内部控制有效性评价能传递财务报告的质量信息吗?——来自2010沪市A股公司财务重述的分析

为抑制财务报告的虚假行为,《内部控制基本规范》要求企业进行内部控制有效性评价。内部控制有效性评价能否真实反映公司的内部控制质量、传递财务报告质量信息?笔者通过2010年沪市A股公司内部控制有效性评价和财务重述的分析,得知上市公司内部控制报告的形式日趋规范,但内部控制有效性评价较为随意,内部控制报告质量较低,不能真实地传递财务报告质量信息。     

论公司内部控制缺陷与财务报告信息质量

内部控制缺陷和财务报告信息质量是我们当今面临的问题之一。文章对内部控制缺陷和财务报告质量信息质量进行探讨,并分析了完善的内部控制对财务报告信息质量的影响和完善的内部控制的策略。     

内部审计水平与财务报告质量研究

内部审计是企业治理的重要手段,在企业财务报告编制中参与了大量的工作.内部审计的水平与企业财务报告的质量具有重要的关联关系.科学有效的内部审计,能够在很大程度上提升财务报告的质量,减少财务信息舞弊.本文围绕内部审计水平与财务报告质量,分析了两者的关系和作用机制.     

基于会计相关性的企业内部报告地位与价值

本文从会计相关性对内部报告的需求出发,首先探讨了企业内部报告的内涵,明确了企业内部报告与外部报告的关系,以及企业内部报告的主导地位。在此基础上,分别从企业内部报告与管理会计创新,企业内部报告与财务报告变革,企业内部报告与内部控制实施,企业内部报告与财务分析发展,企业内部报告与公司理财完善五个方面,论述了企业内部报告的理论价值与应用价值。随着企业内部报告体系的建立,管理会计将从基于会计的管理转向基于管理的会计;财务报告的变革将以内部报告创新为基础;内部控制实施的信息将更加系统;财务分析将从基于投资者的财务分析发展到基于管理者经营的财务分析;公司理财将更加注重资本经营、资产经营、商品经营和产品经营的协调统一。     

关于我国内部控制审计研究

自从美国能源巨头安然公司爆发财务舞弊丑闻后,各国监管机构将监管重心从单纯注重财务报告本身的信息质量,转向财务报告本身信息质量与建立健全财务报告信息质量保证体系并重.作为防范企业财务报告错误和舞弊行为的第一道防线,内部控制是保证企业财务报告真实、完整的重要内在机制.为顺应国际资本市场监管变革趋势,2008年5月和2010年4月,财政部会同证监会、审计署、银监会和保监会分别发布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制审计指引》等企业内部控制制度,确立了我国企业内部控制审计制度,要求执行内部控制规范体系的企业,必须聘请会计师事务所对其财务报告内部控制有效性进行审计.其中《企业内部控制审计指引》自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行,自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行.但是由于我国内部控制发展较晚,理论和实践上研究还不大成熟,故本文通过对内部控制的基本理论、我国内部控制审计意义以及对我国内部控制审计实施挑战三个大的方面的研究,旨在提出自己的观点和建议.     

关于我国内部控制审计研究

自从美国能源巨头安然公司爆发财务舞弊丑闻后,各国监管机构将监管重心从单纯注重财务报告本身的信息质量,转向财务报告本身信息质量与建立健全财务报告信息质量保证体系并重。作为防范企业财务报告错误和舞弊行为的第一道防线,内部控制是保证企业财务报告真实、完整的重要内在机制。为顺应国际资本市场监管变革趋势,2008年5月和2010年4月,财政部会同证监会、审计署、银监会和保监会分别发布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制审计指引》等企业内部控制制度,确立了我国企业内部控制审计制度,要求执行内部控制规范体系的企业,必须聘请会计师事务所对其财务报告内部控制有效性进行审计。其中《企业内部控制审计指引》自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行,自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行。但是由于我国内部控制发展较晚,理论和实践上研究还不大成熟,故本文通过对内部控制的基本理论、我国内部控制审计意义以及对我国内部控制审计实施挑战三个大的方面的研究,旨在提出自己的观点和建议。     

