公允价值计量的会计信息质量分析

以深入解析作为衡量标准的相关性和可靠性为基础,理性衡量公允价值计量的会计信息质量水平.公允价值提供的会计信息显示资产当前时点的实际价值,使信息使用者可以据此来保持或调整原来的决策,更具有决策相关性;估计和假设作为会计固有的部分不会损害公允价值的可靠性,公允价值的可核性没有历史成本强,但其更能如实地反映企业的经济实质.     

会计信息相关性与可靠性的研究

信息时代，人们越来越重视会计信息的有用性，其中，决策有用性是信息使用者对会计信息质量的最基本要求，它主要表现为相关性、可靠性两个基本特征。相关性与可靠性既相互依存又相互排斥，在现实经济环境中，它们同时影响和决定着会计信息的有用性。     

浅议公允价值的利与弊

公允价值对企业来说是把"双刃剑",引入公允价值,极大地提高了会计信息对投资者和债权人的决策相关性。同时,引入公允价值会使上市公司经营业绩大幅波动,为盈余操纵提供巨大空间,降低了财务信息的可靠性。     

会计信息质量特征研究——基于IASB《财务报告概念框架》的国际趋同角度

2018年IASB发布的《财务报告概念框架》中,将会计目标由二元改为一元,因此会计信息质量特征也随之变化,这说明了IASB对于决策有用性的偏爱和对相关性以及公允价值计量的推崇。但我国仍然坚持双元财务目标,同时公允价值计量仍在发展过程中,信息披露现状较差,因此我国应当坚持不对称谨慎性。但是对于如实反映和可靠性,我们应当综合考虑,如实反映的表述更好,更多地反映了会计信息加工过程的要求、人的主观努力,更接近会计准则的目标导向,并且与公允价值计量联系紧密,但是可靠性中实质重于形式和可验证性依旧应当作为如实反映的衡量标准纳入信息质量特征,使得如实反映保持可靠性的内核,在外部监管不成熟,法律和资本环境不健全的情况下防范和过滤虚假会计信息。     

会计信息决策有用性理论分析框架的构建

会计信息的决策有用性包括相关性和可靠性两个基本质量特征。相关性决定于会计信息以外的经济关系的实质，是会计信息决策有用性的前提；可靠性是相关的会计信息能更好地为决策所用的质量保证，两者不存在非此即彼的竞争关系。     

浅析公允价值计量及其应用

公允价值是一种具有明显可观察性和决策相关性的会计信息。在计量属性上，公允价值与历史成本、现行成本、现行市价、可实现净值、未来现金流量的现值之间存在着交叉重合。由于我国目前市场经济还不够成熟，加之公允价值计量实际操作难度大，会计信息质量的可靠性难以保证，公允价值在我国现行会计制度中的应用有较严格的限制。     

对会计信息可靠性的再思考

伴随着会计目标的变迁,会计信息质量的可靠性与相关性的分离不断加大,特别是随着公允价值计量的日渐完善,会计信息相关性成为理论和实务的主流,2006年以来,FASB与IASB陆续完善联合概念框架,开始对可靠性进行重新表述。此次金融危机中,公允价值计量对会计信息质量的负面影响,从反面提醒我们,会计信息的可靠性仍然不可或缺。     

论“消极会计”的积极意义

关于会计目标，比较有影响的主要有“决策有用观”与“受托责任观”。它们对会计信息的要求不同，这必然导致会计确认、会计计量和会计报告等方面的差异。这些差异主要表现在：首先，会计信息的使用对象不同。受托责任观认为会计信息的使用对象主要是企业现有的投资和债权人，而决策有用观认为会计信息的使用对象主要是各种相关的决策，特别是证券市场的投资。其次，会计信息的报告内容不同。受托责任观认为会计信息的报告内容主要是有关企业经营的受托经营管理责任的历史信息，而决策有用观认为会计信息的报告内容主要与投资的决策相关，特别重视预测企业未来盈利能力和现金流量方面的信息。再次，会计信息的形成基础不同。受托责任观认为会计信息的形成基础应当是“历史成本”和“实现原则”，而决策有用观认为会计信息的形成基础应当是“公允价值”和“相关性原则”，特别强调会计信息的及时性、预测价值和反馈价值。最后，会计信息的报告形式不同。受托责任观认为会计提供的应当是评价企业经营履行受托责任情况所需要的信息，使用如何使用这些信息是他们自己的事，而决策有用观认为会计提供的应当是使用决策所需要的信息，会计应当充分了解信息使用的需要，并按照最有利于其决策的方式报告信息。     

新会计准则中会计信息相关性与可靠性的均衡

会计信息使用者要求企业提供的会计信息既具有相关性又具有可靠性，但是这两个信息质量特征要求之间是此消彼长的关系。本文针对我国最新发布的企业会计准则，从会计准则具体规定的完善、公允价值的应用和降低利润的可操控性三方面对会计信息的相关性和可靠性的影响进行分析，以寻求相关性和可靠性更高层次上的均衡。     

