对卷烟消费税政策调整的几点思考

经国务院批准，我国将对烟酒消费税政策进行调整。对卷烟消费税政策的调整，主要是将从价定率的计税方法，改为从量定额与从价定率相结合的复合计税方法。同时，对税率也相应进行了适当调整。即在生产环节首先征收一道从量定额税、单位税额为每箱（5万支）150元。然后，再按流通环节的调拨价格（不含增值税）从价征税；每条200（支）在50元以上（含50元）的卷烟和进口卷烟，税率为45%；每条在50元以下的卷烟，税率为30%。     

解读卷烟税调整的相关政策

针对卷烟消费税的调整，财政部国家税务总局等相关部门出台了一系列包括消费税调整等政策，旨在规范卷烟行业计税标准。     

对白酒生产企业消费税政策执行情况的调查分析

2001年5月，国家对白酒税收政策进行调整，将白酒从价计税方法调整为从价与从量相结合的计税方法。对粮食、薯类白酒在维持现行按出厂价25％和15％的税率从价征收消费税办法不变的前提下，再对每斤白酒按0．5元从量征收消费税。然而，改革后的白酒消费税政策，不仅未增加消费税税收，也未起到“扶优限劣”的作用，相反对白酒行业的健康发展和广大消费的利益带来了一定的负面影响。加之政策本身的不完善，企业偷逃税收情况严重。目前，国家有关部门正在紧急研究，准备再次修改消费税。[编按]     

烟酒消费税调整牵动众人心坎

长期以来，烟酒消费税不仅对烟酒生产消费发挥着重要调节作用，而且是国家财政收入的主要来源之一。因此，这次烟酒消费税的调整，即将烟和酒的计税办法从以前的从价计征改为从价和从量相结合的复合计税办法，同时对烟酒消费税的税率进行了调整。据业内人士分析介绍，这次调整烟酒消费税是国家年初提出改革目前消费税制的一个前奏，而且也是向国际税收惯例靠拢的重要步骤。     

加强酒类企业消费税管理的一些思考

国家自2001年5月1日起，全面调整酒类产品消费税政策，调整内容为：白酒消费税计税办法由现行人价定率计算消费税应纳税额调整为从价定率和从量定额复合计税，即在维持现行按出厂价格依粮食白酒25％和薯类白酒15％税率从价征收消费税基础上，再对每斤白酒按0.5元从量征收一道消费税；取消用外购或加工收回已税白酒和酒精连续生产应税消费品，其外购或委括加工收回的白酒或酒精已纳消费税税额或受托方代扣代缴的消费税税额准予人当期应纳消费税税额中抵扣的政策；适当调整啤酒消费税单位税额，每吨啤酒出厂价格（含包装物及包装物押金）在3000元（含3000元，不含增值税）以上的，单位税额为250元／吨，每吨出厂价格在3000元以下的，仍维持原220元／吨的单元税额。作为酒类产品的产产大省，此项政策的出台，给我省税、企双方税收方面的影响无疑是巨大的。     

消费税政策调整对白酒行业的影响及对策

经国务院批准，财政部，国家税务总局最近发出通知（财税[2001]84号），决定调整对白酒产品消费税政策，主要内容为：对白酒实行从价和从量相结合的复合计税方法，即在对粮食白酒和薯类白酒在维持现行按出厂价依照25％和15％的税率从价征收消费税办法不变的前提下，再对粮食白酒和薯类白酒按0．5元／斤从量征收一道消费税；取消现行的以外购酒勾总生产酒的企业可以扣除其购进酒已交纳消费税的抵扣政策。     

卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法

第一条 为规范卷烟消费税计税价格,公平税负,更好地促进竞争,确保国家的财政收入,根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国消费税暂行条例》,以及《财政部国家税务总局关于调整烟类产品消费税政策的通知》(财税[2001]091号)的规定,制定本办法。     

中华人民共和国消费税暂行条例

·新消费税暂行条例修订的主要内容 1．将1994年以来出台的政策调整内容,更新到新修订的消费税条例中。如：部分消费品（金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品）的消费税调整在零售环节征收,对卷烟和白酒增加复合计税办法,消费税税目税率调整等。     

关于《国家税务总局关于卷烟消费税计税 价格核定管理有关问题的公告》的解读

一、发布本公告的背景是什么? 《卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法》(国家税务总局令第26号公布,以下简称《办法》)实施以来,有效地规范了卷烟消费税计税价格、保全了卷烟消费税税基.为进一步规范卷烟消费税计税价格核定管理工作,明确《办法》有关规定具体执行时限,细化工作流程,发布本公告.     

