税收遵从成本与税收征管

税收遵从度,是指纳税人受主观心理态度的支配所表现出来的对税法的遵从程度.税收征管是税务管理的重要组成部分,是税务机关根据有关的税法的规定,对税收工作实施管理、征收、检查等活动的总称,又称"税收稽征管理".因此,纳税义务人对税收的尊从度,影响着税务机关税收征管工作的开展.     

税收遵从、纳税服务与我国税收征管效率优化

税收遵从和纳税服务是围绕税收征管产生的一个问题的两个方面,在传统税收征管体制下,二者之间呈对立关系,导致税收征管低效率。本文基于新公共管理理论、客户关系管理理论和委托—代理理论对二者间存在的互动关系进行了分析。鉴于我国在处理二者关系上存在的一些制度缺陷,本文认为提高我国税收征管效率应该从厘清税收岗位纳税服务的职责、建立科学考核机制,激励主动服务、整合纳税服务相关资源、着力降低纳税人的税收遵从成本、加强纳税服务的社会协作等方面入手,从而提高我国整体税收征管效率。     

西方国家“税收遵从”的经验及借鉴

税收遵从也称纳税人遵从,是指对纳税人依法照章纳税状况的评述,其理想状态是：纳税人按要求进行税务登记,及时进行纳税申报并按要求报告相关的涉税信息,及时、足额缴纳或代扣代缴税款。西方各国已经把纳税遵从作为税收征管工作的重心,它们通过加强对遵从纳税人的帮助和加大对不遵从纳税人的查处等手段来确保纳税人能够履行税法所规定的纳税义务。     

加强税收征管的博弈分析

税收作为历史恒古较长的现象,在社会主义市场经济体制下被赋予新的历史使命.为适应市场经济体制,我国从1994年开始进行了与世界经济接轨的税制改革,初步建立了较公平、公正、合理的社会主义市场经济下的新税制.然而我国税收领域的税收征管还存在着一些不适应市场经济体制变化的问题,例如征税与纳税的权利和义务不仅不能做到真正意义上的统一,甚至多年来形成的国家征税是权利,纳税人纳税是义务,而忽视国家征税义务的履行,忽视纳税人权益的现状根深蒂固.今年全国人大对税收征管法重新作了修改,增加了维护纳税人权益,规范了税务机关执法行为的权利,增进了税收征收管理执法的刚性和公正、公平.     

我国税收宣传工作存在的问题及对策

席卷全球的金融危机使得我国税务部门的税收征管工作面临着巨大的挑战.税收宣传对于提高纳税人税法遵从意识从而高质量地完成纳税义务具有不可替代的作用.我国应该尽快解决目前税收宣传工作中存在的问题,加大税收宣传参与度,建立税收宣传常态机制,树立积极的税收宣传意识,注重税收宣传工作的针对性,建立和完善税收宣传绩效考核评估体系.     

企业税收遵从成本影响因素分析

根据国内外关于税收遵从成本影响因素的研究结论并借助因子分析法发现,企业认为影响税收遵从成本的主要因素是税收征管效率、纳税服务体系的完善、税收制度的复杂性与公平性、税率的高低,税法的稳定性与明确性及企业的纳税素质。因此,制定统一的税收法典与规范税收各项制度是降低企业税收遵从成本的关键所在。     

税收风险管理中的问题及对策分析

加强税收风险管理可以使我国纳税遵从度得到提升，提高征管质量，我国税收征管改革目标就是要降低税收风险控制税收流失。虽然税收风险管理得到了相关政府的重视，但是在管理方式上依然存在着需要进一步完善的问题。     

我国当前税收不遵从行为的原因分析——基于税收价格论角度

目前国内已经有不少研究税收遵从问题的文章,这些文章也针对税收遵从问题提出了一系列的解决对策,但是这些对策往往是从加强税收征管,加大处罚力度和培养纳税人的纳税意识等角度来论述的.本文的创新之处在于从税收本质的角度来论述这个问题,税收的本质在于交换,税收是公众为了享受公共物品和服务而支付的代价.所以当纳税人能够从公共物品和服务中得到预期的效用时,他们纳税的积极性就高,反之,就低.当前我国的税收不遵从行为之所以比较普遍,一个重要的原因在于政府没有为公众提供满意的公共物品和服务,公众对政府的消极看法比较多.所以,解决税收不遵从问题,一个重要的措施就是塑造诚信、高效、法制和服务型的政府,为公众提供良好的公共物品和服务,提高民生福利水平.     

面向高收入者的税收执法策略研究

本文通过问卷调查和模拟实验,对面向高收入者的税收执法策略选择问题进行了研究。研究结果表明：在各税收执法因素中,查获概率对高收入者纳税遵从的影响最为显著;在各税收执法策略组合中,威慑与奖励并行的策略组合对其纳税遵从的影响要普追优于其它策略组合。因此,本文认为,要提高高收入者的纳税遵从度,应当提高对其不遵从行为的查获概率,并构建成慑与激励相结合的征管机制。     

税收遵从成本对企业纳税遵从的影响分析——基于企业逃税模型的视角

在传统的A-S逃税模型中加入税收遵从成本因素分析以及对纳税遵从的影响,只适用于个人纳税。运用企业逃税模型分析税收遵从成本对企业纳税遵从的影响不仅符合企业实际,而且在我国更有现实意义。当前,应完善税收征管,简化税制,优化税收环境,从根本上降低企业税收遵从成本。     

从各国税收征管改革发展看我国税收征管改革方向

我国加入WTO后 ,如何深化税收征管改革 ,文章从分析归纳世界各国税收征管改革发展趋势入手 ,提出了我国今后税收征管改革方向应着重在加强税收征管法制建设 ,建立现代化的税收征管体系和优化纳税服务 ,维护纳税人权益等建议     

