“营改增”框架下的税收筹划

一、纳税人的筹划纳税人的筹划,实质上是进行纳税人身份的合理界定或转化,使纳税人承担的税收负担尽量减少或降低到最低限度,或者直接避免成为某税种的纳税人。纳税人筹划可以合理降低税收负担,且方法简单,易于操作。纳税人筹划的关键是准确把握纳税人的内涵和外延,合理确定纳税人的范围。增值税的纳税人筹划,主要包括两方面:一是增值税一般纳税人与小规模纳税人身份的筹划;二是增值税纳税人与营业税纳税人的筹划。(一)增值税一般纳税人与小规模纳税人身份的筹划1.关于纳税人身份的规定在中华人民共和国境内(以下称境内)提     

“纳税人之家”：搭建沟通共享平台

“纳税人之家”是南京地税部门与行业协会或纳税人相对集中区域联合设立的纳税人维权服务平台和为纳税人提供服务的场所。目前,南京市地税局共设立20个“纳税人之家”,为纳税人提供权益保护,监督税务机关的执法、服务行为,引导纳税人自觉遵从税法。     

纳税人知情权保障的美国经验和中国进路北大核心CSSCI

作为纳税人"权利束"当中的一项重要内容,纳税人知情权在美国1988年的《纳税人权利法案》中得以最终确立,至今已形成全面、系统的保护体系。观察美国纳税人知情权保障的立法梗概,可见扩大纳税人知情的范围、赋予税务机关主动披露信息的义务、优化纳税人知情权侵害的救济措施是纳税人知情权保障的核心内容。相较而言,我国纳税人知情权的实现仍然存在法律规范不周、知情途径匮乏以及救济渠道受阻等多重难题。可以从美国纳税人权利保护制度中寻找适合我国的先进经验,并根据我国的实际情况,完善我国的纳税人知情权保护体系。     

武汉强化八方面措施 开创纳税服务新局面

纳税服务是一项全局性、系统性、长期性的工作,如何以纳税人合理需求为导向．以持续提高税法遵从度、纳税人满意度和保护纳税人合法权益为目的．做到“始于纳税人需求．基于纳税人满意．终于纳税人遵从”．不断促进税收征纳关系的和谐。     

增值税小规模纳税人身份转换的现实困境与制度创新北大核心CSSCI

增值税小规模纳税人身份降低了其交易便捷度与税务机关的征管效率,扭曲了市场经济活动,因而需将增值税小规模纳税人转换为一般纳税人。通过结合税收公平原则与税收效率原则的分析可知,小规模纳税人转换为一般纳税人既具有理论上的正当性,也具有实践中的合理性。但实践中小规模纳税人身份转换在立法、税负、经营成本、票据等方面陷入困境。因而,需完善小规模纳税人身份转换的立法,降低小规模纳税人身份转换后的税负与经营成本,加强小规模纳税人身份转换后的票据风险防范,以实现增值税纳税人与税务机关在经济发展与行政管理中的"双赢"。     

“营改增”试点中的问题及对策

一、征收管理现状 截止今年7月底,京山县纳入“营改增”试点纳税人154户。按应税项日划分,交通运输业纳税人22户,部分现代服务业纳税人132户;按纳税人类别划分,增值税一般纳税人14户,小规模纳税人130户。     

一切为了纳税人满意——东湖税务所创建“群众满意基层站所”侧记

“一切为了纳税人、一切服务纳税人、一切方便纳税人”。近年来,东湖所始终秉承着这样的服务理念,把纳税人满意不满意作为衡量工作的标杆,根据纳税人的正当需求,不断创新纳税服务模式,避一步提高了办税服务效能。     

咨询服务台

●新开业的纳税人如何申请一般纳税人资格认定?答:新开业的纳税人同时符合下列条件的,纳税人提出申请,主管税务机关应当办理一般纳税人资格认定:1、有固定的生产经营场所;2、能够按照国家统一规定的会计制度设置账簿,根据合     

关于纳税人需求的几点认识北大核心CSSCI

纳税人满意度是衡量税收工作的重要指标。要提高纳税人满意度,需要税务机关全面了解并理解纳税人的需求,通过有效的资源配置满足纳税人需求,并不断检验、改进、提升。     

一般纳税人资格认定政策调整分析

一、一般纳税人资格认定政策调整情况我国税法根据国际上通行的做法,对增值税纳税人按不同标准进行分类管理。主要分为一般纳税人和小规模纳税人两类,并实行不同的征收和管理方式。一般纳税人实行进项抵扣制度,小规模纳税人按征收率征税,不得抵扣进项税额,目前的征收率为3％。     

