＂小金库＂审计方法初探

一、“小金库”的形成 “小金库”一是通过隐匿、截留各种收入形成；二是通过虚列支出、资金返还等方式，将资金转到账外形成。     

简析“小金库”与账外资金

在财务检查和收支审计业务中，经常可以见到“小金库”与“账外资金”这两个名词，许多人认为它们基本上是一回事。而事实上，小金库与账外资金是形式相似、性质迥异、目的不同、结果有别的两种经济行为。对于审计人员来说，正确区分两者的异同，对恰当处理两种不同性质的经济行为具有重要的意义。本文拟就从以下几个方面对两者进行简要分析。 “小金库”与账外资金的来源 (一 )“小金库”资金的来源 “小金库”是指隐匿，截留、转移国家和单位的收入，未在本单位财务部门收支，私放私存、随意支取的各项资金。其主要来源有： 1．隐匿收入、…     

浅谈新时期“小金库”的治理

一、当前“小金库”的主要表现“小金库”是指违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留、隐匿各种应交收入，或以虚列支出、资金返还等方式将资金转移到本单位财务账外，不纳入单位预算管理，私存私放各项资金。主要表现是：     

国有企业“小金库”表现形式与检查思路

2010年7月，中共中央纪委、监察部、财政部、审计署和国资委联合印发了《国有及国有控股企业“小金库”专项治理实施办法》，对国有及国有控股企业的“小金库”治理工作进行了部署。“小金库”是通过不正当、不合法渠道聚敛形成的账外资金，由于大量收入游离于账外，失去监管，损害了集体利益，是滋生铺张浪费和腐败的温床，而且其存在往往与经济犯罪紧密联系，严重扰乱了正常的社会经济秩序。国有企业作为国民经济的中流砥柱，更应该加强“小金库”治理，并借此机会全面梳理业务流程和内部控制，提高企业管控水平。     

行政事业单位账外“黑洞”的审查技巧

所谓账外“黑洞”，即人们常说的“小金库”。由于这类资金隐蔽性较强，查找起来十分困难，所以在实际审计中极难被发现。我们从多年的工作实践中总结出了七条查找账外“黑洞”的技巧。一、账户入手，顺藤摸瓜。无论采取何种手段填充“小金库”，最终不能脱离账户，因此账户审计至关重要。审前不可忽视对被审单位银行开户情况的调查了解，审计期间侧重做好三个核对：一核对提供的账户与实际了解的是否相符；二核对银行对账单与单位银行存款余额是否相符；三核对对账单与存款账每笔是否相符。如果出现不相符的情况，就有可能存在“小金库”。…     

警惕!花样翻新的变相“小金库”

近年来，通过审计监督的不断强化及国家对预算外资金实行“收支两条线管理”，使截留坐支预算内外资金私设“小金库”的行为得到了有效遏制。但最近我们在对具有收费职能的行政事业单位及企业主管部门的审计中却发现，部分单位为逃避监督，翻新财务手法，出现了一些形式多样的变相“小金库”。一、冒名顶替，违规行为“合法化”。部分单位以“会议费”、“办公费”等名义将资金转移账外，作为变相“小金库”来源，用于各种违纪支出。如在审计某宾馆“会议费”支出明细账时发现，一些单位以支出“会议费”名义将资金支付给该宾馆，再由宾馆留…     

容易忽略的账内“小金库”

在整治“小金库”工作中，大家都十分重视账外“小金库”的查处，但往往忽视了账内也有“小金库”。     

行政事业单位“小金库”的来源及检查方法

党中央，国务院为维护经济秩序和加强廉政建设，１９９５年曾在全国范围内开展过一次清理“小金库”的专项检查，并三令五申禁止私设“小金库”。１９９９年清城区审计局对区属９个行政事业单位进行审计，查出私设“小金库”的单位有５个，总金额１９０．５４万元，由此可见，目前私设“小金库”的现象还比较普遍，由于“小金库”的形成较为隐蔽，且有扩大的趋势，必须引起高度重视。 一、行政事业单位“小金库”资金来源的主要途径。 １、国有资产管理薄弱，出租收入转为账外。 行政事业单位国有资产的管理，在财务管理制度和现行行事单位…     

“小金库”的新动向

综合近几年来查处小金库的情况，与以前年度相比，小金库出现了以下几种新的动向：一、小金库的收入来源多样化。在实施“收支两条线”管理和实施统一的收入票据后，小金库的制造者们便在支出上动脑筋，用会议费或招待费等大额假发票以及假工资单虚列支出，套取现金留于账外使用。二、小金库与往来账攀上了“亲”。一般情况下，私设小金库的资金与大账分离的越彻底、越干净就越隐蔽、越难查，但由于这种情况是小金库的典型“症状”，容易定性且无法狡辩，所以一些单位就利用往来账目进行作弊。比如某单位将下属单位上缴的应纳入财政管理的部…     

“小金库”屡禁不止原因分析

“小金库”的问题由来已久。国务院、中纪委曾三令五申不准私设“小金库”，垦区财务、审计等部门也多次进行过专项清理，并取得了一定成效。但从媒体曝光和目前查处的一些单位“小金库”情况来看，私设“小金库”之风还远远没有刹住。因此，加强对“小金库”问题的治理，已成为维护国家资金安全，防止收入和资产流失，铲除诱发和滋生腐败的土壤和温床的一项重要而紧迫的工作。     