上市银行内部控制信息披露状况分析——以2001-2006年度报告为研究对象

本文对上市银行2001-2006年度财务报告中所披露的内部控制信息进行了分析,发现其信息披露中存在诸多问题,提出从完善上市银行内部控制信息披露的外部边界入手,包括规范上市银行内部控制信息披露的格式和内容以及要求在年报中披露财务报告内部控制评价报告等建议,以提高和完善其内部控制信息披露质量。     

关于建立财务报告与内部控制双重独立审计机制的思考

美国国会2002年通过的《萨班斯—奥克斯利法案》(以下简称萨班斯法案)第404条要求,在美国上市公司每年度必须按照萨班斯法案要求出具与财务报告相关的内部控制有效性的自我评价报告,并聘请外部审计师对此发表独立审计意见。我国(包括港澳台地区)绝大多数在美国上市公司聘请的财务报告审计和内部控制审计均为同一家中介机构(外部审计师)。本文深刻分析了同一家中介机构(外部审计师)实施财务报告审计与内部控制审计的单一审计模式无法实现保证内部控制有效性和财务信息真实性的目标,提出了建立财务报告与内部控制双重独立审计机制的政策建议。     

2011年上市公司财务重述与内部控制关系研究

以2011年的A股上市主板市场公司为样本,从公司治理角度研究财务重述与内部控制的关系。研究表明,财务报告重述与内部控制质量呈现负相关关系,不同类型的财务报告与内部控制质量的关系没有明显的差别。同时内部控制的重点在控制活动更容易抑制异常财务报告重述。     

探析内部控制审计对财务信息质量的影响

加强内部控制审计是企业进行内部监督的重要手段之一,能够减少或避免公司出现财务报告造价或徇私舞弊现象,提高财务信息的质量,完善企业内部控制系统,促进企业的正常运行.     

基于内部控制视角的企业会计信息质量分析

企业会计信息,是指企业内部的财会人员,用财务表格、财务报告等多种形式,向本企业的资金投入者或者债权占有者汇报财务运行现状和企业经营收益情况。企业的会计信息质量好坏,直接关系到债权人和各种投资者的切身利益,也影响着企业自身的发展和管理水平提升。企业的内部控制方式,是制约会计信息质量的关键因素之一。因此,本文从内部控制视角出发,来分析影响企业会计信息质量的因素。     

内部控制、应计质量与盈余反应——基于中国2009年A股上市公司的经验证据

本文以2009年中国A股上市公司为样本,从财务信息内部生产和投资者反应两个视角研究内部控制质量与会计信息质量之间的关系。研究表明:在信息生产方面,高质量的内部控制提高了应计质量;在投资者反应方面,内部控制质量越高,盈余反应系数越大。这证实了内部控制的财务报告目标,也证实了内部控制制度在我国的适用性。我国政府监管部门目前正在积极建立和实施内部控制体系,本文的研究结论为其提供了经验数据支持。     

我国上市公司财务报告内部控制审计的现状分析及政策建议

<正>随着我国社会主义市场经济的深入发展,传统的内部审计面临巨大挑战,而加强企业财务报告内部控制审计,对提供更为可靠和真实的会计信息,具有十分重要的影响。我国部分上市公司开始重视内部控制建设,并自愿聘请审计机构对财务报告内部控制进行审计或审核。一、财务报告内部控制的具体内涵《企业内部控制鉴证指引》(征求意见稿)中指出,"本指引所称企业内部控制鉴证,是指会计师事务所接受委托,对企业与财务报告相关的内部控制的有效性进行鉴证,并发表鉴证意见。"美国证券交易委员会(SEC)的定义,财务报     

