《企业内部控制基本规范》2009年7月1日起施行

6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》（以下简称基本规范）。基本规范自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行，鼓励非上市的其他大中型企业执行。执行基本规范的上市公司，应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务资格的中介机构对内部控制的有效性进行审计。     

浅析开展企业内部控制审计的主要内容

近年来,随着社会主义市场经济的建立和完善,全球经济一体化进程加速,企业之间经济的竞争日趋加剧,重大会计信息披露失真的情况也比较严重。为了强化企业的内部控制和管理,4月26日财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》,该配套指引包括《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》,要求企业必须对本企业内部控制的有效性进行自我评,价披露年度自我评价报告,同时可以聘请会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行评价。本文主要介绍了我国企业内部控制的现实状况,阐明内部控制审计的主要内容,以期与内控建设及审计人员探讨之。     

浅淡《企业内部控制审计指引》

2008年5月和2010年4月,财政部会同证监会、审计署、银监会和保监会发布了《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制应用指引》该配套指引包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》,并规定自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司执行,2012年1月1日起在上交所、深交所主板上市公司执行。这标志着适合我国企业内部控制规范体系已基本建成。其中内部控制审计制度的确立,提升注册会计师执业质量,维护社会公众利益,都具有重大的现实意义和深远的历史意义。     

杜绝虚假财务报表的解决方案

财政部、证监会、银监会、保监会及审计署等五部委会联合发布《企业内部控制基本规范》，首先在上市公司范围内施行，同时鼓励非上市其他大中型企业执行。《企业内部控制基本规范》中内部控制是指由企业内部机构（董事会、监事会、经理层）和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。     

借内控审计加强企业内控建设

近期，财政部颁布了被称为“中国版萨班斯法案”的《企业内部控制基本规范》（以下简称基本规范），相关的配套指引（包括应用指引、评价指引和鉴证指引）征求意见稿也已对外公布。在这些规范中，明确了内部控制审计（指注册会计师审计，下同）将作为企业内部控制外部评价的主要方式，这意味着，将来不仅企业的财务报告需要审计，企业的内部控制也可能成为审计的对象。     

我国上市公司内部控制审计信息披露研究——数据分析与政策建议

主要对2011年我国上市公司按照财政部等五部委制定的企业内部控制规范体系要求披露财务报告内部控制审计报告的情况进行统计,分析研究内部控制审计要求初次在我国上市公司执行的情况以及存在的主要问题。研究发现存在按证监会年报要求披露内部控制审计报告的公司较少,内部控制审计成本较高,审计意见类型基本都是无保留意见等问题,这反映出企业内部控制规范体系所要求的内部控制审计虽然对于提高企业内部控制水平具有重大意义,但我国上市公司自觉遵循内部控制规范体系的意愿不强,内部控制审计有应付差事之嫌,文章提出相应的改进建议。     

如何完善上市公司内部控制

上市公司内部控制建设关系到广大投资者的切身利益，一直受到监管层的高度重视和市场的普遍关注。2008年6月，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部委联合发布的《关于印发（企业内部控制基本规范）的通知》、《企业内部控制基本规范》，通知要求上市公司自2009年7月1日起执行．鼓励非上市的大中型企业执行。该规范的出台无疑为企业尤其是上市公司彻底理清自身风险带来了契机。也更为中国企业走出去参与全球竞争奠定了管理基础。本文基于这一规范及新会计准则体系谈谈上市公司的内部控制问题。     

内部控制缺陷披露的信息含量

2000-2002年间发生的安然、世通等一系列重大会计丑闻充分暴露了上市公司内部控制的缺陷,正因为如此,国际社会加快了内部控制的立法建设。目前,随着我国《企业内部控制基本规范》的实施,内部控制报告也成为我国上市公司内部控制信息披露的基本途径。财政部发布的审计准则将内控测试作为一种审计程序。证监会颁布信息披露编报规则,要求上市商业银行聘请会计师事务所对其内控及风险管理系统进行评价。上交所和深交所分别发布内控指引,要求上市公司披露会计师事务所对董事会内控自我评估报告的核实评价意见。那么,在中国这样的制度背景下,有关内部控制缺陷的披露是否向市场提供了增量的有用信息,这将是一个值得继续研究的问题。     

从“5大要素”出发加强企业内控评价

《企业内部控制基本规范》（下称《基本规范》）及其相关配套文件已由财政部等5部委正式颁发，将于2009年7月1日起在上市公司范围内施行，同时也鼓励非上市的大中型企业执行。     

政策法规

《企业内部控制基本规范》2009年7月1日起施行6月28日,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》(以下简称基本规范)。基本规范自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行,鼓励非上市的其他大中型企业执行。执行基本规范的上市公司,     

加强发行企业内部审计工作

内部审计是在个单位内部对各种经营活动与控制系统所进行的独立评价，它由独立于被审计部门的内部审计机构或内部审计人员来完成的，是为了检查单位内部各项既定的政策、程序是否贯彻、建立的标准是否遵循、资源的利用是否合理有效以及企业的目标是否达到。按照《会计法》和财政部《内部控制基本规范》的要求，具备相应规模和条件的单位必须设置内部审计机构，内部审计机构的设置应高于其他职能部门，内部审计机构对董事会负责，在业务上受监事会的指导。这就从内部审计的职能和机构的定位上说明了内部审计工作对建立现代企业制度中的重要作用。     

