会计相关性与会计报告变革

为保证会计信息的决策有用性,会计相关性与可靠性缺一不可。现实中会计虚假引发的会计可靠性危机并不是会计本身能完全解决的问题,而会计相关性则是会计应该解决且必须解决的问题。会计相关性要求:会计报告应包括对外报告(财务报告)和对内报告(内部报告);财务报告需要改进;内部报告需要创新。本文对财务报告的改进与内部报告体系创新进行了探讨,着重探讨内部报告四大系统——资本经营报告系统、资产经营报告系统、商品经营报告系统和生产经营报告系统的建立。     

会计信息质量的相关性与可靠性权衡问题的探析

会计信息质量是连接会计目标和实现目标之间的关键因素,起到了纽带的作用,而相关性和可靠性又是会计信息质量特征的主要特征。会计信息质量特征在财务概念框架中起着至关重要的作用。文章主要从相关性和可靠性的权衡问题的角度来探讨怎样提高会计信息质量。     

也谈相关性与可靠性的关系

长期以来，人们认为：会计信息的相关性和可靠性是相互矛盾的。与决策相关的会计信息不一定可靠，而可靠的会计信息常常不相关。相关性和可靠性是一种负相关关系，高度相关的会计信息可能计量不可靠，有相关的信息可能具有较高的可靠性。基于这种认识，人们认为相关性与可靠性不可兼得。相关性要求以现行成本为基础，而可靠性则以成本建立在历史成本为基础。传统会计建立在历史成本基础之上，因此更偏重可靠性。但是近年来，这种偏重可靠性而漠视相关性的做法正受到越来越多的责难。为什么人们认为相关性和可靠性是相互矛盾的呢？二难道真的不可兼得吗？本拟就此谈一些看法。     

会计信息质量与坏帐确认方法的选择

会计信息有两大质量特征：相关性与可靠性。如果能同时增进相关性和可靠性当然为最佳选择，但如果两者发生冲突时，则既不能严重损害相关性又不能严重损害可靠性，而应在两者之间作出权衡，不同的会计方法会影响到资产负债表和利润表所提供会计信息的质量。从而影响到利益相关者的决策。本文所要讨论的就是帐费用的处理方法，以及不同方法对会计信息质量的影响。     

论会计信息的相关性与可靠性

一、问题的提出及讨论的基点对会计信息相关性与可靠性谁更重要的判断 ,直接影响会计政策的选择 ,计量基础的发展 ,以及财务报告模式的演变等。因此 ,它是财务会计中的一个非常基本的、具有导向性的问题。对这一问题进行探讨 ,首先必须明确讨论的基点。相关性与可靠性是一对既统一又对立的矛盾 ,它们共同为会计信息的有用性服务 ,必须兼顾。但很多情况下 ,它们又存在着此消彼长的关系 ,因此 ,要判别相关性与可靠性谁更重要 ,必须从它们统一时的先后问题和对立时的取舍问题着手。相关性与可靠性的先后问题比较容易判别。首先 ,现代会计的产生…     

浅析会计环境与会计信息失真——基于理想环境的分析

本文通过对理想环境下会计的阐述,引出会计环境与会计信息的关系,分析得出会计环境是会计信息失真的根源.最后提出治理会计信息失真的对策,使会计信息更接近于理想环境下相关性和可靠性同时完备的状态.     

会计价值的理性认知与回归:基于流程再造理论的研究框架

本文以流程再造理论为指导,构建提高会计价值的研究框架。本文认为会计信息可靠性不强、会计信息相关性不足、会计信息可理解性差、会计信息披露滞后以及会计信息供应成本高等是会计价值危机的预警信号。跨越会计价值危机须优化会计流程,其手段包括会计流程价值观培育、正确运用信息技术和完善公司治理中的权力配置。     

