税收增长中经济因素的分解与测度:1994-2008

文章在探求主要经济因素影响税收增长的内在机制过程中,对税收增长中的经济因素进行了分解,剖析出GDP规模、不可税GDP、进口额及产业结构优化等重要经济因素,并利用1994年~2008年的时间序列数据,实证考察了各因素在税收增长中的贡献格局。我们发现:GDP规模、不可税GDP、进口额构成税基增长的内在因子,而产业结构优化是宏观税率提升的内源。因此,税收收入的高速增长得益于各经济因素的内在贡献,为新一轮的税制改革提供参考。     

房地产企业纳税筹划问题研究

房地户企业开发具有开发周期长、开发业务复杂多样、资金占用量大等特性,企业可针对其经营特点,通过充分利用税收优惠政策、选择有利经营方式、合理选择会计处理方法、投资策划等方法来缩小税基、降低税率和增加抵扣税额,以达到税收筹划的目的。运用税收筹划这种新的财务管理方式,将会降低企业涉税风险和费用,增强企业的盈利能力和竞争实力,实现企业价值最大化目标。主要对房地产企业纳税筹划实务进行分析,     

对企业纳税筹划中会计处理方法的运用分析

纳税筹划的途径有多种,如缩小税基、采用低税率、延期纳税、税收优惠以及涉税零风险等,在缩小税基中又可以分为缩小绝对额和缩小相对额。其中与会计处理方法的选择相关的纳税筹划主要是缩小税基和延期纳税,下面通过企业在生产经营中几个有代表性的会计处理方法的选择来讨论企业如何筹划纳税,以期取得节税的效益。     

基于我国新企业所得税法的税收筹划研究

文章在分析我国新企业所得税变化的基础上，根据我国新企业所得税的内容，从企业组织形式的选择、税率、税基三个方面探讨税收筹划，在阐述税收筹划点的同时，通过案例进行剖析，为企业财务人员开展税收筹划提供借鉴。     

我国的拉弗最高税率和最优税率估计

在对税收与经济增长的有关文献进行回顾的基础上，本文就我国宏观税负与投资和经济增长的关系作了实证分析，并运用计量模型对我国的拉弗最高税率和最优税率进行测算。作者认为，为促进投资和经济增长，我国当前不宜过快提高宏观税负，待经济形势好转后税负可适当提高，但税收规模不宜超过GDP的23％。     

会计处理方法与纳税筹划的关系之我见

我国的各种税种的筹划与会计处理方法的选择有着密切的联系,尤其在对所得税进行筹划时,受其影响最为明显。纳税筹划主要是指在国家政策的许可下,按照税收法律法规的立法导向,通过对筹资、经营、投资、理财等活动进行合理的事前筹划和安排,取得“节税”效益,最终实现企业利润最大化和企业价值最大化的一种经济活动。纳税筹划有多种方式,如缩小税基、采用低税率、延期纳税、税收优惠以及涉税零风险等,在缩小税基中又可以分为缩小绝对额和缩小相对额。其中与会计处理方法的选择相关的纳税筹划主要是缩小税基和延期纳税。     

西方国家税收竞争的实证研究比较

税收竞争是各个国家或地区,为吸引流动要素,促进经济增长和提高国民福利,在税率设定和税制安排上相互博弈和竞争的行为。本文从西方发达国家税率变化趋势和全球化对资本税的影响、财政分权下的横向税收竞争和纵向税收竞争、税收竞争对政府税收政策和企业区位选择的影响、收入转移和经济集聚对税收竞争的经济效应等方面来比较西方发达国家税收竞争的实证研究,并对研究结果作出评论。     

增值税转型改革推进策略及重点关注

目前我国实行的生产型增值税对企业购进固产资产中所含进项税额不予抵扣,抑制了企业投资的积极性。但增值税由生产型转为消费型,会缩小税基,在现行税率基本不变的情况下,企业的税收负担会有不同程度的降低,相应会使财政收入有所减少。考虑到我国财政的承受能力,可以采取分步转型的办法：第一步,先将抵扣范围限制在当年购进固产资产中机器设备投资的已纳税款。     

美国实施减税政策的启示

启示一:降低税率、拓宽税基是世界各国特别是以所得税为主体税种的发达国家税制改革的普遍做法。一般来说,高税率会导致高减免与高避税的恶性循环,低税率则会带来低减免与低避税的良性循环。削减或废除税收减免所增加的收入可用于弥补低税率减少的收入,而较低的税率又反过来降低了仍然存在的税收减免的实际价值,从而有利于削减仍然存在的税收减免。这就是所谓的减免与低税率的良性循环。美国对边     

加入WTO后我国税收政策的调整及其影响

我国即将进行的税收调整，既是我国加入WTO后要与国际接轨的硬性约束，也是解决我国现行税收体制与经济发展诸多矛盾的客观要求。此次的税收调整与世界范围内“低税率、宽税基”的税改趋势是相一致的。它有利于促进投资和消费，有利于经济结构的优化和经济增长方式的转变，有利于扩大出口和提高利用外资的质量，从而能够为经济增长提供新的动力，为财政收入的可持续增长创造有利条件，从结构上而言，税收调整有增有减，对不同的相关行业将会产生不同的影响。     

间接税对供需失衡的影响分析

从20世纪90年代后期开始到现在,我国同时出现了两个重要的经济现象,一是间接税高速增长,二是宏观经济供需失衡。本文通过建立一般均衡模型和实证分析,研究了这两种经济现象的内在联系,本文的结论是,征收生产型增值税同时抑制投资和消费,整体上对供需失衡的影响不显著;营业税由于税收容易转嫁、存在双重征税的原因,其增长严重强化了供需失衡局面;以消费为税基的税种全部是间接税,消费平均税率的提高强化了供需失衡局面。     

