美国舞弊审计准则的制度变迁及启示

如何有效审计财务报表舞弊一直是世界性难题。美国在20世纪为解决该难题作了不懈努力，曾三度对舞弊审计准则作重大修订。最近美国注册会计师协会(AICPA)迫于新的压力又发布舞弊审计新准则SAS No.99,以替代SAS No.82。本文在回顾美国舞弊审计准则的变迁历史和分析SAS No．99发布背景及改进要点的基础上，提出了完善我国舞弊审计准则，改进舞弊审计效果的设想。     

国际会计准则变迁:动因、特征及解释

国际会计准则委员会(国际会计准则委员会)是一个独立的非官方会计准则制定机构,成立于1973年6月,其宗旨和目的是本着公众的利益,制定和发布财务报表所应遵循的会计准则,并维护其在世界范围内被接受和遵循.国际会计准则委员会自成立以来,在其漫长的发展变迁中曾先后经历了制定国际会计准则(IAS)、提高IAS可比性、制定核心会计准则以及制定国际财务报告准则等主要阶段,组织的名称也变为国际会计准则理事会(IASB).本文视国际会计准则委员会制定的国际会计准则为一种产权制度,将国际会计准则的制定(包括修订和废除)与推行纳入制度变迁的理论框架中,对国际会计准则变迁的动因、路径及特征给出一种制度经济学的解释.     

财务报表中舞弊审计的研究

罗宾逊在《爱尔兰会计史》中指出：“英国民间审计是由破产催生、由差错和舞弊孕育、与清算共同成长，最后才确立起来的”。马贤明、胡波认为美国的审计准则变迁史就是一个舞弊审计责任史。     

舞弊审计准则的重大修改及我国应对策略研究

近年来，国内外公司重大财务舞弊事件频发，政府、公众和业界高度关注。本文回顾法定审计的产生以及舞弊审计准则的历史变迁，分析舞弊审计准则所面临的重大挑战，以及英国审计准则、国际审计准则及PCAOB准则在审计师舞弊审计方面已实施或拟议中的修改，讨论其所展现的准则发展动向、理论突破和实践意义。在此基础上，本文结合我国财务报表生态系统和财务舞弊特征、规律，提出修订我国舞弊审计准则，加强企业财务报表内部控制体系建设，强化企业内部举报机制，建立并不断完善舞弊风险评估系统，引入法证会计并培育法证调查能力等应对策略建议。     

美国内部控制审计的制度变迁及其启示

我国目前正在抓紧制定内部控制审计准则。从世界范围看,美国内部控制审计的发展历史最久、最有代表性,值得我们借鉴。内部控制审计成为与财务报表审计并行的一种新审计业务,在美国的发展大体经历了三个阶段:财务报表审计中的内部控制评价阶段、财务报告内部控制审核阶段和财务报告内部控制审计阶段。本文回顾了美国内部控制审计制度变迁的历程及特点,并提出了我国在制定内部控制审计准则时需要注意解决好的七大问题。     

会计准则的演进:理性与经验主义的耦合——以金融危机中美国放宽公允价值为例的研究

次贷引发了金融危机多米诺骨牌,公允价值准则成了指责的焦点,为此,美国金融机构借助积极游说议会施压FASB,倒逼其于2009年4月2日放宽公允价值准则。本文通过放宽的演化动态逻辑的案例分析,认为准则的变迁过程中已经嵌入了理性与经验主义的逻辑。同时,也分析了政治因素对准则演化过程中的影响,认为在政治角力和博弈的复杂背景下,准则往往会摇摆于理性中立和政治利益之间。针对放宽这一问题,本文建议准则在执行的过程中,增加准则的压力性测试,进而增强其适用环境下的稳定性和普适性。     

美国会计准则制定模式变迁对我国的启示

本文首先对美国会计准则制定模式变迁的来龙去脉进行了综述,并对原则导向和规则导向的特征、利弊、经济性进行了分析,最后结合我国的具体背景对我国财务会计准则的制定提出自己的一些建议.     

美国公允价值计量准则157—4号公告解读——资产债务活动量和水平发生大幅下降情况下公允价值的确认

2006年9月美国正式发布了财务会计准则第157号——公允价值计量，2008年9月美国金融危机全面爆发，在公允价值准则的规定下金融机构因资产市场价值的“自由落体式”下滑产生了巨大的减值和损失，美国证监会和美国财务会计准则委员会在企业界、政府和议会的压力下，对157号会计准则进行了重新研究和分析，并于2009年4月9日发布了公允价值准则第4号员工立场公告（FASB STAFF POSITION），该公告对157号公允价值准则进行了补充和完善，为在“市场萎靡”情况下资产债务公允价值的计量提供了一定的灵活性。     

金融工具国际财务报告准则最新修订及对我国银行监管的影响

自国际会计准则理事会（IASB）与美国财务会计准则委员会（FASB）签订《国际财务报告准则（IFBS）与美国公认会计准则（GAAP）2006年至2008年趋同路线图》的谅解备忘录以来，国际财务报告准则的修订频率明显加快。随着国际间会计准则的趋同性和一致性趋势进一步明显，国际财务报告准则的不断调整，尤其是与银行业密切相关的金融工具等准则的调整，对我国银行业及银行监管都发生了重大影响。国际金融危机爆发以来，公允价值计量方法受到了更多的关注，许多人认为其在市场动荡中使资产价值过于低估而放大了危机。而更多的监管机构、专业组织与市场参与者则表示出对公允价值计量的支持态度。本文重点对IAS39的修订，特别是对公允价值计量情况进行介绍与分析。     

