国家税务总局 国税函[2005]169号文件 增值税一般纳税人将增值税进项留抵税额抵减查补税款欠税问题的规定

一、增值税一般纳税人拖欠纳税检查应补缴的增值税税款，如果纳税人有进项留抵税额，可按照国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》（国税发[2004]112号）的规定，用增值税留抵税额抵减查补税款欠税.     

财政部 国家税务总局 财税[2005]72号文件 增值税、营业税、消费税实行先征后返等办法有关城建税和教育费附加政策的规定

对增值税、营业税、消费税（以下简称“三税”）实行先征后返、先征后退、即征即退办法有关的城市维护建设税和教育费附加政策问题明确如下：     

部分法规制度索引

一、关于税务书的填开 当纳税人既有增值税留抵税额，又欠缴增值税而需要抵减的，应由县（含）以上税务机关填开《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》（以下简称《通知书》，式样略）一式两份，纳税人、主管税务机关各一份。     

增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法（暂行）

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》和《财政部、国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税若干问题规定〉的通知》（财税字[1995]92号）。对增值税小规模纳税人出口货物免征增值税、消费税,其进项税额不予抵扣或退税。为规范增值税小规模纳税人（以下简称“小规模纳税人”）出口货物免税管理,制定本办法。     

注销企业因进项税额抵扣滞后造成的留抵税款能否退还？

实践中经常遇到一般纳税人注销时尚有未抵扣完的留抵税款，税企之间就其能否退还容易发生争议。以案例的形式，通过分析留抵税款形成的原因，解读现行有关的政策规定，认为纳税人因进项税额抵扣滞后而形成留抵税款的性质属多缴税款，可根据《税收征收管理法》的相关规定予以退还。     

增值税核算账户设置之我见

现行会计制度对增值税的会计核算规定：在“应交税金”明细科目下设“应交增值税”和“未交增值税”明细科目；在“应交增值税”明细科目中增设“转出未交税金”、“转出多交税金”等科目。从目的上看，这样规定是为了更好地区分当月已交、当月留抵、当月应交未交、当月多交税款等不同情况，防止因核算不细而造成用当月留抵税款抵减上月欠税等现象。但从几年来的工作实践情况看，实际运用效果较差。在此，笔结合多年来在实际工作中发现的问题作些分析，并提出一些初步的改进建议，与大家探讨。     

浅议城建税的纳税义务发生时间

对于纳税人应该何时计提城市维护建设税(简称“城建税”)，税务机关主要有两种不同的看法：一种观点认为，城建税的纳税义务发生时间与“三税”(增值税、消费税、营业税)的纳税义务发生时间一致；另一种观点则认为，城建税纳税义务发生时间是“三税”实际缴纳的时间，即“三税”入库的时间。     

一般纳税人企业增值税明细账的期末结转

《企业会计制度》对一般纳税人增值税的会计核算做了详细的规定，但对于应交增值税明细账的期末结转规定不是十分明确。笔者根据实务经验，对此进行归纳总结。1．应交增值税明细账的月末结转。（1）计算当月应交增值税。当月应交增值税=“销项税额”明细科目贷方发生额＋“出口退税”明细科目贷方发生额-（“进项税额”明细科目借方发生额-“进项税额转出”明细科目贷方发生额＋“出口抵减内销产品应纳税额”明细科目借方发生额＋“应交增值税”二级明细科目期初借方余额）。若计算结果大于零，为企业当月实际应交纳的增值税额；若计算结果小于零，为企业当月留抵的增值税额。     

浅谈企业如何合理避税

企业面对繁重的税收负担,必然会力图寻找一种不受法律制裁的办法来减轻或免除其纳税义务,这就产生了合理避税。纳税人可以通过不同的途径进行避税筹划,筹划工作的核心就是减轻纳税负担。针对流转税在我国税制结构中的重要地位,结合案例介绍常见的三大税种即增值税、营业税和消费税在避税活动中运用的基本方法。