WTO规则对我国税收体制的影响

我国即将进行的税收调整，即是我国加入WTO后要与国际接轨的硬性约束，也是解决我国现行税收体制与经济发展诸多矛盾的客观要求。此次的税收调整与世界范围内“低税率，宽税基”的税改趋势是一致的。它有利于促进投资和消费，有利于经济结构的优化和经济增长方式的转变，有利于扩大出口和提高利用外资的质量，从而经济增长提供新的动力，为财政收入的可持续增长创造有利条件。从结构上而言，税收调整有增有减，对不同的相关行业将会产生不同的影响。     

负债融资与企业投资决策的互动关系:税收因素视角的实证研究

利用联立方程模型,本文从税收因素视角实证检验了中国上市公司负债融资与投资支出之间的动态作用关系。研究结果表明:负债融资会通过对有效税率的负向影响正向地作用于企业的投资决策;反过来,由于投资支出会增加企业的折旧税盾,因而会通过其"替代效应"降低负债税盾的价值,进而抑制负债融资的水平;此外,投资支出也会增加经营收入水平、提升企业的有效税率,从而促进负债税盾价值的增加,产生负债税盾的"收入效应",然而这种"收入效应"只会对非财务约束企业的负债融资产生促进作用,对财务约束型企业的促进作用却并不明显。     

强化税收稳定器功能的税制改革建议

1.扩大税基、降低税率。宽税基有利于加大税收收入与国民经济的关联度,使税收收入随着经济形势的变化而同步正常变化,而不是超常变化。因此新税制的设计应以扩大税基为主,尽量将各项经营收入或行为纳入到税收征收范围内,减少优惠项目,这既有利于公平负税,也有利于扩大税收的调节范围,促进税收自动稳定功能的发挥。同时,在我国税收征收率不断提高并逐步接近名义税率的条件下,宏观税负水平也越来     

新企业所得税法下保险公司税收政策研究

新企业所得税法实施后,保险公司的纳税人、税率、税收优惠、税基的界定都发生很大变化。新税法规定,居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构应当汇总纳税,而我国保险公司在全国各地都普遍采取分公司形式,这会导致这些分公司纳税地点发生改变;新税法中没有专门对保险行业的税率和税收优惠,部分保险公司可以争取小型微利20%的税率,对于保险公司的投资收益,有一部分可以在新企业所得税法可以享受免税待遇;在税基方面,新税法的影响主要体现在取得成本、准备金、长期待摊费用、呆账、预防费等五个方面。     

生态赤字税：理论与实证研究框架

文章基于生态足迹核算方法和生态服务价值理论所确定的价格体系,在核算生态赤字及其价值并提出其价值补偿的环境税方案的基础上,将生态占用作为一种要素投入,构建绿色社会核算矩阵和环境税 CGE 模型,通过数值模拟比较分析了在5%、10%和30%的补偿强度下税收方案的环境效应、就业效应、增长效应、分配效应和贸易效应。模拟结果表明：(1)生态赤字税方案具有减少生态占用和增加就业的双重红利效应;(2)各部门的总产出和中间投入总体上下降,但名义 GDP 增长,绿色 GDP 增幅更大,而实际 GDP 则下降,表明税收政策会造成价格指数一定程度的上升;(3)政府税收收入因生态赤字补偿额度较大而增长较快,且增速高于劳动和资本要素报酬的增长,但居民收入和企业收入比重略有下降。基于我国资源与环境等税收在总税收中的比重,以及 OECD 国家的税制结构和变化趋势,文章最后建议生态赤字税的补偿性税率应低于5%。     

试论我国个人所得税的单一税改革

我国现行的个人所得税 ,费用扣除额较低 ,边际税率过高。实行分类所得税制 ,应税所得项目多、税率档次多、计算复杂、税基窄 ,加之监管不力 ,使偷税、漏税现象十分严重 ,税收大量流失 ,不能从根本上缓解分配不公矛盾。针对这些问题 ,借鉴国际上其他国家个人所得税单一税改革的成功经验 ,可对我国个人所得税进行单一税改革 ,统一扣除标准、扩大税基、减少档次 ,降低税率 ,以达到最终增加个人所得税收入之目的。     

税制、制度变迁与企业并购的关系研究

随着我国企业并购交易活动的日益活跃和不断发展壮大,我国现行并购税制的完善建设问题也日渐凸出,从理论上对企业并购与并购税制之间的关系进行解析,是探究完善我国企业并购税制的逻辑起点。通常而言,企业并购交易是效率的选择,课于该交易的税收应保持中性,并购税制的变迁及优化完善依赖于税制结构、税种、税率、税基、税收优惠政策及税收征管办法等要素的设计选择。企业并购税制安排应着重从所得税设计、免税并购及免税并购适用条件的设定和完善并购制的时机选择等三个方面考虑。     

关于内外资企业所得税法合并问题的探讨

本文在分析目前我国内外资企业所得税法并存的问题基础上,对两法合并后应遵循的原则、纳税义务人、税率、税基及税收优惠的确定等问题进行了探讨。     

新税制 新表情——“两税合一”后的行业体验

税收,是调整企业利润和产业发展方向的一个有力杠杆,一旦税基和税率出现调整,对各个行业的影响将是直接的、深远的、持续的。2007年3月16日上午,《中华人民共和国企业所得税法