上市公司内部控制质量与盈余管理相关性研究文献综述

21世纪以来,国内外上市公司的财务舞弊和盈余管理案件相继发生,这些案件都说明了上市公司内部控制的薄弱。上市公司内部控制系统与财务报告的可靠性问题成为各界学者研究的热点。财务报告的质量由于受到盈余管理行为的影响,其可靠性严重下降,低质量的财务报告容易给投资者的决策造成误导。而内部控制制度作为上市公司财务报告可靠性的合理保证,也得到了投资者的高度重视。那么,上市公司内部控制制度能否及时地发现并预防盈余管理,进而采取措施减少盈余管理,提高公司的财务报告质量?本文针对这一问题进行了详细地研究。     

基于共同理论视角下内部控制与财务报告可靠性之关系研究

有效的内部控制与可靠的财务报告之间的相互影响关系得到广泛认可。为了促进这二者的互动关系,研究其运行机制变得尤为重要。本文对二者产生的理论基础进行考究,并基于控制论与信息论视角分析二者运行机制及其关系,高质量财务报告信息是内部控制有效运行的重要信息,而合理有效的内部控制是财务报告质量的保证,二者相辅相成,共同为企业的经营管理目标服务,贯穿于企业经营管理的全过程。相较于对内部控制在财务报告质量的合理保证作用的研究而言,对财务报告可靠性在内部控制有效运行中的促进作用研究是比较少的,这也为今后提供了一个新的研究方向。     

XBRL环境下财务报告鉴证框架的建构——基于XBRL财务报告元素的角度

基于XBRL财务报告元素的角度,构建了由总体鉴证目标(XBRL财务报告真实恰当地反映了企业的经济事实或者纸质报告)、具体鉴证目标(XBRL财务报告的合规性和可靠性)和管理层认定组成的XBRL环境下财务报告的鉴证框架,并对XBRL财务报告进行了鉴证,发现在XBRL财务呈报中出现了违反基本元素标记的完整性和元素数据的金额准确性等的错报。在XBRL财务报告的推进过程中需要贯彻实施通用分类标准,加快制定行业扩展分类标准,并加强对XBRL财务报告质量的人工校验以及完善编制流程的内部控制等。     

审计委员会召集人财务专业背景与财报质量——基于《上市公司治理准则》的准自然实验

在资本市场快速发展的背景下，提升财务报告质量，提供更有价值的会计信息，成为促进资本市场健康发展的重要任务。以2018年《上市公司治理准则》的颁布为一项准自然实验，将2015—2021年非金融上市公司作为样本，使用双重差分法研究分析审计委员会召集人财务专业背景制度对财务报告质量的影响。结果显示：审计委员会召集人的财务专业背景显著抑制了盈余管理、提高了财务报告披露效率。审计委员会召集人财务专业背景在对财务报告影响的过程中，内部控制、信息不对称程度以及审计委员会信息化专业背景和法律专业背景等因素均发挥作用，并对企业价值产生正向促进作用。     

政府财务报告改革导向及其实现机制探索

政府财务报告改革导向是政府会计改革的首要议题。本文在分析美国、英国等国家政府财务改革导向的基础上,提出了我国政府财务报告改革的“双重导向观”,即兼顾外部信息使用者的需求和内部控制以及宏观经济管理的需要,同时借助于政府财务信息传递机制实现这一目标。     

透视当前政府财务信息质量面临的挑战

政府财务信息是从价值的角度对政府业务活动及其结果的一种反映，在实践中，政府财务信息主要通过政府预（决）算报告和政府财务报告对外披露，反映政府这个独特主体财务运营的全面状况。政府财务信息披露应满足使用者对政府财务信息的需求，为了使政府预算报告和政府财务报告传达的信息满足使用者的信息需求，发挥其应有的作用或达到其应有的效果，政府披露的财务信息应该具备一定的质量特征。     

实施财务报告内部控制审计的基本思路

为了加强内部控制的信息披露,美国对上市公司实施财务报表审计与财务报告内部控制审计的双重审计,其他国家开始仿效美国,实施类似的制度。本文在分析美国财务报告内部控制审计制度变迁及具体财务报告内部控制审计程序的基础上,指出了其对我国提高会计信息质量的借鉴意义,认为我国应加强内部控制研究,制定科学的评价标准及上市公司财务报告内部控制鉴证准则。