公允价值会计实践的理论透视

本文对影响公允价值会计实践的因素进行了理论分析,认为历史成本会计对不稳定的经营环境的不适应性,是公允价值会计实践的根本诱因;决策有用观的财务报告目标,为公允价值会计实践创造了适宜的环境;对经济学收益计量的追求,为公允价值会计实践提供了内在的动力;而相关性与可靠性的权衡,则构成了公允价值会计实践的关键限制。因此,为相关性和可靠性的权衡制定明确的标准,并对决策有用会计信息质量特征进行反思和重构,是推动公允价值会计实践的根本要求和有效途径。     

会计信息相关性和可靠性质量特征的冲突与协调

在财务会计概念框架中,会计信息质量特征居于枢纽地位。相关性和可靠性作为两个最基本、最重要的会计质量特征,它们共同决定了会计信息的有用性。文章从会计信息相关性和可靠性的内涵入手,分析了两者冲突的引发原因,并提出了两者协调的路径。     

会计信息失真治理对策初探

会计作为一个信息系统 ,通过对经济业务事项的确认、记录、报告一系列过程 ,向信息使用者提供决策所需的信息。为了有利于决策 ,会计信息必须具有相关性和可靠性的质量特征 ,而真实性则构成了会计信息质量的基础。遗憾的是 ,近年来 ,我国会计信息失真问题非常严重 ,会计信息应有的质量特征被动摇 ,虚假会计信息盛行。会计信息失真的原因很多。目前已有很多文章详述各种主客观原因造成会计信息失真的具体情况 ,尤其是主观上伪造、变造会计资料 ,提供虚假财务会计报告的现象 ,更是难以令人容忍。对此 ,本文不再多加赘过。概括地说 ,笔者认为 :…     

会计信息基本质量特征:基于信息经济学的解读——对IASB《财务报告概念框架(征求意见稿)》的一个回应

IASB在《财务报告概念框架(征求意见稿)》中提及的"将相关性和如实反映继续作为财务信息的基本质量特征是否恰当",要从概念框架中相关性和如实反映(可靠性)的源头——Trueblood report——进行深究,并立足"会计是一个经济信息系统"、"会计信息是一种经济信息",从信息经济学角度进行解读和评判。在Trueblood report中,相关性产生于会计的"信息观",而可靠性产生于会计的"计量观",二者是两种不同会计观念混合的结果,是互不相干的。信息经济学认为,经济信息的质量特征决定于经济信息结构的"粒度"和"准确度"。从"会计是一个经济信息系统"、"会计信息是一种经济信息"来看,会计信息的基本质量特征是会计信息结构的"粒度"和"准确度";以此判断,将相关性作为会计信息的质量特征是不恰当的,可靠性(如实反映)部分与准确度质量特征相符,部分涵盖粒度质量特征。提供高质量会计信息,要从会计信息结构的"粒度"和"准确度"着手。     

公允价值的信息相关性与可靠性研究

在众多会计研究成果中,人们一般认为在所有会计计量属性中,公允价值属性所产生的会计信息相关性最强,而其可靠性最弱。似乎公允价值信息的相关性和可靠性从来就很难鱼与熊掌兼得,事实究竟怎样?这个问题不仅关系到如何看待新会计准则的亮点,也是影响新会计准则执行效果的焦点。本文采用文献研究法,以国外相关研究文献为线索,梳理分析其间关于公允价值相关性与可靠性的规范研究和实证研究成果,并提出协调两者关系的制度安排,我们的结论是:公允价值信息不仅增强了相关性,而且也是合理可靠的。     

试论会计不确定性对会计信息质量的影响

一、内在的不确定性对会计信息质量的影响 1.会计内在的不确定性使会计的相关性和可靠性出现矛盾。当会计不确定性体现在经济业务处理上时,其核算的目的是提供的会计信息对于信息使用者更有价值,即更具相关性,而更有价值的信息往往不是通过历史成本计价来完成的,更多的是面向未来的信息,这种信息在一定程度上就缺少了可靠性。     

探讨公允价值计量视角下会计信息的可靠性与相关性

随着市场经济的不断发展.会计信息使用者对于会计信息的产生过程以及其信息的可靠性与相关性有了越来越高的要求.在会计信息计量方式不断增加同时,也对会计信息质量产生了重要的影响.而当前,公允价值计量方式的使用,使得会计计量方式不断的统一,并且使会计信息质量得到了保证.本文就主要针对公允价值计量视角下会计信息的可靠性和相关性进行简单的探讨.     

