上市银行内控信息披露问题的探讨

内控信息作为上市银行信息披露的重要内容,越来越多地被信息使用者所重视。内控信息披露质量的高低,直接影响了上市银行财务报告的有效性。本文以多家上市银行多年财务报告信息为依据,归纳出上市银行内控信息披露的现状,分析其存在不足的主要原因,对完善上市银行内控信息披露提出建议。     

中美内部控制信息披露比较研究——基于纽约证券交易所中国上市公司的考察分析

与美国证券交易监督委员会内部控制信息披露要求相比,我国内部控制信息披露虽然包括财务报告以及非财务报告内部控制这样更广的信息内容,但缺乏对披露内容的分层规范与划分;虽有董事会的责任声明,却欠缺具体管理层责任人的评价意见与责任声明。对于在纽交所上市的中国公司,内部控制信息披露存在的问题主要体现在财务报告内部控制的实质性缺陷以及审计报告的披露两个方面,纽交所和上交所交叉上市的公司内部控制信息披露状况则较好,只是内部控制评价依据的披露不佳。     

适应国际财务报告准则的要求提高固定资产核算及管理水平

随着银行股份制改革的逐步推进及上市步伐的加快,各银行财务信息被要求按照《国际财务报告准则》（以下简称为IFRS）进行核算和披露。其中,固定资产方面的核算和信息披露也是其中较为重要的部分。虽然,根据国内银行的实际情况,完全按照国际财务报告准则进行固定资产方面的核算及信息披露还不可能,但其要求对于提高银行内部固定资产核算及管理水平有很大的借鉴意义。     

萨班斯法案与我国上市银行内部控制信息披露

本文将考察美国萨班斯法案关于改革上市公司内部控制信息披露的具体作法，并提出完善我国上市银行内部控制信息披露的对策。     

我国上市银行内部控制信息披露的国际借鉴与路径选择

上市商业银行内部控制信息披露是公开信息披露的核心和防范金融风险的第一道防线。近年来,美国上市银行的内部控制信息披露制度发生了巨大的变革,主要表现在内部控制信息披露由自愿向强制转变、进一步规范了内部控制信息披露的内容与格式、内部控制信息披露须经验证并由首席执行官和首席财务官宣誓保证及萨班斯法案的影响等。本文通过相关研究发现我国存在内部控制信息披露不规范、披露不充分及对内部控制信息披露的认识和理解不一致等问题。因此,建议我国应通过整章建制、以市场为主导及更新观念来分阶段、分步骤推进我国上市银行的内部控制信息披露制度。     

上市银行内部控制实质性漏洞披露现状研究——基于民生银行的案例分析

由于现有政策指引和理论研究中"实质性漏洞"概念的缺失,使得我国上市银行实质性漏洞信息披露极其匮乏。本文以民生银行为例,分析了我国上市银行内部控制中的实质性漏洞信息披露现状,发现年报中各部分披露的内部控制信息含量差异较大并且存在特定年度突然增多或减少的现象,内部控制自我评价报告和内部控制审核报告缺乏统一的评价审核依据,内部控制中的实质性漏洞倾向于同职责划分的缺失和不恰当的授权、培训的缺乏、不适当的对账有关,最常见的账户特定式实质性漏洞主要与风险资产的管理不当有关。本文建议通过建立完善的实质性漏洞信息披露机制、进一步明确实质性漏洞信息披露相关主体的职责、加强内部控制实质性漏洞信息披露的监管等措施,提高和改善实质性漏洞信息披露的质量。     

我国上市银行表外信息超载问题研究

正一、上市银行信息披露现状及分析(一)信息披露统计纵观我国上市银行年度财务报告基本上都是洋洋洒洒好几百页。除了四张财务报表外,其他都是表外信息。表1是我对我国上市银行2012年年报各部分内容披露篇幅的统计结果。从表1可以看出我国16家上市银行财务报告页数为194-385页不等。基本上每个银行都有自己的披露方式,披露内容也是各具"特色",即使披露内容相同但披露顺序也     

我国上市银行内部控制信息披露的国际借鉴与路径选择

上市商业银行内部控制信息披露是公开信息披露的核心和防范金融风险的第一道防线。近年来，美国上市银行的内部控制信息披露制度发生了巨大的变革，主要表现在内部控制信息披露由自愿向强制转变、进一步规范了内部控制信息披露的内容与格式、内部控制信息披露须经验证并由首席执行官和首席财务官宣誓保证及萨班斯法案的影响等。本文通过相关研究发现我国存在内部控制信息披露不规范、披露不充分及对内部控制信息披露的认识和理解不一致等问题。因此，建议我国应通过整章建制、以市场为主导及更新观念来分阶段、分步骤推进我国上市银行的内部控制信息披露制度。     

上市商业银行内部控制评价报告分析——以工商银行内部控制缺陷披露为例

银行业是一个快速变化的行业,银行定期评估其内部控制并及时提出改进是保证其内部控制有效性的一项重要举措。对于上市商业银行,披露内部控制评价报告是检验其内部控制设计与运行是否有效的常见手段,其中内控缺陷的披露尤为值得关注。本文以工行银行2007～2011年内部控制自我评价报告为研究对象,探究了上市商业银行内部控制信息披露情况。     