增值税纳税筹划的选择

一、一般纳税人与小规模纳税人选择的纳税筹划 一般纳税人是指年征增值税销售额,超过《增值税暂行条例实施细则》规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业,个人,非企业性单位,不经常发生增值税应税行为的企业不属于一般纳税人。筹划计算公式如下：     

借鉴国际经验 完善我国个人所得税减除费用制度北大核心CSSCI

不少国家(地区)个人所得税减除费用以居民基本生活费用为依据,按照实际负担人数,确定标准化减除费用;同时结合纳税人收入情况、纳税人及被供养家属是否残疾、抚养子女的纳税人婚姻状况、被供养家属年龄,设置差异化减除费用。我国个人所得税以城镇居民人均消费性支出等为依据,实行标准化减除费用,结合纳税人居住、教育、医疗、育儿、养老等支出实行专项附加扣除。比较而言,我国个人所得税标准减除费用未考虑实际负担人数,差异化减除费用未考虑纳税人收入情况、纳税人及被供养家属是否残疾、抚养子女的纳税人婚姻状况、赡养老人年龄,造成纳税人减除费用扣除不足等问题。为提高我国个人所得税调节收入分配的精准性,应借鉴国际经验,充分考虑纳税人实际负担、纳税人收入等因素,完善我国个人所得税减除费用制度。     

论我国纳税人诉讼的制度设计——以法经济学为视角

作为纳税人的一项基本权利,纳税人诉讼权已在英国、美国、日本等发达国家纷纷设立。建立纳税人诉讼制度对于维护纳税人的基本权利,提高公共资金的使用效益,优化资源配置等方面具有重要的意义。本文以法经济学为视角,对纳税人诉讼制度进行成本——收益分析,并提出几点建议,寻求使我国纳税人诉讼实现收益最大化的制度设计。     

咨询服务台

营业税改征增值税试点纳税人分为哪两类？如何划分？ 答：营业税改征增值税试点纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税服务年销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人,未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。     

全心全意为纳税人服务

纳税人是社会财富的直接创造者,是税务部门直接服务的对象。结合深入开展创先争优活动,安徽省地税局动员和组织全系统万余名党员干部进企入户,主动为纳税人答疑释惑,排忧解难,在全心全意为纳税人服务中创先进、争优秀。真心访税情倾力问需求把密切联系纳税人作为创先争优的首要环节。进一步畅通沟通渠道,主动了解纳税人需求,征求纳税人意见。一是省、市、县局及分局联动,开展四级地税局长带头大走访。以"访税情、办实事、促和谐"为主题,四级地税局长带头深入纳税人中间,共走访纳税人5 000多户,收集意见建议600余条,解决涉税问题近200个。建立长效机制,规定省、市、县局班子成员每人每年走访纳税人分别不少于     

关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告

<正>国家税务总局公告2014年第39号现将纳税人对外开具增值税专用发票有关问题公告如下:纳税人通过虚增增值税进项税额偷逃税款,但对外开具增值税专用发票同时符合以下情形的,不属于对外虚开增值税专用发票:一、纳税人向受票方纳税人销售了货物,或者提供了增值税应税劳务、应税服务;二、纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项,或者取得了索取销售款项的凭据;三、纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容,与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符,且     

国家税务总局令第22号——增值税一般纳税人资格认定管理办法

第一条 为加强增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）资格认定管理,根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则,制定本办法。 第二条 一般纳税人资格认定和认定以后的资格管理适用本办法。 第三条增值税纳税人（以下简称纳税人）,年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的,除本办法第五条规定外。应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。     

税海短讯

浙江省象山县目税局成立纳税人维权服务中心。开设了纳税人维权服务热线和服务信箱,在征纳之间、纳税人之间建立了沟通平台,畅通维权渠道。由专业的税务师、会计师、律师进行纳税人维权活动。     

我国税务稽查中纳税人权益保护现状及国外经验借鉴

保护纳税人合法权益是坚持依法行政、营造良好税收营商环境的具体体现,是税收法治进程中的重要环节。完善纳税人权益保障体系,更好保障纳税人合法权益,是税收法治建设的目标和内容。税务稽查是税收治理中对纳税人权益影响较大的环节,其纳税人权益保护状况从一定程度上决定了我国纳税人权益保护的整体水平。借鉴国外优秀经验,结合我国实际情况,建立健全适合我国国情的纳税人权益保护制度十分必要。     

纳税人权利及其保护措施的国际比较

西方国家由于民主化进程比较早,纳税人权利的保护措施比较全面。许多国家的法律在规定纳税人应尽义务的同时,普遍规定了纳税人所享有知情权、公正权、行政复议和上诉等9项权利,同时十分重视通过采取实际措施对已经明确的纳税人权利加以保护,以使纳税人权利得以真正实现。