如何查证企业的账外账

随着国有企业重组改制的深入，企业内部经营机制更具开放性和灵活性，经营自主权和资金管理权进一步加大，而个别单位内部控制制度不健全，在一定程度上为部分单位账外设账、私设“小金库”提供了条件。账外设账对国家、社会及个人危害极大，它扩大了消费基金，侵占了国有资产，甚至让个别领导干部走上贪污腐败的邪路。因此，内部审计在每一个项目的审计过程中应充分考虑审计风险，运用各种审计方法，将查出账外资金作为一项主要审计程序，以保护国有资产的安全和完整。     

如何查证企业的账外账

随着国有企业重组改制的深入，企业内部经营机制更具开放性和灵活性，经营自主权和资金管理权进一步加大，而个别单位内部控制制度不健全，在一定程度上为部分单位账外设账、私设“小金库”提供了条件。账外设账对国家、社会及个人危害极大，它扩大了消费基金，侵占了国有资产，甚至让个别领导干部走上贪污腐败的邪路。因此，内部审计在每一个项目的审计过程中应充分考虑审计风险，运用各种审计方法，将查出账外资金作为一项主要审计程序，以保护国有资产的安全和完整。     

小金库成因及其治理

小金库是指违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留、隐匿各种应交收入，或以虚列支出、资金返还等方式将资金转移到本单位财务账外，不纳入单位预算管理私存私放的各项资金。     

寻找账外突破点 查处233万元小金库

2005年7月，在延伸审计某市公路管理处高速公路改扩建工程护栏拆除和处置情况时，审计人员发现该处将护栏变卖收入及2003年度沥青代办费收入共计233万元存于账外，设立账外账，形成“小金库”，并试图以虚假账务处理方式掩盖这一事实。审计人员经过一周左右的内查外调，查清了全部账外资金。     

浅析“小金库”的成因及治理对策

“小金库”是长期以来经济生活中存在的一种特殊现象，是滋生领导干部腐败和单位“集体腐败”的“暖房”。近年来，随着部门预算、国库集中支付制度、收支两条线管理、政府采购等一系列财政体制改革，以及反腐倡廉工作的不断深入，私设“小金库”的势头得到了一定的遏制。但是有些行政机关和企事业单位依然我行我素、明知故犯私设“小金库”，致使大量收入游离于账外，     

“小金库”的定性及处理处罚适用法规探析

近年来，国家审计机关在审计项目的实施中，发现和查处了大量以“小金库”为代表的各类违纪违规账外资金收支行为。由于这类账外违纪行为在资金来源、收支方式、管理方式、使用途径、存放地点等方面表现出的多样性、复杂性，致使不少审计人员，在定性和实施处理、处罚中，出现了这样、那样的疑惑甚至误解，给有效查处和遏制这类严重违纪、违规行为的发生和蔓延带来了一定的不利影响。为此，审计署近期就“小金库”行为的定性和处理处罚适用法规，专门作出答复。对此，笔者结合近年来的审计实践，就有关法规的理解和应用谈一点粗浅的看法。（…     

企事业单位审计要关注“账中账”

随着有关部门对违法会计行为查处力度的加大,已很少有单位敢“账外设账”或私设“小金库”了,取而代之的是一种性质相似却更加隐蔽的违法行为,那就是在自己的大账中设置“账中账”,以此进行账外收支。对此,笔者建议应注意识别并严加防范这种“账中账”的违法行为,有效地遏制其滋生蔓延。一是以“暂存款”与“暂付款”科目挂账核算为掩体,分别隐匿账外收支活动。这种形式一般是先采取各种手法将有意要侵占的单位收入或其他非法收入等取一个“化名”科目,这样,即使被有关部门查到,也可以用这些资金还没有被确认为收入,或以其来源不明等为由,暂…     

“小金库”的社会危害与综合治理

账外账俗称“小金库”。近几年来，单位私设小金库的问题十分普遍，数额之大触目惊心，发展态势令人担忧。既影响单位的微观经营运作，又危害社会的宏观调控，到了非整顿不可的地步。 一、私设“小金库”之危害 会计账外账的主要特征：１、比较隐蔽。账外账的资金基本都是把按制度规定应当上缴国家财政或留归单位的收入截留和隐匿下来，或是通过虚列支出转移到账外的。２、难以控制。账外账的资金大多数是以个人名义存在银行里，既无监督、又无制约，随意性极大，在资金收支和管理上严重失控。 会计账外账的危害性归纳起来主要有： １、导致…     

四套账外账是怎样被查出来的

近几年来，金融机构利用自身开户便利的条件,往往一笔资金就开立—个账户，设置账外账的现象较普遍。审计时，若只从其资金来源追查，很难查清其账外资金的总体情况及来龙去脉。笔者通过分析金融机构设置账外账的目的和动机，摸索出一个通过清查金融机构账外固定资产，查账外账的办法。笔者去年在对农业银行某分行的审计时，使用这个方法查出了该行四套账外账的问题。在审计时，我们首先分析了金融机构设置账外账或“小金库”的目的，一是为了给职工发奖金、福利；二是建房子、买车子。因此，在清查账外固定资产时，应重点清查账外职工住房…     

浅析“小金库”审计方法

小金库的形成,一般分两种情况,一是通过隐匿、截留各种收入形成小金库;二是通过虚列支出、资金返还等方式,将资金转到本单位财务会计部门账外形成小金库。由于小金库具有较强的隐蔽性,一般情况下很难在会计资料中发现问题。因此,在审计过程中,要根据不同情况采用不同的审计方法。在审计方法的运用上,笔者认为应做好以下几点。