关于卷烟消费税计税价格核定管理有关问题的公告 国家税务总局公告2017年第32号

<正>为进一步规范卷烟消费税计税价格(以下简称"计税价格")核定管理工作,现将有关问题公告如下:一、对于未按照《卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法》(国家税务总局令第26号公布,以下简称《办法》)规定报送信息资料的新牌号、新规格卷烟,卷烟生产企业消费税纳税人(以下简称"纳税人")按照税务总局核定的计税价格计算缴纳消费税满1     

提高我国卷烟消费税税负的效应预测北大核心CSSCI

本文在进行卷烟消费税计税方式与税负国际比较的前提下,模拟分析了提高我国卷烟生产环节从量定额消费税的效应。模拟结果显示:卷烟消费税税负提高,不但可以有效减少吸烟人数,而且会增加消费税收入。卷烟消费税税负提高所带来的社会净福利增加完全可以弥补销量减少所带来的损失,因此,以提高卷烟消费税税负手段控制烟草消费有效且可行。     

卷烟消费税调整与控烟问题

财政部和国家税务总局联合下发的《关于调整烟产品消费税政策的通知》（财税[2009]84号）自2009年5月1日起开始执行,这是从1994年1月《消费税暂行条例》实施以来,国家对卷烟消费税政策进行的第四次调整。此项政策的出台立即在税务理论和实务界、以及社会公众中引起了强烈的反响．围绕着提高卷烟消费税税率（雪茄烟的消费税税率也进行了上调）能否实现增收和控烟的双赢目标,仁者见仁智者见智。笔者也对此问题进行了反思。     

卷烟消费税的负外部性矫正效应——基于中国卷烟消费税政策调整效果的实证检验

卷烟消费具有污染环境、危害健康的负外部性,课征卷烟消费税是各国政府矫正卷烟消费负外部性的重要政策工具。本文应用相关数据实证检验了我国多次调整卷烟消费税的负外部性矫正效应。研究结果表明,随着税率的提高,卷烟消费税的负外部矫正效应不断增强。从矫正消费者不合理偏好和增进健康的角度出发,政府应渐进性地提高卷烟消费税税负,增加从量税比例、适当调高乙类卷烟消费税税率并实行超额累进税制。     

新的酒类税收政策执行中的问题与建议

2001年5月11日财政部、国家税务总局下发了《关于调整酒类产品消费税政策的通知》（以下简称财税[2001]84号件），调整了酒类产品消费税的计税办法，自2001年5月1日起执行。酒类产品消费税政策的调整，对新疆酒类行业的生产经营和发展将产生重大的影响，同时也会带来一系列税收征管方面的问题。因此，消费税的政策调整及完善是当务之急应解决的问题。     

卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法

~~卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法     

对消费税税制改革的思考

我国从2006年4月1日起对消费税的税目、税率及相关政策进行了调整。此次调整是对消费税制的一次制度性改革，使得我国的消费税制度进一步趋于合理，但改革后的消费税制度在立法、课税范围、税率、计税方式等方面仍然存在着问题，本文对此进行了总结，并有针对性地提出了进一步完善消费税制度的建议。     

卷烟消费税调整的影响

从1994年我国消费税税制确定以来,消费税制度及有关消费税的相关政策已经进行过多次调整,纳入到征税范围的商品也随着经济发展的模式、结构变化有增有减。此次调整卷烟消费税,是我国消费税改革的一项重要内容。     

我国环境税负担规模、结构、存在问题与对策

本文分析了OECD国家环境税负担规模下降的原因,归纳了其负担结构的特点及发展趋势,并将我国环境税负担规模、结构的现状与之比对,提出我国环境税改革的重心应放在能源税类上。具体而言,应将成品油消费税改为从价定率征收,引入通货膨胀自动调整机制;进一步调整资源税计税方式,将消费税的征税范围扩大至电力产品;待时机成熟时整合成品油消费税、电力产品消费税、资源税,开征独立能源税。此外,逐步对其他有害环境产品或污染物征税。     

我国现行消费税制实施效应及政策调整研究

从2006年4月1日起,我国对消费税的税目、税率及相关政策进行了一系列调整,但从现实看,消费税制改革的效果并不明显,调节作用非常有限,理论效应与现实效应存在较大的差别,税率设计和计税方法不尽合理、征税范围仍偏窄,必须依经济社会发展程度不断调整,在进一步绿化消费税制的同时,明晰消费税税负及负担者以直接发挥税收效应。     

我国现行消费税制实施效应及政策调整研究

从2006年4月1日起,我国对消费税的税目、税率及相关政策进行了一系列调整,但从现实看,消费税制改革的效果并不明显,调节作用非常有限,理论效应与现实效应存在较大的差别,税率设计和计税方法不尽合理、征税范围仍偏窄,必须依经济社会发展程度不断调整,在进一步绿化消费税制的同时,明晰消费税税负及负担者以直接发挥税收效应。