OECD范本中常设机构的定义研究

尽管中国的税收协定是以联合国的UN范本为基础制定的，但随着中国经济的快速发展，从签订税收协定的OECD国家的协调性考虑，借用OECD范本以及相关的注释，对中国国际税收的发展具有重要的意义。常设机构代表着营业利润在居民国与来源国之间分配的规则，无论是跨国企业还是有关各国，常设机构的界定一直都是各方关注的焦点。     

OECD税收协定范本中的避免双重不征税

一、引言2004年在维也纳举行的国际财政协会会议(IFA Congress)指出,《经合组织关于所得和财产的税收协定范本》(以下简称OECD范本)仍然不能避免一些双重不征税的情形出现。由此引发了对这么一个问题的热烈讨论,即:解释程序的目的与把避免双重不征税看成是依照OECD范本签署的税     

试析VIE（协议控制）结构中受益所有人的认定问题

受益所有人是股息、利息和特许权使用费的国际征税配问题中最重要的概念，它决定了跨国纳税人能否享受国际税收协定优惠以及缔约国在税收权益分配上的抉择，也是缓解国际双重征税、防止滥用国际税收协定优惠的重要手段。VIE作为近年的新型投资模式，基于对多种法律制度的规避而产生，虽然其的结构满足目前以OECD税收协定为代表的受益所有人认定要件，但不一定能享受到相应的税收协定优惠。     

OECD国家的环保税收体系

一、简介 当今世界的许多国家,人们越来越关注把税收工具用于环保政策的制定的可能性。OECD正试图建立一个数据库来披露有关成员国开征的与环境相关的税收的详细信息。这一数据库有利于与环保税收体系的国际比较,也是各国税务当局试图开征与环保相关的新税种或修改现有税种时可据以参考的很有价值的资料来源。下文将介绍这一数据库的内容和一些     

国际税收强制性仲裁的美国经验及其启示

国际税收强制性仲裁已经成为晚近美国税收协定发展的新动向.美国税收协定中的强制性仲裁条款基本结构相同,但在仲裁程序适用范围上有所差异.该程序具有补充性和相对独立性,为税收协定争议的解决提供了新途径,有利于纳税人维护自身权益,也有利于促使主管当局通过相互协商程序解决纠纷.我国在吸取美国有益经验建立本国强制性仲裁制度的过程中,要首先明确该制度与国家税收主权并不相悖,在关注和研究强制性仲裁实际适用效果的同时,应积极谨慎的设置相关条款.     

国际工程ADR与新型争端解决机制之构建

近年来,在国际工程实践中,通过诉讼或仲裁方式解决工程合同争端的模式暴露出诸多问题。越来越多的工程争端当事方试图通过非对抗性的方式来解决问题。国际工程建设的从业者们积极吸收民商事领域ADR(Alternative Dispute Resolution)的成果,并将其用于解决国际工程争端,创设和推广了许多新的工程争端解决模式。与诉讼方式相比,这些新的争端解决机制具有灵活、高效和非对抗性等特点,正是这些突出的特点使其在国际上得到迅速发展和推广。本文对国际工程替代争端解决方法ADR的概念和范畴进行了界定,对ADR的特性进行了总结归纳,对主流国际工程合同FIDIC中ADR机制的应用和发展做了分析阐述,最后结合国际新趋势和我国工程争端解决机制存在的问题,对构建基于ADR的更为和谐的工程争端解决机制提出了建议。     

国际工程ADR与新型争端解决机制之构建北大核心CSSCISSCI

近年来,在国际工程实践中,通过诉讼或仲裁方式解决工程合同争端的模式暴露出诸多问题。越来越多的工程争端当事方试图通过非对抗性的方式来解决问题。国际工程建设的从业者们积极吸收民商事领域ADR(Alternative Dispute Resolution)的成果,并将其用于解决国际工程争端,创设和推广了许多新的工程争端解决模式。与诉讼方式相比,这些新的争端解决机制具有灵活、高效和非对抗性等特点,正是这些突出的特点使其在国际上得到迅速发展和推广。本文对国际工程替代争端解决方法ADR的概念和范畴进行了界定,对ADR的特性进行了总结归纳,对主流国际工程合同FIDIC中ADR机制的应用和发展做了分析阐述,最后结合国际新趋势和我国工程争端解决机制存在的问题,对构建基于ADR的更为和谐的工程争端解决机制提出了建议。     

经合组织国家的环境税收政策

１９７２年，经济合作与发展组织（OECD）提出了污染者付费原则。这一原则的定义是“污染者应当承担由政府决定的控制污染措施的费用，以保证环境处于可接受的状态”。该原则主要针对污染者将外部不经济转嫁给社会的不合理现象，要求污染者承担治理污染源，消除环境污染，赔偿受害人损失的费用。以此将外部成本内部化。根据这一原则，OECD国家普遍实行了征收环境税的政策。一、OECD国家的环境税收政策环境税收是指国家为了实现特定的环境目标、调节纳税人行为、筹集环保资金而征收的税收和采取的各种税收措施。其内容主要包括两个方面…     

浅谈OECD国家科技税收政策的特点

运用税收鼓励和税收优惠政策支持并促进科技进步和创新,以增强本国经济的竞争力,是世界各国的通行做法。在此方面,经合组织（OECD）的一些成员国较早进行研究和实践并积累了一定的经验。通过比较分析主要OECD国家科技税收政策措施的主要内容,从税收政策的手段、方式、目标、管理等方面总结了OECD国家科技税收政策的特点,以期对当前我国科技税收政策的调整有所启示。     