我国当前税收不遵从行为的原因分析——基于税收价格论角度

目前国内已经有不少研究税收遵从问题的文章，这些文章也针对税收遵从问题提出了一系列的解决对策，但是这些对策往往是从加强税收征管，加大处罚力度和培养纳税人的纳税意识等角度来论述的。本文的创新之处在于从税收本质的角度来论述这个问题，税收的本质在于交换，税收是公众为了享受公共物品和服务而支付的代价。所以当纳税人能够从公共物品和服务中得到预期的效用时，他们纳税的积极性就高，反之，就低。当前我国的税收不遵从行为之所毗比较普遍，一个重要的原因在于政府没有为公众提供满意的公共物品和服务，公众对政府的消极看法比较多。所以，解决税收不遵从问题，一个重要的措施就是塑造诚信、高效、法制和服务型的政府，为公众提供良好的公共物品和服务，提高民生福利水平。     

西方税收征管研究的前沿问题评析

自20世纪中期以来,面对减少财政赤字和降低税收的双重压力,加之大量未付税的"地下经济"的存在,西方国家开始重视税收征收管理,西方学者也加大了对税收征管规律的研究力度.他们关注的问题包括评价税收征管制度的标准、纳税人遵从、税收差距、为纳税人服务、税收管理私有化、改善税收征管等,其研究成果具有全新的理论意义和极强的现实指导价值,值得我们深思.     

浅谈纳税评估及其在税收征管中的应用

纳税评估是税收征管的组成部分,纳税评估的顺利开展有利于税收征管体系的完善.本文主要探讨我国现阶段纳税评估与征收管理存在的问题以及纳税评估如何在税收征管中更好的应用.     

税收信用体系建设亟待加强

一、构建税收信用的意义1 .加强税收信用体系建设 ,规范市场经济秩序 ,可以为经济发展提供良好税收环境。税收信用是社会信用体系的重要组成部分 ,诚信纳税在一定程度上反映了社会信用状况。从我国目前情况看 ,税收信用体系的建设处于创立阶段 ,需要政府的推动 ,当务之急是建立相关的法律、行政法规和部门规章 ,首先从制度和机制上 ,健全完善依法纳税信用评价机制、激励机制和监督机制 ,从根本上促进市场主体依法纳税、守法经营、公平竞争 ,为经济发展提供良好税收环境。2 .可有效配置征管资源 ,提高征管质量和效率 ,实现征管效能的最大化。…     

论我国税收不遵从的现状、成因与对策

在税收管理活动中,征税人和纳税人都必须遵从税法。征纳双方的税法遵从度对税收征管制度的正常运行至关重要,应该引起足够的重视。最大限度地减少税收不遵从行为的发生,应该成为架构和完善税收征管制度的出发点和着力点以及税收管理的终极目标。     

降低中小企业税收遵从成本的所得税政策研究——以OECD国家的税收简化为例

税收规则的复杂性是影响遵从成本的重要因素,通过简化政策降低中小企业的税收遵从成本是OECD国家税收制度的一个普遍特征。在所得税申报方面,OECD国家的中小企业无须根据所得税法的一般规定计算,不同企业可以根据雇员总数、电力消耗和其他与收入相联系的变量为指数来计算所得税额,或者根据营业额以及进行成本调整后的净营业额来计算所得税,不少国家还专门针对中小企业实施了简化会计账目、延长纳税期限等所得税简化政策,我国可以借鉴这些政策降低中小企业对所得税的遵从成本,并促进中小企业的发展。     

直接税比重、税务检查与税收遵从度

提高税收遵从度对降低税收征管成本、优化税制具有重要意义。相对于间接税制,在直接税制下,纳税人选择纳税遵从行为的收益较大;而税务检查比率越高,则纳税人的逃避税成本就越高。这些均有助于提高纳税人的纳税意愿。我国1997～2011年的31个省级面板数据的实证分析的结论显示,直接税比重、税务检查与纳税人的税收遵从度均存在正相关性。构建以直接税为主体税种的税制结构、强化税务机关的税务检查可以有效地提升纳税人的税收遵从度。     

我国电子商务税收问题探讨

我国电子商务的快速发展,为企业节约了成本,提高了效率;满足和提升了消费需求,改善民生,带动就业;为国民经济的发展创造着新的增长点.然而,电子商务也对现行税收原则、制度和征管模式提出了全面的挑战.本文结合我国的国情和电子商务的发展状况,基于税收中性、税收公平、财政收入、国家主权等的原则,提出从宏观层面加大科技产业的资金投入与扶持力度,提高税收征管人员的综合素质水平,健全和完善现行税收法律制度,提高公民自觉纳税的意识,加强国际间的交流与合作等;微观层面上对电子商务、特别是网络零售商设置较高的起征点,对电子商务适用合适的税种,确定合理的电子商务税收管辖权,电子商务出口退税的同步实施,“宽税基、低税率”的税收良性循环,为我国电子商务的快速发展及相关税收政策的制定提供借鉴.     

浅析税收筹划中的法律问题

我国税收筹划多停留在钻法律、法规空子的不正当避税阶段。税收征管执法不严、税务稽核水平低造成了违法成本降低，法律更迭频繁，也是税收筹划风险重要来源；筹划的不良法律社会环境及纳税义务人权利意识淡薄都是税收筹划存在问题的主要症结。制定税收基本法，完善税法体系，界定税收筹划概念，加大税收筹划知识普及，提高纳税人权利意识，制定税务中介机构的业务规范和相关责任认定对于完善税收筹划有重要作用。