浅谈贷款呆帐准备金与审慎会计原则

本文根据《金融企业会计制度》（征求意见稿）对贷款呆帐准备金计提的规定，阐述贷款呆帐准备金的计提要符合审慎会计原则及如何建立符合审慎会计原则的呆帐准备金制度。     

浅析商业银行贷款呆帐准备核销的税务处理方法及其改进建议

一、贷款呆帐准备金的计提 贷款呆帐准备金是银行按贷款余额的一定比例提取计入当年损益的、用于弥补贷款损失、提高银行抵御风险能力的一种专项补偿基金.我国自1993年起,按照银行年初贷款余额的1%实行差额提取贷款呆帐准备金.1998年1月1日起,改为按年末贷款余额的1%进行差额提取,并从成本中列支,当年核销的呆帐准备金在下年予以补提.1999年,工、农、中、建四家国有商业银行按1.5%的比例提取贷款呆帐准备金.     

浅谈贷款呆账准备金与审慎会计原则

本文根据<金融企业会计制度>(征求意见稿)对贷款呆账准备金计提的规定,阐述贷款呆账准备金的计提要符合审慎会计原则及如何建立符合审慎会计原则的呆账准备金制度.     

商业银行贷款准备金制度改革中的问题

商业银行在贷款准备金制度改革中存在三个问题:一是由于财政部的《金融企业会计制度》和人民银行的《贷款损失准备计提指引》对商业银行计提贷款准备作出的规定有一定的差异,各家商业银行在计提贷款损失准备时没有统一的标准;二是现行的贷款五级分类制度存在的局限性导致商业银行在计提贷款准备时可能出现误差:三是各商业银行计提贷款准备的范围和比例不统一,导致贷款损失准备结果缺乏可比性。     

银行不良债权形成原因及化解思路

<正> 银行不良债权和企业不良债务,是一个问题的两个方面。所谓不良债权是指银行通过贷款方式所形成的债权中,到期不能收回的那部分逾期贷款、呆滞贷款和呆帐贷款。目前,我国国有企业资产负债率达83％以上。其中。对银行贷款负债率达70％以上。同时衍生出高达20％以上的银行不良债权。据保守估计,目前国有企业以呆帐坏帐的形式转嫁     

关于银行贷款损失准备制度的调查报告--以我国五家上市银行为例的分析

本报告总结了我国贷款损失准备制度的历史沿革,分析了五家上市银行贷款损失准备计提情况,并对辖区相关机构进行了调研,发现(1)五家上市银行贷款损失准备有明确的计提范围,但行际之间计提范围有差异;(2)贷款损失准备计提比例符合监管当局的原则性要求,但各行提取比例有差异;(3)计提损失准备时各行对抵押物金额扣除不同;(4)不良贷款拨备覆盖率呈逐年上升(除深发展)趋势,抗风险能力趋于增强;(5)部分机构逻辑上存在利用贷款损失准备操纵利润的可能;(6)仅仅从贷款损失准备比例看,大多未体现周期特征,在经济周期高点可能相对少计提;(7)调查中发现五级分类目前还存在问题,贷款损失准备计提的基础不牢靠.在此基础上,结合调研掌握的具体情况,本报告认为(1)银行监管、财政、税务等部门应加强协调,进一步规范贷款损失准备计提制度;(2)进一步完善贷款五级分类制度,夯实损失准备计提的基础;(3)结合我国目前信用环境,需要研究五级分类、贷款损失准备计提这两个环节抵押品、有效担保的处理原则,避免重复考虑、高估价值,使贷款损失准备计提更加审慎;(4)五级分类、特种准备、一般准备、专项准备以及分红政策等方面要充分考虑经济周期或者行业周期波动的影响,以使贷款损失准备的计提更为前瞻、审慎,确保提足损失准备,及时弥补损失,增强资本基础,提高抗风险能力;(5)区别对待,分类监管;(6)重视贷款损失准备、资本充足率监管在货币政策传导方面的作用及其产生的宏观效应.     

保险公司利润操纵的十大手段识别

利润操纵是企业盈余管理的一种极端表现,是滥用盈余管理手段的结果。目前,许多保险公司(简称“公司”,下同)存在着不良的利润操纵行为,其手段主要有以下几个方面:1.通过不恰当的比例计提资产减值准备。(1)坏账准备。由于计提坏账准备的方法和计提比例由公司自定,因而具有较强的机动性。此外,新制度规定与关联方发生的应收款项不能全额计提坏账准备,但并未明确规定公司内部应收款项是否应计提坏账准备。而内部应收账款是否计提准备对公司损益的影响很大。(2)贷款损失准备。对于贷款损失准备的提取采用五级分类法,即将贷款分为正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款。大致比例为:正常贷款不提或提取比例低于1%;关注贷款为2%;次级贷款为20%;可疑贷款为50%;损失贷款为100%。而各类贷款的质量又存在很大的差别,所以对贷款质量的分类更多地依赖于会计人员的职业判断,从而削弱了各公司贷款质量的可比性。(3)短期投资跌价准备。对于短期投资,在运用成本与市价孰低法时,可以根据其具体情况分别采用按投资总体、投资类别或单项投资的方法计提跌价准备。如果某项短期投资占整个短期投资的比重较大(如10%及10%以上),应按单项投资的方法计提短期投...     