信息观、计量观与会计目标的实现

遵循信息观可以提高会计信息的可靠性,遵循计量观可以提高会计信息的决策相关性,将信息观和计量观在更高的平台上进行契合可以更有效地实现决策有用性的会计目标。     

厘清“公允价值变动损益”科目学习中的误区

为与国际会计准则接轨并提高会计信息质量，新准则中引入了公允价值计量属性，来体现资产和负债的内在价值。本文以金融工具的确认和计量中的交易性金融资产为例，针对“公允价值变动损益”科目学习中存在的误区进行分析，让初学者掌握公允价值计量下核算金融资产期末价值和企业利税的方法，为相关信息使用者提供真实有用的会计信息。     

公允价值计量与历史成本计量对会计核算的影响分析

财务会计中,采用历史成本计量资产是一条重要的基本原则,历史成本计量模式从而成为主导的会计计量模式.在我国,会计计量也一直遵循历史成本原则.财政部于2006年2月15日颁布的我国最新《企业会计准则》,最引人注目的变化之一,就是公允价值计量模式的广泛应用.从历史成本理论和公允价值理论产生的背景和基础以及历史成本和公允价值发展历程的分析看,历史成本和公允价值计量模式都有各自的优点和问题.从其发展趋势看,历史成本计量模式将会长期存在,虽然在以公允价值计量为主的前提下,将是多种计量属性并存,但其重要作用将会更加突出.本文将重点探讨如何保证公允价值在新准则执行过程中能被正确使用.本文将两种计量属性从定义及它们与会计目标和会计原则的联系等几方面进行了比较.经过比较,本文认为相比历史成本计量,公允价值更能反映事物的本质,反映资产及其它会计要素的内在特征；相比历史成本计量,公允价值计量更能满足会计目标——决策有用观的需要；相比历史成本计量,公允价值计量更符合会计信息质量的要求.     

美国会计准则中公允价值应用研究述评

通过对国内外相关研究文献进行广泛检索,全面系统地追踪了美国公允价值的产生、发展沿革与最新动态。揭示了公允价值引入会计并非偶然,其顽强的生命力源于对公平、公正、不偏不倚信息的追求。支持公允价值计量的根本原因是会计环境的不确定性,争议与非难相伴恰恰为公允价值计量理论与实践的发展、完善夯实了基础。     

公允价值计量、信息披露质量与价值相关性

新企业会计准则中的公允价值计量对信息披露产生了重要影响。以2006年至2008年深市A股上市企业为样本进行的研究发现,公司受到公允价值计量的积极影响越多,信息披露质量就会越高。高质量的信息披露能够使会计信息的价值相关性得到显著提高,而公允价值计量则能够进一步提高信息披露质量对会计信息价值相关性的改善程度。     

论公允价值在我国企业中的应用

2006年国家财政部颁布的新会计准则在很多方面采用了公允价值计量模式，可企业在具体使用公允价值时还存在着模糊。公允价值应用能够合理地反映资产价值，能够增强会计信息的相关性，为决策者提供决策信息。可以通过创造和完善公允价值应用的市场环境，逐步完善现值计量方法等手段来规范公允价值计量。     

公允价值对会计信息质量影响的实证分析

公允价值计量的引入被视为提高会计信息质量的重要举措之一,然而2007年全球金融危机的爆发,却使得公允价值会计成为引发此次危机的＂始作俑者＂,成为近几年来实务界和学术界讨论的热点话题。本文讨论了公允价值对会计信息质量的影响,实证研究发现公允价值计量提高了会计信息对股价的解释力,具有价值相关性,对完善公允价值会计准则的制定和实施具有一定积极意义。     

论会计计量属性的发展与变迁

会计计量属性的选择及运用与会计信息质量需求、会计目标等理论因素以及经济环境、会计技术环境、经济利益因素、计量属性本身的复杂程度等现实因素密切相关。随着会计环境的变化、会计目标的转换以及会计信息质量要求的不断提高，历史成本计量属性日益受到冲击，现行成本、现行市价、未来现金流量现值等越来越受重视；且随着现值应用技术的解决，公允价值将在未来会计计量中占据越来越重要的地位。     

基于新会计准则的公允价值审计对策研究

随着我国新准则中公允价值计量属性的大量运用,财务报表的确认、计量和列报等方面均出现了与公允价值相关的要求,公允价值会计的时代已经初露端倪。然而,2008年美国次贷危机引发全球性金融危机,凸显了当市场信息无法获得或者无法获取足够信息时,将出现金融工具定价的困难。考虑到我国尚属于新兴和转型的市场经济国家的客观事实,我国新会计准则中引入公允价值计量属性势必导致公允价值审计面临极大的挑战。因此,如何正确地对财务报表中的公允价值部分进行审计,并尽可能地规避审计风险,是审计实务界和理论界亟待解决的命题。本文在总结与分析公允价值审计面临的挑战的基础上,针对性地提出完善我国公允价值审计的对策。     

美国对员工股票期权的会计处理及其启示

美国推行采用公允价值计价对员工股票期权进行会计处理，引起了广泛争议。我国目前采用公允价值计价的条件尚不成熟，可用内在价值法计价，并加强披露，对员工股票期权进行会计处理。