零售企业增值税实务存在的问题及其改进

1994年的税制改革确立了我国以增值税为主体的税收制度,增值税已占中国税收总收入的50%。新一轮的增值税改革主要是将现行的生产型增值税改为消费型增值税,在我国税收体制中增值税仍将长期占有重要的地位。随着改革开放的不断深入,商业零售企业得到了蓬勃发展,多品种大规模、开     

浅析现行增值税核算方法的缺陷及改进

2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过的《中华人民共和国增值税暂行条例》于2008年11月10日正式公布,并自2009年1月1日起在全国开始施行。此次改革对降低企业税收负担、增强企业盈利水平、提高产品市场竞争能力等均有着积极的作用。但现行增值税核算方法仍然存在一些缺陷。文章就现行增值税核算的一些缺陷进行分析,并对现行增值税核算方法提出一些改进设想。     

西部地区经济发展滞后的税收因素及对策

现行自东向西的税收优惠政策、一刀切的分税制、生产型增值税及与价格改革不配套的资源税,制约了西部地区经济的发展。笔认为,制定适度向西部地区倾斜的税收优惠政策,加大对西部地区的税收分成比例,在西部地区率先实行消费型增值税,将资源税改为价外收取的办法,将有助于促进西部地区经济发展。     

激励企业发展的增值税改革问题

面对困难重重的税制改革和现代企业的发展困惑，本文重点针对现行增值税的不足或缺点，对企业发展的增值税税收效应进行分析，以确保我国税制改革对企业发展的正确引导，从而促使企业发展，保证我国经济的稳定增长。     

我国增值税转型问题研究

我国现行的增值税是在1994年的税制改革后全面推行的。增值税作为我国最大的税种,对增加财政收入,保持税收中性,减少重复增税发挥了巨大的作用。然而,我国目前实施的增值税无论在税制设计,征管效率,还是水手的社会效益方面都存在诸多缺陷。     

我国增值税转型问题研究

我国现行的增值税是在1994年的税制改革后全面推行的。增值税作为我国最大的税种,对增加财政收入,保持税收中性,减少重复增税发挥了巨大的作用。然而,我国目前实施的增值税无论在税制设计,征管效率,还是水手的社会效益方面都存在诸多缺陷。     

我国生产性服务业税收政策完善研究

分析金融服务业、现代物流业、高技术服务业、商务服务业发展的现状。研究我国现行生产性服务业税收政策存在的问题．借鉴国外注重生产性服务业发展的国家促进生产性服务业发展的税收优惠政策,提出我国民族地区生产性服务业发展的税收政策优化建议。具体措施主要包括全面推进营业税向增值税改革,降低增值税税率。降低企业所得税优惠门槛,加大人力资本投资的税收优惠力度,改善税收优惠方式。     

关于现行增值税与营改增异同的探析

伴随着经济社会的不断快速发展,我国对于增值税的现行规定在市场经济情境变迁的背景下存在着一定的不足之处,这对于国家宏观经济的持续、健康成长带来了较大的约束。因此,进行增值税的改革显得极为必要。目前,我国在上海等多个城市开展了营业税改征增值税的税制改革,这在推动税收健康发展方面取得了一定的效果。为了更好地推动营改增顺利健康发展,对于增值税及营改增之间异同进行清晰的认识是十分必要的。本文基于对我国现行增值税存在的问题的分析,综合探讨了营改增的指导原则与基本内容,并结合对营改增试点方案的解读,分析了营改增与现行增值税之间的异同。     

对我国现行税种结构的思考

税制改革至今,我国在原有税制的基础上,已初步建立起了一个比较完善的税收体系。但是,现行税收体系在实际运行过程中出现了许多问题。本文从现行税种结构中的增值税、消费税、企业所得税三大税种的现状入手,分析其存在的问题,并针对问题提出自己的看法。     

货物与劳务双元增值税模式探讨——增值税“扩围”改革的一个过渡方案

增值税"扩围"改革(营业税改征增值税)试点对促进服务业专业化发展具有重要意义。但试点方案距离改革的理想目标仍有相当大的距离,而且,在全国推广上海试点方案可能产生一定问题。为此,本文借鉴了相关国际经验与增值税理论的新成果,认为可将货物与劳务双元增值税模式作为过渡方案,首先解决营业税不利于服务业专业化的突出矛盾。建议构建收入清算系统,依据消费型增值税目的地原则,结合产品的最终消费形态以消费地划分收入。维持现行增值税收入共享机制与地方税收管理权基本不变,降低改革阻力,确保改革稳步推进。     

The collection efficiency of the Value Added Tax: Theory and international evidence

This paper evaluates the political economy and structural factors explaining the collection efficiency of the Value Added Tax (VAT), where the collection efficiency is determined by the probability of audit and by the penalty on underpaying, and implementation lags imply that the present policy maker determines the efficiency of the tax system next period. Theory suggests that the collection efficiency is affected by political economy considerations – greater polarization and political instability would reduce the efficiency of the tax collection, and collection is impacted by structural factors affecting the ease of tax evasion (such as urbanization, agriculture share, openness). We evaluate the VAT collection efficiency (VAT revenue over the aggregate consumption divided by the standard VAT rate) in a panel of 44 countries over 1970–99. A one standard deviation increase in durability of political regime, and in the ease and fluidity of political participation, increases the VAT collection efficiency by 3.1% and 3.6%, respectively. A one standard deviation increase in urbanization, trade openness and the share of agriculture, changes the VAT collection efficiency by 12.7%, 3.9% and ?4.8%, respectively. Qualitatively identical results apply for the ratio of VAT revenue to GDP divided by the standard VAT.     

