公司治理的发展及其对会计师事务所的影响

在此,我想提请诸位共同思考中国会计师事务所内部治理的未来发展道路。我将通过阐述英国与欧盟的会计师行业在过去5年间的相关经验,就此问题做出相关说明。公众对会计师事务所公开报告其活动的期望值已发生重大变化,此种变化推动了事务所内部治理的重大改革。一、会计师事务所面临的治理挑战2002年,由于美国发生的公司丑闻,英国政府成立了一家针对会计师行业的审查机构——会计与审计事务协调小组(CGAA)。本人所在的英格兰及威尔士特许会计师协会(ICAEW)的主席彼得·威曼先生(PeterWyman)代表协会参加了会计与审计事务协调小组。协调小…     

会计国际趋同及国外相关组织近期动态

一、会计准则国际趋同与等效近期动态1.欧洲证券监管机构委员会就中国、日本和美国一般公认会计原则的等效向欧盟提供建议近日,欧洲证券监管机构委员会就中国、日本和美国一般公认会计原则与国际财务报告准则的等效向欧盟正式提供了如下意见:(1)欧洲证券监管机构委员会建议欧盟     

PCAOB发布事务所的新审查规定

据《洛杉矶时报》10月1日报道,美国上市公司会计监管委员会(PCAOB)批准了一项规范该委员会对会计师事务所审计和调查活动的法规,其中包括委员会进行的秘密调查。如果获得美国证监会(SEC)的批准,这项规定将取代目前会计师事务所使用数十年的监管办法。它规定对有关会计师事务所的调查报告不准公开,除非犯错的事务所在今后的十二个月内未能改正错误。该委员会将对所有审计100家上市企业的会计师事务所进行年度审查,较小的事务所每三年审计一次。PCAOB和SEC视需要,可以进行PCAOB发布事务所的新审查规定@思源…     

萨班斯法案404条款:后续进展

2002年萨班斯-奥克斯利法案 404条款发布之后, 美国证券交易委员会 (SEC) 通过制定规则, 为CEO和CFO对主体财务呈报内部控制和披露控制的报告提供指南; 公众公司会计监管委员会通过为注册会计师制定审计准则, 直接影响注册会计师该类审计合约的计划与实施; COSO委员会制定内部控制标准框架, 作为管理当局和注册会计师进行内部控制评价的基础。本文主要对SEC规则、第 2号审计准则和COSO委员会最新的内部控制框架 (即ERM) 作一介绍, 以期为我国监管机构在上市公司内部控制制度的强制性规定方面提供借鉴。     

地方注协工作北大核心

北京8月15日,北京市证监局与北京注协联合举办“资本市场审计监管交流座谈会”,证监局会计处、注协秘书处有关人员,以及北京注协行业发展战略委员会和财务报表审计专业技术委员会部分委员参加会议。双方着重对证监会监管新规对会计师事务所的影响、函证审计程序专项检查情况、会计责任和审计责任的界定、建立与执业机构沟通交流机制等问题进行了交流。     

诚信危机催生跨境监管

对中国公司的信任危机使SEC针对中国公司采取了更为严格的审查,中美关于中概股审计监管观摩合作协议应运而生。跨境监管合作的破冰,意味着中美向解决两国关于中国公司会计审计问题的争议迈出了一步。经过漫长的谈判,美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)于2012年10月9日晚宣布中美两国就中国公司会计审计问题达成初步协议,允许美方观摩中国境内公司的企业审计工作,同意PCAOB派员     

欧洲金融市场法规结构

传统上，欧盟金融服务业的法规与监管．一直（现在仍是）由各国监管机构组织实施，但当前欧洲各国监管机构的安排越来越多地受到了来自欧盟决策层面的影响．该文介绍了欧洲的金融法规结构．尤其是欧盟的证券监管，包括金融服务行动计划、欧洲证券监管委员会、《金融工具市场指引》等。     

中央银行主要会计政策选择比较及启示

<正>一、与中央银行相关的主要会计政策选择比较(一)会计准则制定机构不同国际财务报告准则由国际会计准则委员会(IASB)签发,目的在于协调监管财务报表的编制和公布,使其达成一致。美国财务会计准则委员会制定适用于国内私营部门实体的财务会计和报告标准。这些标准被证券交易委员会和美国注册公共会     

泛欧监管难破主权迷局

2011年1月1日,世界上第一个超主权金融监管体系——泛欧金融监管体系正式启动.它的成立打破了欧盟内部过去各自为政的监管格局. 泛欧金融监管机构下辖欧洲系统风险委员会(ESRB)、欧洲银行监管局(EBA)、欧洲证券和市场监管局(ESMA),以及欧洲保险与职业养老金局(EIOPA)四个部门.ESRB负责在宏观层面上监管欧...     

中国企业会计准则获欧盟委员会认可

继2007年12月欧洲证券监管机构委员会(CESR)就欧盟第三国会计准则等效问题向欧盟委员会提出技术建议之后,2008年4月22日,欧盟委员会就欧盟第三国会计准则等效问题发布正式报告,并拟提交欧洲议会在今年下半年形成最终法律。根据该报告,欧盟委员会从与中国政府近期的交流和沟通看     

跨境审计的障碍

2011年8月,美国的PCAOB(美国公众公司会计监督委员会)想与中国相关监管机构,就双边的跨境审计问题达成一个协议,但是该协议最终并没有达成。很多人希望知道这中间的障碍是什么。     