上市公司盈余管理与会计造假的十大区别

上市公司会计信息失真是当前我国会计实务界和理论界面临的严重问题,这既关系到我国会计界的声誉和形象,又影响到我国资本市场的健康发展和完善。一般来说,会计信息失真可分为两类:一是会计造假,即违反会计制度、会计准则及其他会计法规,操纵会计数据,如虚构、制造经济交易,对真实经济业务进行歪曲处理等;二是盈余管理,即利用会计的灵活性使会计系统提供的信息脱离经济事实,如运用会计政策选择和会计估计管理会计数据。上市公司盈余管理和会计造假均改变了会计信息,违反了中立性原则,影响了会计信息的真实性和可靠性。但是在实务中,会计造假所引起的会计信息失真很容易判断、识别,而盈余管理所引起的会计信息失真则难以识别。本文试对二者进行辨析,指出他们的不同之处,并提出相应的治理对策。     

论资产减值会计信息的可靠性

我国《企业会计制度》要求上市公司自2001年起计提八项资产减值准备,标志着资产减值会计在我国应用的深化。然而,资产减值会计信息的质量特征是什么?资产减值会计是否会影响信息的可靠性?如何规范资产减值会计?对这些问题的进一步认识将直接影响资产减值会计实施的效果,本文对此进行探讨。一、资产减值会计更注重信息的相关性“受托责任观”和“决策有用观”是会计界有关财务会计目标的两种权威观点,其本质区别在于对会计信息质量是更强调注意可靠性还是相关性的问题。资产减值会计是指资产未来可能流入企业的全部经济利益低于该资产现有的…     

论会计信息的失真及其治理

会计作为一个信息系统,通过对经济业务事项的确认、记录、分析、报告一系列过程,向信息使用者提供决策所需信息。为了有利于决策,会计信息必须具有相关性和可靠性的特征,因此,会计信息是企业各方利益相关者进行经济决策的重要依据,会计信息的真实性是会计信息质量特征的核心。本文分析了会计信息失真的概念和危害性,同时针对我国会计失真问题提出了予以治理的措施。     

生物资产增值信息披露的逻辑:会计信息质量视角

生物资产自然增值信息的披露一直是会计理论和实务面对的一个难题。本文以会计目标约束下的会计信息质量特征为视角,结合权威的FASB、IASC及"联合项目"的观点,围绕会计信息相关性与可靠性这两个最基本的特征,论证了生物资产增值信息披露的应有逻辑。作者认为:生物资产增值信息披露是会计信息质量相关性的必然要求,是会计如实反映的需要,是会计重要性的体现,亦不违背成本效益原则;生物资产增值信息披露的难点是如何使其具有可验证性。     

双重计量模式——可靠性与相关性的统一

可靠性与相关性是会计信息所具备的两个基本特征，但在很多情况下．它们二者似乎是相矛盾的，可靠性要求会计学主要以历史成本进行计量．然而相关性则要求会计采取现值计量，现值计量的主要方面便是公允价值计量（Marketto Market）。本文旨在通过对可靠性及相关性两个特征辩证关系的分析采提出历史成本与现值（公允价值）两个计量属性的辩证统一关系-双重计量模式的必要性。     

公允价值计量与金融稳定性

一、金融工具会计准则制定与公允价值计量 (一)相关性与可靠性之争会计作为一个信息系统,其主要目标是为利益相关各方进行经济决策提供信息支持.而这些会计信息必须符合一定的质量要求,即会计信息的质量特征.