税收扣缴义务人的权利和责任

按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则规定，扣缴义务人(包括代扣代缴义务人和代收代缴义务人)应该按照税务机关授权，对纳税人与扣缴义务人发生交易或服务事项时的纳税义务，严格履行代扣代缴税款或代收代缴税款的义务，纳税人不得拒绝和刁难扣缴义务人，否则，扣缴义务人可以向主管税务机关汇报处理。     

纳税人如何办理纳税人申报?

纳税申报是税收征管中一项重要的制度，是纳税人履行纳税义务的法定程度，也是税务机关办理征收业务、核定应证税款，填开完税凭证的主要依据，笔者在日常税收征管中发现少数纳税人不熟悉纳税申报法定的时限、方法、程序等而造成纳税申报不规范。为便于纳税人更好地办理纳税申报，根据新的《税收征管法》有关规定，结合税收征管工作的实际，归集以下几项纳税申报要求，供广大纳税 人、扣缴义务人参考。一、纳税申报的时间要求新的《税收征管法》第27条规定：“纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表…     

亏损企业为何也要办理纳税申报

有些亏损企业认为，当年未实现利润，就无需向税务机关申报所得税、结果被税务机关处罚。其实，亏损企业也应办理纳税申报。一、履行法律规定的义务。新颁布的《中华人民共和国税收征收管理法》规定：“纳税人在纳税期间没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。”“纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关……确定的申报期限、申报内容，如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表及其他纳税资料”。《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第十六条规定“纳税人应当在年度终了后四十五日内，向其所在地主管税务机关报送会…     

征管法新增违法行为和处罚措施·

新增的税收违法行为： １、第六十条，未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的； ２．第六十条，未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的； ３、第六十三条，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的； ４、第六十四条第一款，纳税人编造虚假计税依据的行为； ５、第六十四条第二款，纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴税款的； ６、第七十条，纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的。 上述六种情况《税收征管法》新设定的义务和应处罚的行为，适应了新形势下出现的税…     

释疑解惑

问：如何认定处理被审计单位偷逃税款行为？答：偷逃税款行为是目前比较突出的税收违法行为，我国的税收征管法律和其他税收法律法规包括刑法等对偷逃税款行为认定处理作了明确规定，我们应根据偷逃税款行为的方式、情节、性质依法认定，严肃处理。依据《税收征管法》63条规定，伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报、不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对以上方面应认定为并列的关系，即纳税人存在以上所列任何一方面问题的，都应认…     

税收征收管理法知识问答

纳税申报21、什么是纳税申报?纳税申报有什么重要意义和作用?纳税申报就是纳税人根据税收法律和法规以及税务机关核定的申报期限内,将生产、经营的收入情况和应该缴纳的税额,主动向税务机关提出书面报告,自动申请纳税。纳税人必须根据税收征管法的规定报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要,要求纳税人报送的其他纳税资料。扣缴义务人也应该按照税务机关依照税收法律、法规确定的申报期限内报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和其他有关的纳税资料。纳税中报是税收征收管理的重要环节,也是纳税人自觉履行纳税义务的法定程序。对纳税人强调如实按期填送纳税申报表,不仅是税务机关计算填开完税凭证、征收税款的重要依据,也是衡量纳税人是否守法纳税的重要依据。通过纳税人的纳税申报表,税务机关能够比较全面地掌握纳税人的生产经营情况,有利于对经济活动进行分析和加强管理,对     

把握好税款优先的几个原则

新的《税收征管法》第四十五条明确规定了税款优先权:“税务机关征收税款优先于无担保债权,法律另有规定的除外:纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款,同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的,税收优先于罚款、没收违法所得。”新的《税收征管法》首次在法律上确定了税款优先的地位,这对于纳税人正确履行纳税义务,保障国家税收收入,便于税务机关履行征收税款职能确实具有非常重要的意义。     

地方税收征管审计的重点

税收征管审计是指国家审计机关依照国家法律、行政法规，对税务部门组织税收的真实性、合法性、合规性进行的审计监督。税收征管审计可以促使税收征收机关和纳税人依法征纳税款，切实保障税收收入及时足额完整入库，增强政府宏观调控能力。笔者结合工作实践，就地方税收征管审计的重点谈谈粗浅认识。     

纳税人的权利及其违法行为的处罚

一、纳税人的主要权利有哪些 1、拒绝多征税收权和减免税收权。税务机关提前或其他无依据地要求征收税款,可拒绝缴纳,纳税人依法应当享受减免税优惠的可申请减免。 2、有选择纳税申报方式权。纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表,也可以按规定采取邮寄、数据电文或其他方式办理上述申报、报送事项。 3、延期纳税申报权和延期缴纳税收权。纳税人遇有特殊情况不能按期办理纳税申报的可以申请延期,因特殊困难不能按期缴纳税款的可申请延期缴纳。     

纳税人如何办理纳税申报?

纳税申报是税收征管中一项重要的制度,是纳税人履行纳税义务的法定程度,也是税务机关办理征收业务、核定应证税款,填开完税凭证的主要依据,笔者在日常税收征管中发现少数纳税人不熟悉纳税申报法定的时限、方法、程序等而造成纳税申报不规范.为便于纳税人更好地办理纳税申报,根据新的<税收征管法>有关规定,结合税收征管工作的实际,归集以下几项纳税申报要求,供广大纳税人、扣缴义务人参考.     