审慎监管、货币政策与贷款损失准备

贷款损失准备是商业银行处理不良贷款的有效工具,合理有效计提贷款损失准备可以抵御因坏账增多而导致的金融风险。以2004—2017年125家商业银行为样本进行实证分析得出:央行使用的宏观审慎工具会使商业银行前瞻性地多计提贷款损失准备,以保持银行系统稳健运行;监管机构加强对商业银行的资本监管会导致银行忽视对贷款损失准备要求的考量;央行实施的货币政策与银行计提贷款损失准备之间存在负相关关系,且对银行的计提贷款损失准备的影响具有非对称性。     

陕西省小企业贷款业务的现状调查与出路分析

小企业已成为陕西省经济发展和社会稳定的重要力量,而小企业贷款难问题也日益严峻突出.本文在对陕西省银监局安排部署和陕西省金融机构实施<指导意见>的情况进行调查的基础上,对实践中开展小企业贷款业务中存在的问题进行深入分析,并提出推动小企业贷款业务发展的措施和建议.     

关于谨慎性原则的应用——新《企业会计制度》中谨慎性原则的运用分析

谨慎在会计工作中占重要地位,新颁布的<企业会计制度>与以往的制度相比显著不同之一就是谨慎性原则的贯彻实施.其中,谨慎性原则的最主要体现就是计提八项资产减值准备,扣除不良资产.新制度较充分地体现了谨慎性原则,但是在计提资产减值准备的规定方面还存在一些问题,导致了利润操纵的可能性.总之,谨慎性原则有利于企业重视市场风险,保证资产质量从而保护投资者、债权人的利益,会计人员、企业及管理当局应对其予以足够重视.     

关于住房抵押贷款证券化的法律探讨

随着经济的发展,住房消费已成为当前消费热点,因此以住房消费为基础的住房抵押贷款证券化行为也变得尤为重要.本文从分析住房抵押贷款证券化对银行业、证券业、保险业所带来的积极意义入手,着重阐述如何制定新的<住宅金融法>、<住宅抵押贷款法>、<住宅证券法>以及<住宅保险法>,通过对这些法律的制定,力图将住房消费纳入法制经济轨道上来,进一步促进我国住房市场的发展.     

农村信用社贷款损失准备计提分析

贷款损失准备计提直接关系到金融企业未来消化不良资产的能力.农村信用社贷款损失准备计提由于没有统一明确的规定,加之受管理体制等诸多因素的制约,历史欠账较多.为此,农村信用应充分认识提取贷款损失准备金的现实意义,以中央银行票据支持为契机,采取"分类实施、区别对待、期限达标"方法,逐步提高农村信用社整体拨备水平.     

基层金融机构贷款损失准备制度执行中存在的主要问题及建议

一、存在的问题 (一)新旧制度混用,造成准备金少提.据调查,目前临泽农行信贷管理方面已执行贷款风险分类制度,但其会计核算部门依然执行"一逾两呆"呆帐准备金提取制度,两种制度混用造成该行少提贷款损失准备金324万元.     

浅议金融企业计提贷款损失准备的几个问题

新制度关于贷款损失准备的提取存在着几个不容忽视的同题，它突出表现在会计信息的可比性问题、会计信息不对称问题、纳税帐项调整问题、确保企业不计提秘密准备问题等几个方面。因此，为了保证贷款损失准备及时、足额计提，应该完善企业资信评级制度；在税收待遇上给予充分配合；建立贷款损失准备提取的会计监督机制。     

对改进中国银行业监管制度和技术的思考

银行监管的重要性已形成共识，我们围绕建立一个有效的银行监管机制，也作了许多探索。但在客观环境已经并将继续大变化的情况下，我们在许多技术性制度方面还存在着监管缺陷，必须深化改革。财政部应允许建立特别呆帐准备金，再次向国有银行注资，并准许按新的贷款分类法来计提有关准备金；人民银行应制定切实可行的办法督促商业银行建立审慎制度完善内部管理，推行新的信贷资产分类法，并积极探讨新的有效措施，深化国有商业银行的改革。     