国际会计准则委员会重组前后目标及结构之比较

国际会计准则委员会（IASC）承诺制定的核心准则（core standard）于2000年5月经证券委员会国际组织（IOSCO）认可并向各国资本市场推荐在跨境融资使用后，IASC的声誉空前提高，不仅伦敦证券交易所公开采用国际会计准则（IAS），欧盟还公告至2005年全体企业实施IAS。但是，美国SEC发表声明认为IAS不是质量最好的准则，言下之意，美国是经济最发达的国家，因而美国FASB的准则是质量最高的。在此情况下，IASC理事会（IASC Board）于1999年12月决议采纳战略工作组（Strategy Working Party）的未来规划建议，同意重组并投票选…     

会计国际趋同及国外相关组织近期动态

国际会计准则理事会发布趋同的分部报告准则2006年11月30日,国际会计准则理事会发布了《国际财务报告准则第8号———经营分部》。该准则是国际会计准则理事会与美国财务会计准则委员会联合项目的组成部分,旨在减少国际财务报告准则与美国公认会计原则之间的差异。《国际财务报     

所得税会计改革：资产负债表债务法的确立

2006年2月15日，财政部颁布了新的《企业会计准则》。对比旧的准则可以发现，在所得税会计处理方法上，新准则废除了原有的应付税款法、递延法及损益表债务法（也就是原来准则中的债务法），要求企业全面采用资产负债表债务法。这是会计观念由损益表观向资产负债表观变迁的表现。     

我国会计准则制定模式的选择与会计师职业判断

近些年来，美国财务会计准则委员会(FASB)与国际会计准则委员会(IASC)在准则制订上一直采取截然不同的模式：FASB采取的是以规则为基础的准则制订模式，而IASC采取的是以原则为基础的准则制订模式。美国一直自认为其公认会计原则最为先进和完备，从而与国际会计准则分庭抗礼．试图在会计准则国际化趋势下居于主导地位。然而，美国自发生安然事件之后，     

对美国《SFAS157——公允价值计量准则》的评议及借鉴

公允价值是近年来会计领域讨论的热门话题。美国是公允价值计量研究和应用最为前沿的国家，本文就美国财务会计准则委员会于2006年9月发布财务会计准则第157号——公允价值计量的最新研究成果进行介绍，同时就该准则在公允价值计量上的积极作用与不足进行探计。     

会计国际趋同及国外相关组织近期动态

国际会计准则理事会发布分部报告准则征求意见稿1月19日,国际会计准则理事会发布了《国际财务报告准则征求意见稿第8号———经营分部》,以实现国际财务报告准则与美国财务会计准则的趋同。该征求意见稿是现行《国际会计准则第14号———分部报告》与《美国财务会计准则公告第1     

基于盈余管理角度认识资产减值准则的变迁——一个综述

我国资产减值准则从最初颁布至今几经变迁.变化即意味着发展,从资产减值准则的变迁,我们可以看到我国资本市场从稚嫩走向成熟.本文对我国研究资产减值与盈余管理的相关文献作了一个初步的整理,并从盈余管理角度来认识我国资产减值准则的变迁.在总结过去成果的基础之上,提出了一些展望.     

存货会计准则变迁的趋势和动因分析

面临国际经济一体化的大趋势,我国制定的各项准则也应该与国际接轨,方便企业对会计信息的披露。2006年颁布了新的会计准则体系,从颁布的时间看,我国迄今为止发布过的会计准则体系均是在国际会计准则作修订之后发布的,可以认为,我国的准则是在充分考虑了我国国情和国际会计准则的基础上借鉴国际会计准则制定出来的。为了进一步认识我国存货准则在国际化过程中的内在规律,存货会计准则变迁的趋势和动因分析就显得十分必要和意义重大。显而易见,会计准则的国际协调化是大趋势,这在存货准则的变迁中体现得非常明确。     

浅谈债务重组准则

随着社会的发展,时代的变迁,公司企业的债务重组时常发生,各类公司企业急迫需要一个完善的债务重组准则作为指导。文章主要介绍了2006年修订后的新债务重组准则与旧债务重组准则的不同,新债务重组准则存在的问题和改进建议。研究表明,债务重组准则变迁的突出特征是公允价值的引入,实质就是国际趋同。新债务重组准则在"堵"了债务人通过债务重组将利润转移给债权人这个"漏洞"的同时,仍客观存在债权人向债务人转移利润的可能。     

浅谈债务重组准则

随着社会的发展,时代的变迁,公司企业的债务重组时常发生,各类公司企业急迫需要一个完善的债务重组准则作为指导。文章主要介绍了2006年修订后的新债务重组准则与旧债务重组准则的不同,新债务重组准则存在的问题和改进建议。研究表明,债务重组准则变迁的突出特征是公允价值的引入,实质就是国际趋同。新债务重组准则在"堵"了债务人通过债务重组将利润转移给债权人这个"漏洞"的同时,仍客观存在债权人向债务人转移利润的可能。     

中美上市公司中期报告之比较

随着社会经济环境的变迁，反映企业更短期间经营业绩的中期报告逐渐引起了社会公众的注意，并因市场瞬息万变，竞争日趋激烈而益显其重要性。中国证监会在 1998年发布第三号准则《中期财务报告的内容与格式》后，财政部也于 1999年 11月发布《企业会计准则——中期财务报告 (征求意见稿 )》。鉴于美国是实行中期报告制度较早的国家，其制度也相对较完善，本文拟将我国同美国的相关制度作一些粗浅的比较分析，以期能对我们有所启迪。 一、中期报告所依据的理论基础比较 中期报告编制的理论基础主要有两种：一种是“独立观” (discrete view)…