基于SWOT分析下互联网企业财务管理内控问题与风险防范

近年来,在"大众创业,万众创新"的时代背景下,一大批中小企业如雨后春笋般发展起来,而互联网行业的发展速度远远超过了传统行业。搭乘"互联网+"的顺风车,互联网行业由于内部控制相对缺乏,盲目扩张,面临许多发展风险和不确定性因素。近年来,我国颁布了一系列关于会计内部控制系统的文件,2008年财政部等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》,2010年,五部委又联合发布了《企业内部控制配套指引》(包括应用指引、评价指引和审计指引),2010年7月财政部会计司发布了《企业内部控制规范讲解》;2017年根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国公司法》等法律法规及《企业内部控制基本规范》,财政部制定了《小企业内部控制规范(试行)》这意味着,无论是国家层面还是企业自身发展,内部控制占据着越来越重要的地位,文章通过SWOT分析法,研究互联网企业在内部控制方面的优势和劣势,对互联网行业财务内控问题进行分析,并寻求解决对策。     

对企业推行内部控制建设的思考——中国石油化工股份有限公司内部控制建设实践的启示

《企业内部控制基本规范》（以下简称《基本规范》），要求自2009年7月1日起在上市公司范围内施行．并鼓励非上市的大中型企业执行。本文试图根据中国石油化工股份有限公司内部控制建设的实践，就新形势下持续有效地把内部控制建设作点探讨。     

外贸企业内部控制势在必行

今年6月28日财政部颁布了《企业内部控制基本规范》，并要求2009年7月1日起在上市公司范围内率先实施。这对于企业改善经营管理和提高风险防范能力意义重大。而目前席卷全球的金融风暴逐渐演变成经济危机，信用风险、融资风险、经营风险加剧，内部控制变得尤为重要。作为上市公司控股的一家外贸企业，利用这一时机，整顿业务，强化内部控制势在必行。     

内部会计控制的新思考

财政部《内部会计控制规范——基本规范(试行)》和《内部会计控制规范——货币资金(试行)》两个规范的颁发，给企业的内部审计部门提出了一个重要的课题。如何使企业的内部审计部门摆脱传统的就账审账方式，使审计向深度、广度发展，对被审单位内部会计控制的建立健全及有效实施，充分发挥内部审计职能有着十分重要的意义。     

浅议企业内部控制自我评价与内部审计的关系

内部控制自我评价是近年来产生的一种新的内部控制评价方法,体现了内部控制评价的新观念.在内部控制自我评价过程中,企业内部审计人员发挥了重要作用,同时,内部控制自我评价又能够提高企业内部控制执行的有效性,并对企业内部审计工作起到推动作用.因此,在实践过程中,应该根据企业实际情况,遵循成本效益原则,制定符合企业实际的内部控制自我评价方法,推动企业内部控制制度的有效实施.     

关于内部控制规范在企业集团的实践思考

2008年财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定的《企业内部控制基本规范》（以下简称“基本规范”）公布,要求先在上市公司实行,鼓励非上市的大中型企业执行。《基本规范》从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五个方面提出了实施要求,但由于历史沿革、管理体制和企业规模千差万别,如何将《基本规范》与企业实际紧密结合成为企业面临的重大课题。     

浅析现代企业治理机制下的内部控制制度

我国经济正处在欣欣向荣的时期，真实，完整的会计信息对维护市场经济秩序和促进社会经济的发展尤为重要。然而，在我国现实经济生活中，一些单位会计信息严重失真，各种违法舞弊事件纷纷上演。这在很大的程度上是由于没有健全的内部控制制度或者内部控制制度没有得到很好的实施。2008年5月22日财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行，小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。     

对内部控制与财务报告质量关系的探讨

伴随2008年、2010年财政部等五部委联合发布《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制规范》，上市公司已经率先实施和完成内部控制体系建设，其他企业也积极参照并执行。内部控制工作得以全面启动并推广，有效的内部控制与可靠的财务报告之间的相互影响关系得到广泛认可。经过多年政策指引和基本规范的完善，财务报告内部控制作为内部控制体系中重要项目，其作用也日趋重大。本文通过对财务报告内部控制的阐述，及内部控制五个主要构成因素的探讨，将其对于财务报告可靠性的重要意义进行说明，并结合日常操作的经验，针对企业财务报告内部控制工作提出建议。     

浅议铁路企业内部控制制度审计

企业的内部控制审计,主要是指企业的审计机构根据一定的授权或者是委托,对企业中内部控制制度的建立、完善、健全以及实际执行等方面的情况进行的监督,并对企业内部控制的合法性、有效性和适当性进行评价。企业内部控制制度审计具有十分重要的现实意义。本文首先对内控制度审计的重要性进行分析,并简单指出目前企业在内部控制制度审计上所存在问题,最后针对这些问题提出笔者一些简单的建议和看法。