货币政策不确定性与贷款损失准备

文章使用了Bankscope数据库中2008-2019年159家商业银行的相关数据,研究贷款损失准备与货币政策不确定性之间的关系。研究结果表明货币政策不确定性与我国商业银行贷款损失准备的计提呈正相关关系,说明当货币政策不确定性上升时,商业银行计提的贷款损失准备随之增加。     

香港现行银行呆坏账拨备制度及其几点借鉴

香港现行银行呆坏账拨备制度的主要特点(1)与一些监管机构不同,香港金融管理局(HKMA)没有发出过对呆坏账拨备水平的正式指引,但是制度有效;(2)HKMA鼓励按个别贷款的实际情况计提拨备;(3)结合五级分类制定各级别贷款的具体拨备基准,并在特定时期有针对特定国家的国家风险准备;(4)强调五级分类的准确性;(5)要求计提拨备时对抵押品适当估值.HKMA经常对银行发出指引,列明银行就部分常见的抵押贷款(按揭、股票质押等)应遵守的最高贷款与估值比率;(6)一般准备税后处理,特定(专项)准备计入成本税前计提,银行与税务部门就拨备也会讨价还价.对我们的启示(1)准确的贷款质量分类是贷款损失准备制度的基础;(2)关于贷款损失准备的税收待遇,商业银行和税务部门的讨价还价不可避免,金融企业也必须通过纳税承担社会责任,但是在特殊时期,可以考虑税收上的支持.同时要规范核销,提高核销效率;(3)可以研究针对特别国家和行业的特种准备的必要性和可行性;(4)研究针对特定行业贷款比重限制(余额占比、增量占比,即贷款的行业集中度)的必要性和可行性;(5)农村信用社要加紧推进五级分类,并建立在此基础上的贷款损失准备制度;(6)规范抵押品的价值评估、打折率、聘用外部评估公司、抵押品保险、价值重估、五级分类和计提时对抵押品的处置等,这需要各方的工作进入到更深的技术层面;(7)监管部门出台相关指引,引导金融机构主要是中小金融机构建立必要的和规范的内、外部各层次数据库,积累有关数据;(8)借鉴国际先进的风险资本或者经济资本管理,加强商业银行资本管理,确保贷款损失准备能够覆盖预期损失,而其不能抵御的非预期损失能够被资本充分覆盖,增强抵御风险的能力.通过压力测试、制定应急方案等措施来应对异常损失.     

对委托贷款会计核算的探讨

委托贷款，又称“甲类信托贷款”或“特定资金贷款”，是委托者将其可以自主支配的资金委托金融信托机构按照指定的项目、对象和用途发放贷款，并监督资金使用，到期收回本息的委托业务。委托企业为了从借款企业分配到高于银行存款利率的利息，将贷款资金的使用权让渡给借款企业，同时获得返还本金和收取利息的请求权。所以，就其本质而言，委托贷款是委托企业的一项债权性投资业务。 我国新发布的《企业会计制度》（以下简称“新制度”）将委托贷款纳入规范体系，对其确认、计量、记录、报告作出了明确规定。本文对委托贷款的会计核算作以下探讨。 一、对委托贷款的核算规定 新制度对委托贷款的核算规定是：①设立“委托贷款”一级科目，下设“本金”“利息”、“减值准备”三个明细科目。②发生贷款业务时，按实际委托贷款金额人账，期末按规定利率计提应收利息，同时增加投资收益。若计提的利息到期不能收回，应停止计息，并冲回原已计的利息。③企业应定期对委托贷款本金进行全面检查，并按本金与可收回金额就低计量，当本金高于可收回金额，应计提相应减值准备。如已计提减值准备的价值又得以恢复，则应在已计提的减值准备范围内转回。④在资产负债表上，一年内到期的委托贷款按本金和应计利息...     

浅谈农村信用社财务监管——以湖北沙洋为例

加强农村信用社的财务监管，对更好地发挥农信社政策作用具有积极的现实意义。本文以湖北省沙洋县为例，结合实际调研总结分析当前农信社财务管理中现存的主要问题，如农村信用社在贷款损失准备计提、专项奖金计提、股金分红等方面的不规范行为，并提出财政部门加强监管的相应政策建议。     

商业银行信贷风险的成因防范和化解的对策探讨

目前,我国商业银行的坏帐问题已经引起国际金融界的重视。英国的《金融时报》有报道说,坏帐笼罩中国的商业银行,威胁中国金融机构的稳定。目前中国国有商业银行的贷款呆帐、坏帐已经超过其资产的20％,其中,至少有2％的贷款无法收回。美国一家经济预测公司的首席经济学家贝罗维希则指出,问题重重的中国银行业将成为全球市场追求稳定中最严重的威胁之一,中国的银行问题相当严重,中国银