对纳税影响会计法的探讨

纳税影响会计法，是指企业确认时间性差异对所得税的影响金额，按照当期应交所得税和时间性差异对所得税影响金额的合计，确认为当期所得税费用的方法。其中，时间性差异是指由于税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异。     

所得税会计处理中存在的问题及建议

一、所得税会计处理中存在的主要问题 1．递延法核算结果不符合资产负债的确认条件。递延法是将本期时间性差异产生的影响所得税的金额递延和分配到以后各期，并同时转回原已确认的时间性差异对本期所得税的影响金额。递延法核算的原理是．在税率变动或开征新税时，不需要对原已确认的时间性差异的所得税影响金额进行调整，但是在转回时间性差异的所得税影响金额时．应当按原所得税税率计算转回。     

所得税会计处理有关问题分析

一、所得税会计处理的有关概念 1．时间性差异。应税收益和会计收益的差额，在一个期间内形成，可在随后的一个或几个期间内转回。其成因是由于会计准则或会计制度与税法在收入与费用确认和计量的时间上存在差异。     

谈债务法税率变更时递延税款的会计处理

债务法是将本期由于时间性差异产生的影响所得税的金额，递延和分配到以后各期，并同时转回已确认的时间性差异的所得税影响金额，在税率变更或开征新税时，需要调整递延税款的账面余额。采用债务法进行会计处理时，递延税款的账面余额应按照现行所得税率计算，而不是按照产生时间性差异的时期所适用的所得税率计算。因此，在税率变更     

谈会计所得和纳税所得的差异

会计所得和纳税所得的差异,主要有确认收益、费用或损失的时间不同产生的时间性差异和确认收益、费用或损失时的口径不同产生的永久性差异两种.在实际工作中,对于上述两种差异,应在缴纳所得税时,对会计所得按税法规定加以调整.在会计核算中,可利用税影响会计法和应付税款法进行处理.     

对长期股权投资减值时冲抵资本公积准备的异议

根据《企业会计准则－投资》（以下简称《投资准则》）的规定，企业将实物资产或无形资产对外投资时，可能发生资产增值与减值。若投资增值，则将增值额扣除未来应交所得税后的金额暂计入资本公积准备项目，留待以后股权发生减值时，用作冲抵，或者以后转让或收回投资时，列作“其他资本公积转入”。《投资准则》又明确提到“如果由于市价下跌或被投资单位经营状况变化等原因导致其可收回金额低于投资的账面价值，应将可收回金额低于长期投资账面价值的金额，首先冲抵该项投资的资本公积准备项目，不足冲抵的差额部分确认为当期投资损失”。由此可见，只要企业股权投资发生减值，投资时产生的资本公积准备项目，在会计核算上首先应用于冲抵，其直接后果是产生纳税额或抵税额与该项资产的真实收益或损失不符。举例说明如下： 例：某企业将－固定资产对外投资，账面原值１００万元，已提折旧２０万元，投资评估值为８５万元，以后先后经历了股权减值与转让，假定股权减值为３万元，股权转让收人为８６万元。从收益情况看，该项固定资产的真实收益应等于６万元（８６一８０），应纳税额等于 １．９８万元（６ ｘ３３％），但从财务处理这方面来看，评估增值时，确认应纳税时间性差异为５万元，处置时其应...     

坏账损失时间性差异的简易计算

时间性差异是因税法与会计制度确认收益、费用或损失的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异。在坏账损失的确认方法上，税法与会计制度存在较大的差异，因而也需要计算时问性差异并进行相应的纳税调整和会计处理。在实务中此类问题比较复杂，因此往往会在会计核算和纳税凋整过程中出现差错，引发不必要的麻烦。笔总结自己的实践经验，就此问题谈以下几点看法。     

《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》应用指南

一、首次执行日采用追溯调攘法有关项目的处理 （一）预计的资产弃置费用 根据本准则第七条规定，企业在预计首次执行日前尚未计入资产成本的弃置费用时，应当满足预计负债的确认条件，选择该项资产初始确认时适用的折现率，以该项预计负债折现后的金额增加资产成本，据此计算确认应补提的固定资产折旧（或油气资产折耗），同时调整期初留存收益。[第一段]     

租赁会计国际比较研究

由于租赁既有别于一般的商品交易，又有别于一般的借贷，由此产生的会计问题主要有：承租人对租赁资产的金额及相应的负债额的确认，以及在财务报表中的揭示：出租人出租资产的债权的确认及租赁收益的处理，租赁信息在财务报表中的揭示等，而各国有其不同的特点，但也有其共性。因而我国在制订租赁会计具体会计准则时，必须结合本国国情，同时借鉴他国的先进作法才是明智之举。     

分期收款销售行为的纳税分析

按照《企业会计准则第14号——收入》的规定,具有融资性质的分期收款（收款期限通常超过3年）销售商品,企业应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入的金额,应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额确认为融资收益;而税法规定,企业纳税义务发生的时间为合同约定的收款日且应税收入金额为合同约定分期收取的价款,这无疑将产生增值税及所得税纳税问题。     

