（国税函[2009]698号）、《国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第24号）和《国家税务总局关于非居民企业股权转让适用特殊性税务处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第72号）等文件,主要内容如下：     

国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知

为规范和加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理,依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》(国税发[2009]3号)和《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号),现就有关问题通知如下:     

国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知

为规范和加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理，依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》（国税发[2009]3号）和《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税（2009]59号），现就有关问题通知如下：     

解读《企业重组业务企业所得税管理办法》

2009年,财政部和国家税务总局联合发布了《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号,以下简称（《通知》）,对规范企业收购、债务重组、合并分立等重且行为,防止企业通过重组转移资产溢价,推迟或逃避国家税收,起到了十分重要的作用。但是由于重组业务涉及当事人多,     

国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 为规范和加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理,依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》（国税发[2009]3号）和《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）,现就有关问题通知如下：     

资产收购的企业所得税处理与稽查要点

一、资产收购涉及的所得税纳税人及稽查对象随着市场经济的发展和企业经营模式的转变,企业的重组业务日益频繁,资产收购作为企业重组的主要形式之一,其发生的频率和规模近年来呈逐步扩大趋势。按照《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)规定,资产收购是指一家企业(受让企业)购买另一家企     

资产收购的特殊性税务处理分析

企业所得税法对资产收购的定义出于《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号,以下简称59号文）。按照59号文的规定,资产收购是指一家企业（以下称为受让企业）购买另一家企业（以下称为转让企业）实质经营性资产的交易。     

国家税务总局关于发布《企业重组业务企业所得税管理办法》的公告

2009年4月30日,《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号,以下简称“通知”）发布,为企业重组业务的企业所得税处理设定框架与原则,但仍存在不少技术和程序问题,使得纳税人和税务机关执行通知中所涉及的相关税收政策处理企业重组业务遇到一定困难。     

企业清算业务的所得税处理及申报表填报解析

日前,财政部、国家税务总局下发了《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]60号),对清算业务的企业所得税处理进行了明确。随后,国家税务总局又出台了《关于印发<中华人民共和国企业清算所得税申报表>的通知》(国税函[2009]388号),公布了企业清算所得税申报表及填写说明。现结合企业清算的相关规定,对清算业务的所得税处理及申报表的填报进行解析。     

关于发布《企业重组业务企业所得税管理办法》的公告

政策背景 2009年4月30日,<财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知>(财税[2009]59号,以下简称"通知")发布,为企业重组业务的企业所得税处理设定框架与原则,但仍存在不少技术和程序问题,使得纳税人和税务机关执行通知中所涉及的相关税收政策处理企业重组业务遇到一定困难.