签字会计师执业经验与审计延迟

以我国2007—2015年的上市公司为样本，研究签字会计师执业经验对审计延迟的影响，结果显示：（1）随着签字会计师执业经验的增长，审计延迟下降，审计效率提高，支持了“干中学”理论；（2）签字会计师执业经验降低审计延迟的作用只存在于发生签字会计师轮换的公司中；（3）进一步地，在发生签字会计师轮换的公司中，客户规模、事务所规模在签字会计师执业经验与审计延迟之间发挥着调节作用，具体地，在“大客户”、非“十大”审计的客户中，签字会计师执业经验降低审计延迟的作用更加显著；（4）签字会计师执业经验对审计延迟的降低作用主要体现在复核签字会计师中。从签字会计师个体角度出发研究审计延迟的影响因素，有助于监管层和会计师事务所了解提高签字会计师执业经验的重要性。     

内部控制、中期审计与年报审计延迟

年报审计延迟影响了会计信息的及时性,是衡量审计效率的重要变量;内部控制质量及中期财务报告审计是影响年报审计延迟的重要因素。以2007—2012年A股上市公司为研究对象,研究内部控制质量与中期财务报告审计对年报审计延迟的影响,并探讨了在降低年报审计延迟上,内部控制在中期审计和未进行中期审计的公司中的作用有何不同。研究表明：良好的内部控制有助于降低年报审计延迟,上市公司审计了中期财务报告也能降低年报审计延迟。在降低年报审计延迟方面,相较于中期审计的公司,中期未审计公司其内部控制质量的提高对年报审计延迟具有显著的降低作用。     

审计师延迟披露与审计质量——基于借款逾期公司的研究

以2001—2016年中国A股存在逾期借款的公司为研究对象，从审计师延迟披露信息的视角探讨了审计质量问题。结果发现：与企业公开存在逾期借款的前一年相比，审计师更倾向于在逾期当年出具非标准审计意见和提示逾期风险信息，即存在延迟披露行为；分组检验显示该现象只在借款逾期信息产生负面影响较大的情况下显著；2006年破产法实施后，审计师延迟披露行为明显减少。这表明在法律风险较低、相关审计准则相对模糊的环境下，审计师并没有及时披露企业的逾期风险信息，降低了审计报告的信息含量，是一种低质量审计的体现。     

审计延迟的影响因素分析

本文从审计主体和审计客体两个方面出发,研究众多因素对审计延迟的影响.最后发现上市公司股权集中度、 审计意见与审计延迟存在显著关系.审计延迟受上市公司的影响较大,因此本文对是否可以用一个受上市公司影响较大的变量作为会计师事务所自身的审计效率的替代变量提出了质疑,并认为应当寻找其他更能够代表审计效率的变量来代替审计效率.     

基于公司治理视角的信息披露影响因素分析

本文以深交所信息披露考评结果作为信息披露水平的代理变量,对公司治理因素与信息披露水平之间的关系进行实证分析,从而发现影响上市公司信息披露水平的决定性因素。研究表明,上市公司产权性质、股权集中度、机构投资者持股比例、高管持股比例、董事会规模、审计机构权威性、审计意见与交易状态等因素对信息披露水平有显著影响;提高流通股比例和独立董事比例、董事长与总经理两职分离、设置审计委员会等制度设计对信息披露水平的作用并不显著。     

行业经营性信息披露与审计师选择

基于沪深交易所相继发布上市公司分行业信息披露指引这一独特制度场景，以2011—2020年A股上市公司为样本，采取双重差分模型，实证检验行业经营性信息披露对审计师选择的影响。研究结果显示，受到分行业信息披露政策影响的公司，相比于未受影响的公司，在政策实施后其更倾向于选聘具有行业专长的审计师，并且，这一效应在非国有企业样本中表现得更为明显。进一步研究发现，行业经营性信息披露促使企业更多选聘具有行业专长的审计师，显著提升了审计质量，降低了审计费用和审计延迟。研究结论为信息披露制度变迁影响公司审计行为提供了增量的经验证据，同时对于深入理解我国审计市场结构的发展与演进也具有良好的启示作用。     