短讯九则

美国上市公司会计监管委员会(PCAOB)正考虑允许递延非美国会计师事务所在PCAOB的注册时间要求。这些非美国会计师事务所注册的最后期限可以延长到明年5月,而美国本土的审计公司必须于今年10月之前在PCAOB注册。PCAOB递延对非美国审计公司在PCAOB注册最后期限的举措可以看作是对外界压力的一种妥协。一些国家如英国、澳大利亚都认为,其独立监管体系与美国的标准大同小异,他们国家的审计公司不应接受PCAOB的监管。欧盟甚至扬言,一旦美国要求欧盟区内的韩国证券及期货管理委员会称,韩亚航空公司及其他11家公司通过虚构数十亿美元的…     

国际动态

呼吁通过合作防止丑闻美国证券交易委员会(SEC)主席WilliamDonaldson呼吁与欧洲的监管当局进行更密切的合作,以防止类似帕玛拉特(Parmalat)公司的财务丑闻再度发生。双方建立更加密切的联系,将有助于美国和欧盟消除金融市场法规之间的冲突,以保护国际投资者和发行人的利益。他将提议SEC和欧洲证券监管机构委员会建立一个正式的对话机制,以帮助欧洲委员会起草欧盟金融法律以及极其重要的实施指南。美国《萨班斯—奥克斯利法案》对公司法作出重大修改。但其中一些条款与其他国家的法律存在冲突,对于欧盟的抱怨,美国调整了某些管理要求,并…     

欧盟中央银行参与宏观审慎监管及对我国的启示

本文介绍了以中央银行为核心的欧盟宏观审慎监管的职能框架和欧盟宏观审慎监管机构——欧洲系统风险委员会(ESRB)的发展历程,及欧洲央行体系(ESCB)两大组成部分——欧洲中央银行(ECB)和成员国国家中央银行(NCBs)在ESRB履职中的辅助作用。同时,通过综述典型国家宏观审慎管理当局与其中央银行间的主流合作模式,对欧盟宏观审慎监管组织框架进行了分析。本文认为,为确保中央银行在金融体系的宏观审慎监管中的有效履职,健全其法律保障甚有必要,这包括建立可靠的数据采集渠道和尊重央行的独立性。文章最后对我国央行如何参与宏观审慎监管提出建议。     

财会动态

中欧审计公共监管体系等效会谈进行中4月2日,第六次中欧财金对话在北京举行,财政部监督检查局有关负责人参加此次对话并就中欧审计公共监管体系等效做了发言,敦促欧盟加强协调,推动欧盟相关成员国与中方就双边具体监管措施达成共识。根据此次中欧财金对话的成果,财政部监督检查局将会同财政部内有关单位以及中国证监会,与欧盟相关成员国开展双边会谈,尽早与有关国家签署双边监管等效协议。由于欧洲资本市场主要集中于英国、法国和德国等国家,中国将重点与以上几个主要成员国进行进一步磋商,以确定双方监管合作的具体安排,包括信息交流、对口联系等。     

浅议内部审计的定位

从公司治理角度对内部审计机构的科学定位来看,“内部审计机构的职责除了包括审核企业会计账目外,还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内部组织机构执行指定职能的效率,并向企业最高管理部门提出建议和报告。”内部审计因其具有监督、评价和防范职能,与企业内部其他部门、外部审计信息沟通和相互协调、相辅相成的优势,在企业内部控制中起着重要的作用。(1)监督职能。复核会计报表和其他财务报告;复核公布前的盈利数据;评价财务报告是否遵循恰当的会计原则,采用恰当的会计政策。(2)     

加拿大安大略省完善上市公司会计自律体系

加拿大安大略省政府日前宣布了其就上市公司会计体系审查结果做出的应对举措,为上市公司审计资格、准则和监管等描绘了一幅新蓝图。2002年12月安省通过了第213号法令,允许加拿大注册会计师(CGA)和注册管理会计师(CMA)提供上市审计服务。在新的自律体系下,包括特许会计师(CA)和加拿大注册会计师及注册管理会计师在内的加拿大三大会计团体均可提供上市公司审计服务。上市公司审计将接受新组建的上市公司会计理事会(PAC)的监管。PAC由会计团体指派的四位特许会计师、两位加拿大注册会计师和两位注册管理会计师以及由政府指派的七加拿大安…     

欧盟全新金融监管体系具有开创性意义

2011年，欧盟三大金融监管机构（欧洲银行业监管局、欧洲保险与职业养老金监管局和欧洲证券与市场监管局）正式开始运转，加上此前不久成立的欧洲系统风险委员会，由金融危机催生的新的欧盟金融监管体系已基本建立并开始履行职责。新体系旨在为欧洲金融业的有序复苏提供更优良的监管环境，避免再次发生大规模的深度金融危机。这一新体系特点鲜...     

欧盟扩张与会计发展的国际协调战略

随着欧盟扩张,欧盟的会计国际协调战略目标是在确认目前主要分歧的基础上,在2005年前消除分歧并建立统一的会计准则,为此,欧盟建立了会计协调与发展的具体战略以解决会计协调中的问题.我国为应对欧盟扩张,应采取加快会计准则国际化、成立相应会计协调机构等措施.     

关于中小企业会计国际指南

联合国国际会计和报告标准政府间专家工作组(The Intergovernmental Working Group of Experts on International Standards of Accounting and Reporting,ISAR;以下简称"联合国会计专家组"或"专家组")第18次会议,于2001年9月10-12日在日内瓦召开,我们作为中国政府代表参加了这次会议.会议的重点是讨论和研究中小企业会计国际指南.会议沿惯例邀请了经合组织、欧盟、国际会计准则委员会等国际或地区组织的代表介绍了公司治理规范、国际会计协调、国际会计准则制定等方面的情况.会议决定,联合国会计专家组将于明年召开的第19次会议的主题是公司治理与会计审计监管问题.以下重点就中小企业会计指南的背景和讨论情况作一介绍,并就如何在我国开展中小企业会计研究、制定中小企业会计制度问题,谈一些看法.