增值税抵扣制度对行业增值税税负影响的实证研究

本文在考察1994年以来我国增值税抵扣制度的变化及增值税抵扣制度的发展趋势的基础上,运用增值税微观税负计算公式、投入产出表原理测算了第二产业各行业2003、2009年的增值税实际税负和实行现代型增值税抵扣制度的增值税理论税负,并采用变动幅度、税负排序变动、税负差异系数等指标来定量分析抵扣制度变化对行业税负的影响程度。测算结果表明,不同增值税抵扣制度,对各行业的影响程度不一,影响程度差异较大,但扩大增值税抵扣范围的改革有利于缩小行业间税负差异,均衡行业间增值税税负,从而促进行业间的公平竞争。     

我国增值税征管效率测度分析——基于SFA、DEA和FDH方法

虽然SFA、DEA和FDH三方法在测度增值税征管效率中,不同时间和地区的测算得分存在差异,但从平均效率趋势来看,效率水平整体保持稳定,增值税征管效率水平整体还有较大的提升空间。进一步的实证分析表明:税收分权度、每万人公路里程数对增值税征管效率具有负向作用;城镇化程度、经济开放度、增值税在国税机关税收征管中的重要性都与增值税征管效率有显著的正向关系。     

我国个人所得税征管现状及改革的思考

目前,我国个人所得税征管中存在着征管制度不健全,征管效果不理想;个人所得税占税收总额比重过低,工薪阶层成纳税主体,未体现税负公平等主要问题。应改革现行税制模式,实行综合与分类相结合的税制;调整和简化税率结构,采用更加灵活的费用扣除标准;增强纳税人的意识,完善个人信誉约束机制;加大对偷税逃税行为的查处、打击和惩罚力度。     

商业零售企业增值税税务风险评估研究

从商业零售企业增值税税务风险构成及管理现状出发。以增值税税负率为模型构建的切入点,结合10家上市商业零售企业的相关财务数据,通过论证该模型的适用性,得出了影响商业零售企业增值税税务风险的主要因素,并提出我国商业零售企业可通过加强销售终端和财务管理、加强税务风险管理组织建设、加强增值税税务风险的动态评估等措施以应对增值税税务风险。     

外资企业税收负担与FDI规模——基于省级面板数据的分析

本文将外资企业的增值税和企业所得税税负作为主要的解释变量，利用省级面板数据来实证检验其对地区FDI规模的影响，并通过测算相关系数来分析FDI对增值税和企业所得税税负的敏感程度，分析表明：不论是增值税税负还是企业所得税税负，都对地区的FDI规模有较强的负面影响，相比于增值税税负，FDI对企业所得税税负的敏感程度更高。     

The welfare impacts of a revenue-neutral switch from tariffs to VAT with intermediate inputs and a VAT threshold

The debate about replacing tariffs with value-added tax (VAT) in developing countries has paid little attention to the role of VAT as an input tax on the informal sector and has overlooked the usefulness of changing the VAT threshold in a revenue-neutral switch from tariffs to VAT. This paper contributes to the literature by addressing these two issues via a heterogeneous firm model of a small open economy with endogenous firm entry and VAT compliance. The results found indicate that the VAT collected on intermediate inputs consumed by the informal sector not only reduces the benefits of evading VAT, but also diminishes the production distortion between the formal and the informal sectors. The use of a change in the VAT threshold to offset lost tariff revenue leads to welfare gains; however, the source of such gains is different from that of a change in the VAT rate. While an increase in the VAT rate expands informality, a revenue-equivalent decrease in the VAT threshold reduces informality. These novel results suggest that the VAT threshold plays an important role in the design of revenue-neutral tax reforms.     

浅析企业增值税税收筹划

增值税在企业纳税活动中占有重要的地位 ,而且有很大的税收筹划空间。企业若能利用纳税人类别选择方案、混合销售业务方案、销售使用过的固定资产方案、兼营项目方案和销售结算方式方案的合理选择开展税收筹划工作 ,必将给企业合理合法地减轻税负 ,增加税后收益带来益处。     

增值税费用特性--来自中国情境下的经验证据

通过增值税、营业税的对比研究,表明增值税与营业税同样显著地影响企业盈余,也同样是税务筹划关注的重要税种,但因增值税未纳入利润表,给企业管理层提供了隐秘的税务筹划机会。建议将增值税费用化处理并纳入利润表,既有利于“营改增”后的税收监管,还能约束企业管理层的税务筹划,更真实地反映企业盈余。研究还发现,公司治理结构中董事长、总经理的职位若由同一人担任,可显著影响增值税的现金流动,这应是完善公司治理的方向。     

“营改增”对粮油储备及加工项目经济评价影响

本文介绍"营改增"对粮油储备及加工项目经济评价的影响,并探讨项目经济评价应做出的调整。