审计报告时滞影响因素之文献综述

审计报告时滞是为数不多可用来量化审计效率的指标之一,直接关系到公司收益信息披露的及时性。审计报告时滞指的是资产负债表日至审计报告签署日之间的日历天数。本文对审计报告时滞的影响因素进行了系统回顾和分析。与国外相比,国内对于审计报告时滞影响因素的研究起步较晚,且现有研究多集中于公司规模、净收益、审计意见和事务所类型等对审计报告时滞的影响。在评述目前国内外研究成果的基础上,笔者引出未来的研究方向。     

上市公司信息延迟披露存在同伴效应吗

近年来,资本市场信息延迟披露现象屡禁不止,但鲜有研究关注同伴效应对信息延迟披露的影响。由此,以我国沪深两市2006~2017年非金融类A股上市公司信息延迟披露事件为样本,通过检验发现,信息延迟披露过程中存在明显的行业同伴效应,并会引致非效率投资,主要表现为过度投资。同时,信息延迟披露同伴效应受行业或市场地位和企业相似性的显著影响,表现出"趋上倾向"和"相似模仿"现象。进一步研究发现,企业之间默契合谋行为是解释此同伴效应的一种重要逻辑。     

上市公司内部控制审计与年报及时性——基于OLS与分位数回归的证据

及时性是会计信息质量的重要特征之一,内部控制审计通过提高内控质量与审计效率来促进年报披露的及时性。以2010—2012年沪深主板A股3894家上市公司为样本,运用OLS与分位数回归对内部控制审计与年报及时性进行了理论分析与实证研究。研究发现:虽然内部控制非标审计意见、内部控制缺陷以及内控缺陷整改会导致年报时滞延长,但在总体上内部控制审计促进了上市公司年报及时披露。分位数回归结果还表明,在不同的年报披露时滞水平下,各影响因素对年报延迟的影响效果不同。     

信息披露质量与管理层激励实证研究——基于中小板上市公司数据

本文以中小板上市公司为研究对象，对2007年至2011年130家上市公司的管理层激励、公司规模、资本结构等与信息披露质量的关系进行了实证研究，结果发现：信息披露质量与薪酬激励、股权激励和控制权激励有正相关关系影响；公司规模、审计人员意见、公司盈利能力对信息披露质量有积极的影响作用；资本结构与信息披露质量存在显著的负相关关系。     

上市公司自愿性信息披露探析

一、自愿性信息披露影响因素分析 （一）公司规模 公司规模是影响自愿性信息披露的重要因素。Eilber和Parket（1973）研究发现,公司规模与自愿性信息披露质量之间存在显著的正相关性。为了获得投资者的青睐,较大的公司愿意披露更多的信息来吸引投资者。     

上市公司高管激励机制、审计定价与审计延迟——基于薪酬激励和股权激励对比视角

以我国2010—2019年A股非金融类上市公司为研究样本,考察高管薪酬激励机制对审计定价、审计延迟的影响。研究发现：不同的高管激励方式对审计定价及审计延迟的影响存在差异。高管薪酬激励与审计定价显著正相关,但与反映审计师努力程度的审计延迟无显著关系,审计定价的提高源于风险溢价的收取;高管股权激励与审计定价、审计延迟显著负相关,审计定价的降低可归因于风险溢价和审计延迟的双降低。进一步研究发现：国有产权性质降低了高管薪酬激励负效应带来的审计风险,以减少风险溢价收取的方式缓解了其与审计定价之间的正向关系,而股权激励并不会因产权性质的差异而被收取差异化的审计定价;实施两种激励方式的上市公司,股权激励的正面效应中和了薪酬激励的负面效应,薪酬激励和审计定价之间的正向关系消失;高管薪酬激励对审计定价策略的影响并不会因市场化水平产生明显差异,但股权激励则相反。     