债务重组准则变更、盈余管理与政府监管

文章研究了债务重组准则变更及监管者行为对上市公司盈余管理的影响。研究发现:上市公司债务重组收益并非主要发生在财务困难的公司;新准则实施后,上市公司确认债务重组收益的可能性和金额显著提高;不仅扭亏是利用债务重组收益的动机,避免亏损和业绩下滑也是上市公司利用重组收益的重要动机;针对证监会要求由控股股东豁免或代为清偿产生的重组收益计入权益的监管,上市公司采用控股股东子公司对本公司子公司代偿等重组方式。     

谈政府补助的会计处理

一、会计准则对政府补助会计处理的相关规定 《企业会计准则第16号——政府补助》规定,政府补助,是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产,但不包括政府作为企业所有者投入的资本。政府补助同时满足下列条件的,才能予以确认：一是企业能够满足政府补助所附条件;二是企业能够收到政府补助。政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。企业在日常活动中取得的与收益相关的政府补助,应当按照应收金额计量,确认为营业外收入;与资产相关的政府补助,应当确认为递延收益,并在该资产使用寿命内平均分配,分次计人以后各期的损益。     

浅析所得税法会计处理方法

财务会计和税收遵循不同的原则,服务于不同的目的,对收益、费用、费产、负债等的确认时间和范围不同导致税前会计利润和应税所得之间产生差异,本文从二者产生差异的原因着手,详细分析了纳税影响会计法的内涵实质,并对纳税影响会计法提出了改进方法.     

融资租赁会计核算之我见

一、未担保余值的初始计量与可收回金额的确定 1．未担保余值的初始计量。《企业会计准则第21号——租赁》（以下简称“租赁准则”）第十八条规定，“在租赁期开始日，出租人应当将租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和作为应收融资租赁款的入账价值，同时记录未担保余值；将最低租赁收款额、初始直接费用及未担保余值之和与其现值之和的差额确认为未实现融资收益。”在该规定中并未明确未担保余值是按现值入账还是按名义金额入账。     

谈预计负债的会计处理和纳税调整

一、预计负债的含义实际发生时扣除的损失金额所产生的可抵减时间性差异和根据《企业会计准则——或有事项》(以下简称《准则》)—现行所得税税率计算的所得税影响金额,借记“递延税款”科规定,或有事项是指过去的交易或事项形成的一种状况,其目;按会计制度和相关准则规定计算的利润总额加上当期因结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。或有计提预计负债而确认的损失金额确定的当期应纳税所得额,资产和或有负债是或有事项的结果。《准则》将“或有负债”定与现行所得税税率计算的应交所得税,贷记“应交税金———义为“过去的交易或事项形成的潜在义务,其存在须通过未应交所得税”科目。来不确定事项的发生或不发生予以证实;或过去的交易或事企业采用纳税影响会计法核算所得税的,在时间性差异项形成的现时义务,履行该义务不是很可能导致经济利益流产生递延税款借方金额的情况下,如在以后转回时间性差异出企业或该义务的金额不能可靠地计量”。的时间内(一般为3年)有确凿证据表明有足够的应纳税所得同时,按照会计制度和相关准则的规定,如果与或有事额予以抵扣的,才能确认为递延税款的借方,否则应于发生当项相关的义务同时符合以下条件,企业应将其确认为负债:期确认为所...     

试论公允价值会计的理论基础

公允价值会计是随着经济发展、用户对相关性要求提高、历史成本不能满足用户决策的需要而产生的，但可靠性决定公允价值只适用于一定环境、一定项目的计算。公允价值会体现了当会计学收益向经济学收益的靠扰，及信息观向计量观、交易基础向事项基础的改变。确认与披露对用户的决策的差异，要求不仅仅在附注中披露公允价值信息，而且要在报表中采用公允价值确认、计量资产和负债。     

基于投资性房地产业务分析新会计准则的收益核算特点

本文首先阐述了新颁布的投资性房地产会计准则下投资性房地产的一般会计处理，然后归纳了新会计准则在收益确认方法及披露模式方面的特点，即不区分主营业务和其他业务、允许确认未实现收益、允许收益重分类、集中反映资产持有利得和损失、弱化配比原则、偏重资产负债观等。     

资产评估增值会计处理方法简评

资产评估产生的增值在会计处理时，一般有三种方法可供选择：第一种方法足在资产评估增值时就确认收益，作为营业外收入的增加处理，借记某资产类科目，贷记“营业外收入”等收益类科目；第二种方法认为，资产评估虽然产生了增值，但属于尚未实现的收益，不应立即确认为收入，而应先作为资本公积处理，借记某资产类科目，贷记“资本公积”科目；第三种方法则认为在资产评估增值时不确认该收益。     

债务重组时修改其他债务条件的会计处理

《企业会计制度》规定：以修改其他债务条件进行债务重组的，如果重组债务的几项价值大于将来应付金额，债务人应将重组账面价值减记至将来应付金额．减记的金额确认为资本公积；如果重组债务的账面价值等于或小于将来应付金额，债务人不作账务处理。     

成本法下确认投资收益的一种方法：等式法

笔对会计准则中长期股权投资成本法下确认投资收益的核算方法进行了分析和研究，提出确认投资收益的“等式法”为：“累积应确认的投资收益”=min（“累积应收股利”，“累积应享有的净利润”），即“累积应确认的投资收益”为“累积应收股利”与“累积应享有的净利润”中较小。而且笔认为，运用“等式法”比运用准则中的计算公式更直接、简便，易于理解。