从上市银行双重披露差异看我国会计准则的国际化

根据2000年12月中国证监会颁布的《公开发行证券公司信息披露编报规则第7号——商业银行年度报告内容与格式特别规定》，上市银行应按双重标准披露会计信息，即除了披露符合中国会计和信息披露准则要求的法定财务报告外，还应披露符合国际通行的会计和信息披露准则要求的补充财务报告。从近几年四家上市银行所公布的年度报告来看，会计信息的双重披露存在着一定的差异。因此，本文对上市银行双重披露差异及与此有关的我国会计准则国际化问题进行如下分析和探讨。     

上市民营企业内部控制信息披露影响因素研究

本文运用在沪市直接上市的民营企业2009-2011年的年报数据,运用内容分析法构建了内部控制信息披露指数,同时从公司治理角度选择了5个可能的影响因素,实证检验了其对内部控制信息披露的影响程度,旨在为我国上市民营企业内部控制信息披露机制的完善提供建议。     

对上市银行表外信息披露问题的探讨披露问题的探讨

正随着我国证券市场的发展,上市银行年度报告要求披露的内容越来越多,信息披露的数量已经大大过剩,披露超载的问题已经屡见不鲜,使用者无法在合理的时间内发现或确认哪些披露能够真正对其决策产生影响,信息披露过载即所谓的噪音现象,也就是说上市公司同时披露了过多的信息,而信息使用者由于受信息接受与筛选能力的限制,就会受到无关信息的影响,进而影响投资决策的判断。近来,国内外关于财务报告和信息披露的研究很多,但系统的对表外信息披露过载这一问题的研究还不多见,关于上市银行的表外信息披露超载问题的研究更是少之又少。本文将通过对上市银行表外信息披露超载的现状及     

上市商业银行内部控制信息披露质量的评估研究

文章以2008年财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会颁发的《企业内部控制基本规范》和2010年的内部控制评价指引为依据,结合金融监管对银行信息披露质量的要求,设计了内部控制信息披露质量的评价指标体系,构建了内部控制信息披露质量指数(ICIDQI),对2011年上市商业银行内部控制评价报告的信息披露质量进行了评估检验,发现信息披露质量差别大,呈现出制度变迁的特征。     

上市银行内部控制实质性漏洞披露现状研究——基于招商银行的案例分析

上市银行掌握着国家的金融命脉,承担着一国金融安全与稳定的重任,因此对上市银行内控信息的披露现状,尤其是对内控的实质性漏洞进行研究,具有重要的理论及现实意义.本文以招商银行为例,分析了我国上市银行内部控制中的实质性漏洞信息的披露现状,并在整理分析的基础上,提出了关于提高和改善实质性漏洞信息披露质量的建议     

上市公司内部控制信息披露:问题与思考——基于对2010年100家上市企业年报的统计分析

本文随机抽取100家在沪深主板上市的公司,从对其内部控制信息披露情况的研究入手,主要分析了目前上市公司内部控制信息披露中存在明显误区。而法律法规的完善则是减少以至消除这种误区的必要前提。     

上市公司内部控制信息披露:问题与思考——基于对2010年100家上市企业年报的统计分析

本文随机抽取100家在沪深主板上市的公司,从对其内部控制信息披露情况的研究入手,主要分析了目前上市公司内部控制信息披露中存在明显误区。而法律法规的完善则是减少以至消除这种误区的必要前提。     

河北省上市公司内部控制信息披露——基于2010年数据的实证分析

文章以2010年河北省35家上市公司的年报和内部控制自我评价报告为研究对象。研究发现,河北省上市公司内部控制信息披露质量参差不齐,其主要原因是上市公司没有建立完善的内部控制系统,部分上市公司对内部控制信息披露缺乏足够重视,内部控制评价依据缺乏统一性,内部控制信息披露质量达不到相关部门的要求等。基于这些原因,文章提出了相关改进建议。     

谈企业的内部控制制度建设

2011年初，证监会开始鼓励试点上市企业披露董事会出具的内部控制自我评价报告和注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告，同时明确从2012年起主板上市企业要全面执行此报告的披露工作。     

上市银行会计收益双重披露差异原因解析

根据中国证监会颁发的《公开发行证券公司信息披露编报规则第7号-商业银行年度报告内容与格式特别规定》，上市银行应按双重标准披露，即除了披露按中国会计和信息披露准则与制度编制的法定财务报告外，还应披露按国际通行的会计和信息披露准则编制的补充财务报告，从已经公告的中国民生银行、上海浦发银行和深圳发展银行2000年主报告来看，会计收益双重披露的结果存在过大差异，造成过大差异的原因是什么？我们又应该如何缩小过大差异，提高会计信息质量，使上市银行会计信息走向国际化？     

城市商业银行内部控制信息披露探究

内部控制（以下简称＂内控＂的信息披露是指管理当局依照一定的标准对内部控制设计和运行的有效性做出评价,并以内部控制报告的形式将评价的结果传递给外部信息使用者。内控信息披露有利于企业管理层了解并关注内部控制,进而加强内部控制同时也有利于外部信息使用者对企业的内部控制状况进行评价,从而做出决策。自2007年北京银行、宁波银行和南京银行相继上市以来,越来越多的城市商业银行（以下简称＂城商行＂）开始积极酝酿上市,