金融工具公允价值选择权的运用及改进

现行会计准则采用的是公允价值与历史成本共存的混合计量模式，公允价值选择权即在此背景下提出的改进混合计量模式的措施之一。本文通过对公允价值选择权的分析得出，恰当和规范运用公允价值选择权能够提供更为有用的决策相关信息，其势必成为金融工具确认与计量的新方向。     

点评公允价值会计计量新规：CAS 39

《企业会计准则第39号——公允价值计量》在公允价值的计量范围、计量基础、价格选择、估值技术等方面吸收了IASB和FASB关于公允价值计量的相关研究成果,是对《企业会计准则第22号——金融工具确认与计量》的全面发展和应用。而为了解决历史成本计量和公允价值计量混合计量模式而导致会计信息缺乏相关性的问题,还需继续改进公允价值会计计量。     

点评公允价值会计计量新规:CAS 39

《企业会计准则第39号——公允价值计量》在公允价值的计量范围、计量基础、价格选择、估值技术等方面吸收了IASB和FASB关于公允价值计量的相关研究成果,是对《企业会计准则第22号——金融工具确认与计量》的全面发展和应用。而为了解决历史成本计量和公允价值计量混合计量模式而导致会计信息缺乏相关性的问题,还需继续改进公允价值会计计量。     

公允价值的经济后果及治理对策——基于契约视角

现代企业是一系列利益相关者组成的契约联合体,会计计量为维护契约的公平公正发挥了重要的功能。由于现实经济活动的不确定性、委托人和代理人的矛盾冲突以及会计契约的不完备性,公允价值的计量必然产生经济后果。治理公允价值的经济后果应建立与公允价值相适应的市场环境,规范公司治理和健全企业内部控制体系,完善公允价值计量规则,减少企业管理层在公允价值计量中的会计政策选择权。     

公允价值在岁宝热电的应用

公允价值的推行，标志着我国会计体制正在由历史成本计量模式向混合计量模式乃至规范的公允价值计量模式的方向进行转变。公允价值计量的采用提高了会计信息的相关性和配比性，促进了我国会计体制与国际会计准则之间的协调。目前的市场环境是否能满足推行公允价值的条件？“谨慎地使用公允价值”能够在何种程度上控制盈余操纵的空间？下面笔者将以岁宝热电对所持有的民生银行股份的处理为例，对上述问题进行分析讨论。     

投资性房地产后续计量混合模式探讨

投资性房地产后续计量模式有两种，即成本模式和公允价值模式，两种计量模式都存在一定的缺陷。本文分析了单一计量模式的缺陷，提出了同时具有成本模式和公允价值模式特征的混合计量模式，并给出了具体的会计处理，以提高投资性房地产会计信息质量。     

公允价值会计的契约导向研究——基于上市公司的经验数据

现代企业是一系列利益相关者组成的契约构成,契约的重要特征就是公平和公允,公允价值的本质就是企业契约各方公平公正的利益关系的均衡。公允价值是为协调契约各方之间的利益冲突,降低契约各方的交易费用而产生的必然产物。由于现实经济活动的不确定性、委托人和代理人的矛盾冲突以及会计契约的不完备性,公允价值的计量必然产生经济后果。因此,应建立与公允价值相适应的市场环境,规范公司治理和健全企业内部控制体系,完善公允价值计量规则,减少企业管理层在公允价值计量中的会计政策选择权。     

次贷危机对完善公允价值计量模式的启示

公允价值计量模式的缺陷在这次席卷全美的次贷危机中暴露无遗。公允价值计量模式也从之前的备受推崇到现在的备受质疑。本文对次贷危机中公允价值计量模式暴露出的缺陷进行分析,提出不断完善公允价值的确认标准、计量方法和披露要求,为利益相关者提供与决策更加相关的会计信息,是完善和改进公允价值计量模式的方向。     

基于不同计量属性的会计计量模式研究

本文认为,历史成本计量属性由于其固有的可靠性、可靠性仍将处于主导地位,公允价值不可能完全取代历史成本在财务信息反映中的地位,公允价值会计在现阶段也仅仅是一种理想化的模式,实务中难以操作。未来计量模式将是一种以历史成本计量属性为主、辅以多种其他计量属性的混合计量模式。     

浅议投资性房地产公允价值计量模式

我国为适应逐步与国际接轨的会计计量模式制度,于2006年正式引入公允价值计量模式。公允价值计量模式作为一种先进的会计计量模式,以其先进的理念及与时俱进的社会效益实用价值受到了投资者的一致欢迎。但目前就其实际使用情况来看,公允价值计量模式在投资性房地产领域的普及还有待时日。本文系统地剖析了公允价值计量模式的优势与不足,并提出了合理化建议。     