海外投资、审计定价与审计延迟

文章以2013—2017年中国资本市场A股非金融类上市公司为样本,考察企业海外投资战略对审计定价、审计延迟的影响。研究发现:(1)企业海外投资行为与审计定价、审计延迟均呈现显著正相关关系,且随着企业海外投资程度加大,审计定价越高,审计延迟越长;(2)当企业选择国际"四大"会计师事务所进行审计时,海外投资与审计定价的正向关系显著增强,而与审计延迟的正向关系有所缓解;(3)相较于非国有企业,具有海外投资行为的国有企业面临更高的审计定价,而海外投资与审计延迟的关系在不同产权性质的企业中并无显著差异。     

社会责任信息披露的实证研究——基于辽宁上市公司2009年度数据的分析

审计单位变量均未表现出对社会责任信息披露的显著影响。本文以2009年在深圳证券交易所和上海证券交易所上市的辽宁公司为样本,对辽宁上市公司社会责任信息披露水平以及受哪些因素的影响进行了实证研究。研究发现,辽宁上市公司社会责任会计信息披露水平的总体状况较差。因为,公司规模和盈利能力是影响我国上市公司社会责任信息披露的重要因素,而关乎这个重要因素的资产负债率和营业收入增长率,审计单位变量均未表现出来。     

基于公司治理视角的内部控制信息披露影响因素分析——来自中国A股市场的经验证据

本文选择2006年至2007年在上海和深训证券交易所上市交易的全部A股公司作为研究样本,对上市公司治理特征与内部控制信息披露之间关系进行了验证分析,从而发现影响上市公司内部控制信息披露程度的决定性因素。研究表明：上市公司设置审计委员会、统计年度、公司规模、上市地点等因素对内部控制信息披露程度有显著影响;同时还对公司内部控制信息的提供者与监管者提出了建议。     

上市公司内部控制信息披露的制约因素——基于2007年沪市的经验证据

由于2006年深交所强制要求上市公司披露内控信息,实施结果基本上都是流于形式的好消息,信息含量不高。因此,本文以2006年上交所要求上市公司自愿披露内控信息为依据,分析沪市公司自愿披露影响因素,这些因素主要有董事会会议、报表重述、资产规模、前三年亏损情况等,审计委员会、第一大股东等对信息披露影响不明显。2009年7月1日始实施强制性披露内部控制信息,监管部门需关注董事会的作用、管理层的盈余管理动机、公司规模大小等对信息披露的影响,否则可能重蹈信息披露流于形式覆辙。     

内部控制有效性与上市公司审计延迟实证研究

较弱的内部控制会增加会计错误存在的可能性及发现错误的难度,存在内部控制缺陷时审计师需要扩大工作范围和实施额外的实质性测试以降低审计风险,从而导致更长时间的审计延迟。本文从实证角度分析了公司内部控制有效性对上市公司审计延迟的影响,旨在为健全我国内部控制机制提出建议。     

上市公司内部控制信息披露影响因素研究——基于农业类上市公司数据

本文以沪市涉农上市公司为样本,从公司治理结构和基本特征方面分析了上市公司内部控制信息披露的影响因素。研究发现：控股股东性质和股权集中度与内部控制信息披露质量正相关,管理层持股对内部控制信息披露质量负相关,但该三因素的影响均不显著;社会责任报告、盈利能力、负债比例和公司成长性对内部控制信息披露质量显著正相关,公司规模与内部控制信息披露质量显著负相关。     

上市公司年报披露及时性影响因素——基于生存模型的实证研究

本文考察了上市公司年报披露及时性的影响因素。对2009年年报披露时间换算成"标准披露时间"进行了生存分析。研究发现:公司是否亏损、审计意见类型、前十大流通股东占比例对年报披露及时性有显著影响,而其中审计意见类型是最显著的变量。亏损、被出具"非标"、流通股占比较大的公司倾向于延迟披露年报。     

上市公司年报披露及时性影响因素分析——基于审计视角的研究

及时性是一项重要的会计信息质量特征,一直以来是会计领域研究的重要范畴。本文依据中国沪市上市公司2007年年报数据,以上市公司年报时滞作为及时性的替代变量,从审计视角对中国上市公司会计信息披露及时性的影响因素进行了实证分析。研究发现:审计报告时滞和注册会计师变更显著影响上市公司年报披露及时性,内部监督对上市公司年报披露及时性的影响不够显著。