新《税收征管法》对税务人员的禁止性行为有哪些?

新《税收征管法》第九条第三款规定: "税务人员不得索贿受贿、徇私舞弊,玩忽职守、不征或者少征应征税款;不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人."这就是法律禁止税务人员的违法违纪的行为,主要包括:     

关于企业代扣代缴税费问题的探讨与思考

随着经济的发展，税收体系越来越完善，各种税目的缴纳方式主要有两种：一种是由纳税人自己向税务机关缴纳，另一种就是由代扣代缴义务人代为缴纳。为了保证税法规定的应缴税款及时、准确地收缴入库，税法中明确规定，部分税款可以由代扣代缴义务人扣留后缴纳。下面，     

企业“三代”手续费收入的会计及税务处理

“三代”是指企业根据税收法律、行政法规的规定代扣代缴税款、代收代缴税款及受税务机关委托代征税款的行为。税务机关收到扣缴义务人或受托人代征代扣税款结报单后，按“三代”金额的一定比例支付手续费给扣缴义务人或受托人。     

企业“三代”手续费收入的会计及税务处理

三代是指企业根据税收法律、行政法规的规定代扣代缴税款、代收代缴税款及受税务机关委托代征税款的行为。税务机关收到扣缴义务人或受托人代征代扣税款结报单后,按三代金额的一定比例支付手续费给扣缴义务人或受托人。     

正确理解过期税金的审计收缴

从今年５月１日起 ,新修订的《中华人民共和国税收征收管理法》施行。有的审计人员认为 ,新税法实施后 ,审计部门收缴已超过清缴期的税金不那么硬气了。理由是 :新税法第二十九条规定 :“除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外 ,任何单位和个人不得进行税款征收活动”。新税法第五十三条规定 :“对审计机关、财政机关依法查出的税收违法行为 ,税务机关应当根据有关机关的决定、意见书 ,依法将应收的税款、滞纳金按照税款入库预算级次缴入国库 ,并将结果及时回复有关机关”。以上两条明确了税务机关的职责…     

财政部 国家税务总局关于营业税几个政策问题的通知

各地在贯彻新的营业税制中相继提出了一些问题,经研究,现明确如下:一、关于其他工程作业征税问题纳税人从事建筑安装工程作业中的“其他工程作业”,无论与对方如何结算,其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内.二、关于金融业纳税申报期限问题金融业(不包括典当业)自纳税期满之日起10日内申报纳税.金融机构受托发放贷款,其应扣缴税款的解缴期限为一个季度,并自期满之日起10日内申报解缴.三、关于租赁或承包企业的纳税人问题营业税暂行条例实施细则第十条所称纳税人,是指有独立的经营权,在财务上独立核算,并定期向出租者或发包者上缴租金或承包费的承租人或承包人.四、关于营业税扣缴税款义务发生时间问题营业税的扣缴税款义务发生时间,为扣缴义务人代纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天.     

加强依法治税 切实维护纳税人的合法权益

依法治税，是指依照法律治理税收，表现为政府依法征税和纳税人依法纳税两个方面。具体来说，依法治税要求税务机关和纳税义务人都应当按照税收法律、行政法规的规定处理税收事务。     

税务代理试行办法

第一章 总则 第一条 为了规范税务代理行为,发挥税务代理人在税收活动中的作用,保证国家税收法律、行政法规的正确贯彻执行,维护纳税人、扣缴义务人的合法权益,根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第八十三条的规定,制定本办法。 第二条 税务代理是指税务代理人在本办法规定的代理范围内,受纳税人、扣缴义务人的委托,代为办理税务事宜的各项行     

缓征税款违规问题剖析

随着对地税部门的连年审计，该系统各项工作逐渐得以规范，但是税收批缓环节存在的问题还很突出。 《税收征管法》第二十条规定“纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款，经县以上税务局（分局）批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过三个月”。该规定既限定了缓征税款的期限又明确了缓征税款的权限。然而部分单位由于地方利益、局部利益的驱动，采用更隐蔽的形式达到自身目的，下面就审计中发现的问题进行剖析。 一、存在的问题及形成原因 （一）有税不征 由于经济要发展，税收增长成为一种硬性指标，年年加码，致使税收征管部门为了保障…     

税款委托征收制度的分析

税款委托征收制度是指税务机关根据有利于税收控管和方便纳税的原则，将零星分散和异地缴纳的税收，依法委托给有关单位和人员以税务机关的名义征收，其行为属于税务机关的法律制度。实质既是一种行政委托，又是一种行政合同。对税款委托征收，虽然在1993年和2002年的《税收征管法实施细则》中都作了明确规定，实践中也有不少税务机关在运作，但依然遇到许多障碍。首先，对税款委托征收性质的认识模糊。这是一种民事代理还是一种行政行为？或者是一种扣缴行为？许多税务机关并没有认识清楚。其次，在实施委托征收时，如何规定法律责任？是约定一种民事法律责任还是直接适用行政责任？税务机关十分茫然。再次，当事人违反约定，不履行义务时如何采取补救措施？税务机关也无所适从。为便于理解笔者从以下几个方面分析：