基于不同计量属性的会计计量模式研究

本文认为,历史成本计量属性由于其固有的可靠性、可靠性仍将处于主导地位,公允价值不可能完全取代历史成本在财务信息反映中的地位,公允价值会计在现阶段也仅仅是一种理想化的模式,实务中难以操作。未来计量模式将是一种以历史成本计量属性为主、辅以多种其他计量属性的混合计量模式。     

基于契约视角的公允价值研究

现代企业是一系列利益相关者组成的契约联合体,契约的重要特征就是公平公正,公允价值的本质就是企业契约各方公平公正的利益关系的均衡状态.公允价值是为协调契约各方之间的利益冲突,降低契约各方的交易费用而产生的必然产物.由于现实经济活动的不确定性、委托人和代理人的矛盾冲突以及会计契约的不完备性,公允价值的计量必然产生经济后果.治理公允价值的经济后果应建立与公允价值相适应的市场环境,规范公司治理和健全企业内部控制体系,完善公允价值计量规则,减少企业管理层在公允价值计量中的会计政策选择权.     

期权视角下的会计计量与信息质量特征

会计计量是会计准则制定中的重要内容,会计计量理论也是会计理论体系中一个重要组成部分.当前我国新施行的准则实际采用了混合计量模式,以历史成本为主,同时逐步引入公允价值计量模式,不可否认公允价值较之历史成本有着更强的相关性,但是公允价值是最具有相关性的计量模式吗？作者认为在会计计量中考虑期权因素,会进一步提高会计信息的相关性,当然就目前实际来说,此种计量模式同会计信息的可靠性产生“剪不断,理还乱”的纠葛.     

浅析公允价值模式投资性房地产的确认和计量

本文主要讨论公允价值模式的企业投资性房地产有关的确认和计量。具体包含:公允价值模式投资性房地产的初始计量,公允价值模式投资性房地产的后续计量,公允价值模式投资性房地产的转换,公允价值模式投资性房地产的处置。     

投资性房地产核算公允价值问题探讨

一、公允价值模式下自用房地产与投资性房地产转换 根据新准则,投资性房地产既可采用成本模式计量,也可采用公允价值模式计量,而企业自用的房地产只能采用成本模式计量。当企业房地产性质发生转变时,由于计量属性的不同,会导致计量模式的转变。公允价值模式下,投资性房地产转换为自用房地产时,以转换当日公允价值作为自用房地产的账面价值,     

林木类消耗性生物资产混合会计计量模式探析

林木类消耗性生物资产是生物资产的重要组成部分,其自身的特点决定了其会计计量具有复杂性和困难性。目前我国生物资产会计准则中"历史成本为主、公允价值为辅"的计量模式存在诸多理论与现实应用方面的问题。针对这些问题,文章通过历史成本与公允价值两种计量模式的比较分析,在充分结合我国现实林业发展状况的基础上,提出了一种分阶段混合会计计量的新模式。     

公允价值计量模式研究

公允价值计量问题一直是学术界讨论的热点,新会计准则的实施使公允价值计量开始成为实务界关注的重要会计问题。本文系统地介绍了公允价值计量模式,论证了公允价值计量模式产生、发展的历史必然性,并针对我国的现实情况提出了对公允价值计量模式实施的建议。     

基于可靠性和相关性的会计计量模式探讨

在关于会计计量的讨论中,公允价值和历史成本的争论一直是其中的焦点,但是无论使用何种会计计量模式,最终目的是为会计报表使用者提供符合会计信息质量要求的相关信息,而会计信息的首要特征就是可靠性和相关性,这也恰恰是公允价值和历史成本在计量中各自难以兼顾的两点。实践证明,现时期以历史成本和公允价值为主的混合计量模式是最大限度地保证会计信息可靠性和相关性的必然选择。     

投资性房地产核算中公允价值计量模式探讨

随着公允价值计量模式在会计核算中的普及,我国会计准则对原有的房地产类资产进行了新的分类,其中投资性房地产被允许选用公允价值计量模式。与传统的成本模式相比较而言,公允价值模式对提高会计信息的准确性有重要意义,更有助于会计信息使用者进行科学决策。另一方面,公允价值模式在会计实务中也暴露出一些问题。本文探讨了公允价值模式在投资性房地产中核算中的问题,结合国内外相关理论与经验,提出了改进投资性房地产核算有效使用公允价值计量的对策建议。     

FAS159与套期保值会计评析

2007年2月,美国财务会计准则委员会（FASB）发布了第159号准则,即《金融资产和金融负债的公允价值选择权》,允许企业对当前准则没有要求采用公允价值计量的许多金融工具和其他特定项目使用公允价值计量。其目的在于降低因对相关资产和负债采用不同的计量属性造成的财务报告收益的波动性,同时也豁免了企业应用复杂的套期保值会计条款。