论纳税人的权利与义务

在税收关系中，国家作为权利主体有依法征税的权利，纳税人作为义务主体有依法纳税的义务。但国家作为税收主体对其征税权利应伴有相应义务，纳税人的纳税义务应伴有相应权利这一重大问题的在我国理论界和实际工作中都没有予以足够的重视。在传统税收理论中，被视为区别税与非税标志的税收“三性”，即强制性、无偿性和固定性是我国传统税收观念的理论基础。我们认为，国家对税收中单方面强调强制性、无偿性还远远不够。应以本文的“     

论网络贸易中的国际税收难题及其对策

随着世界经济一体化、全球化进程的加快,以计算机及其网络为核心的信息技术越来越广泛地应用到国际贸易领域,网络贸易应运而生,快速发展。网络贸易使得根据传统贸易方式的需要而制定的各国税收制度包括国际税收协定面临许多难题,它不仅使得纳税地点、纳税环节、国际税收管辖权、征税客体等问题遇到了挑战,而且使得传统的税收理论、税收原则也受到不同程度的冲击。一、网络贸易使国际税收面临的难题（一）常设机构认定的难题。在现有国际税收制度下,对营业利润征税一般以是否设置“常设机构”为标准。《联合国范本》和《经济合作与发展…     

有害税收竞争及其启示

税收竞争主要指区政府或通过税式支出吸引其他辖区资源的流入而扩张税基进而增加政府收入,或通过输出税负便利在不增加本辖区内居民实际税负的前提下尽可能地从其他辖区获取收入的做法.税收竞争是一种政府行为,是各地方政府或主权国家为了鼓励地区经济发展而采取的一种经济行为.然而随着1998年OECD国际组织提出有害税收竞争,掀起了一场巨大的冲击渡.我国如何应对国际间有害的税收竞争,是国际税收研究的重点课题.     

中英环境税收政策之异同

近年来,环境税的研究在我国引起越来越广泛的关注,一些学者认为我国环境税收规模已超过OECD(经济合作与发展组织)国家。从环境税收入来源和行业分布视角,比较中英环境税收政策发现:两国共同点是环境税收入主要来源于能源和机动车税收,家庭成为环境税收入的主要贡献者;我国环境相关税收政策与环境因素的关联程度以及收入规模相对较低,税收绿色化程度有待提高。按照OECD对环境税的定义:环境税是以对环境有负面影响的物质或替代物     

我国开征环境税的可行性分析

环境税可解决政府补贴的弊端,鼓励技术创新,避免污染权交易和直接管制手段所存在的问题,具有公平、高效、简单易行、强制性和自我规范性等优点.排污费等相关税收的征收实践、有关的政策和丰富的国际经验,为我国开征环境税提供了可靠的依据和参考.我国已具备开征环境税的有利条件,应尽快建立与完善环境税法体系,用税收等强制性方法实现循环经济和可持续发展.     

对税收基本特征的再认识

把税收基本特征概括为“强制性”、“无偿性”和“固定性”已不适应社会主义市场经济的客观要求。根据我国经济发展的新情况,我们应把税收基本特征为“法律性”、“公用性”和“调节性”。     

税海争鸣:税收的新“三性”

税收的"三性"即强制性、无偿性和固定性是一定历史时期认知的产物。在我国面临"新常态"的经济形势下,赋予税收理论新的认知,有利于政府"执政为民"理念的贯彻。而契约型、回馈性和相对稳定性则是新执政理念下针对税收"三性"的全新诠释。文章认为,税收的新"三性"赋予税收税法新的内涵,也体现了人民政府对于税款"取之于民,用之于民"的基本宗旨和理念。传统理念要想与时俱进,税收理论必然要依据"新常态"形势,针对税收"三性"赋予全新的理解。     

WTO争端解决机制设置与实践中的问题

WTO争端解决机制既包括非司法性解决程序又包括司法性解决程序。我国历来主张通过谈判协商解决争端，一般不主张通过国际司法解决国际争端。所以，以往对于国际司法管辖权的协议，我国都予以保留。但是，利用WTO的争端解决机制，有利我国同国际贸易伙伴磋商和贸易争端，改善我国的谈判地位和贸易待遇。     

论OECD国家税收改革成效及其政策有效性

作为世界上最发达国家代表的OECD组织,其税收政策在过去的三十年中经历了一系列的改革。从税收政策有效性的角度看,这些改革的效果究竟怎样?本文以此为基本思路,首先从制度经济学的角度对税收政策及其有效性进行新的诠释;其次从改革实践和改革成效两个方面分析OECD国家的税收改革;再次对OECD国家税收改革的有效性进行了评价,最后得出一些启示。     

完善境外融资税收政策的对策研究

一、指导思想。(1)坚持资本输出中性原则;(2)当前税收政策目标的选择应该与政府的经济发展战略相适应;(3)把有效行使居民税收管辖权作为税收政策的重要目标;(4)与OECD等国际组织合作,一起参与国际税收政策的调整。二、健全税收政策体系。1.完善资本输出税收政策和管理体系。对内体现公平税负、对外体现国家税收权益,充分借鉴国际成功经验,注意遏制境内企业通过避税地跨境转股套取优惠行为,建立严密的限制政策和监管规定。2.尽快统一内外资企业所得税法。在统一企业所得税法时应考虑税收抵免问题;取消以注册地给予税收优惠的政策;增加外国…     

国际税收竞争理论与实践对我国的启示

在我国日益融入全球经济的背景下，国际税收竞争理论与实践对我国税制建设具有一定的借鉴意义。应辩证认识国际税收竞争，立足国情，积极参与适度国际税收竞争，促进国家之间的税收协调，尽量避免恶性税收竞争；进一步完善税收立法、执法和司法体制，重新审视税收主权与协调。