基于EVA的企业高管年薪设计

正一直以来,我国企业的薪酬激励机制主要是建立在企业会计利润的基础上,但企业会计利润的确定并没有将企业全部要素成本特别是所有者权益资本成本(股利)扣除,因此,建立在此基础上的薪酬激励机制往往会使企业经营者更重视企业短期效益而忽视所有者的长期利益,一定程度上加大了经营者与所有者价值取向上的背离。而建立在EVA基础上的企业薪酬激励机制可以弥补这一缺陷,能够有效协调企业经营者与所有者的利益趋于一致。本文拟通     

IASB与FASB《通用目的财务报告的目标》述评

IASB与FASB2010年9月发布的《通用目的财务报告的目标》,指出了通用目的财务报告的目标、用途,分析了其局限性,并对其所披露的具体内容即主体的经济资源、要求权及其变动信息进行了概略性阐释,对财务业绩确认、现金流量信息进行了说明。这个新的财务报告概念框架,在目标上强调提供"通用"财务信息、在使用者定位上强调针对主要使用者、在报告内容上通过逻辑推导强调提供经济资源、要求权及其变动信息、在计价上坚持现行市价基础、在收益确定方面坚持资产负债观,相对于旧概念框架发生了一些变化与创新;但仍然存在形式目标与实质目标背离、否认现代会计是价值计量、过度强调提供信息这个外在形式而忽略信息的实质内容等诸多问题与弊端。从总体上看,这个概念框架沿袭了旧概念框架的基本观点,依然是对旧概念框架的修修补补,难以走出旧概念框架的窠臼,不会是成功的。     

ST郑百文重组的财务透视

ST郑百文全称郑州百文股份有限公司,由郑州市百货公司和郑州市钟表文化用品公司于1987年6月在合并的基础上组建而成,于1996年4月18日在上海证券交易所挂牌交易。截止到2000年6月30日,ST郑百文总股本为197582119万股,其中流通股为1070992万股,国家股为28877869万股,法人股为6160505万股。最大股东为郑州百文集团有限公司,持有(国家)股份288778万股,占总股本的1462%。     

也谈相关性与可靠性的关系

建立在历史成本基础上的传统观点常常认为相关性和可靠性是相互矛盾的 ,二者不可兼得。本文分析了历史成本计价基础上相关性和可靠性产生矛盾的原因 ,指出历史成本基础上的可靠性关不是真正的可靠 ;进而分析了现行成本基础上的可靠性 ,总结出现行成本基础上相关性和可靠性并不矛盾 ,会计信息只有首先具备了可靠性 ,才能具有相关性 ,可靠是为了相关 ,要相关必先可靠。     

也谈相关性与可靠性的关系

建立在历史成本基础上的传统观点常常认为，相关性和可靠性是相互矛盾的，二者不可兼得。本文分析了历史成本计价基础上相关性和可靠性产生矛盾的原因，指出历史成本基础上的可靠性并不是真正的可靠；进而分析了现行成本基础上的可靠性，总结出在现行成本基础上相关性和可靠性并不矛盾，会计信息只有首先具备了可靠性，才能具有相关性，可靠是为了相关，要相关必先可靠。     

资产现值计价反思──基于马克思政治经济学的一种分析

资产现值计价是资产“未来经济利益观”的产物。计算现值实际上是从终值中扣除利润、计算本金的过程。资产用现值计价的基本思路，就是将资产所带来的未来现金流入量作为收入，从中扣除贴现率代表的利润水平，以投入价值(本金)作为资产的价值。现值计价的理想状况是贴现率等于资产的内含报酬率，此种情况下现值计价就是成本(投入价值)计价，由于未来现金流入量和内含报酬率是不确定的，资产现值计价不具备可操作性。     

事项会计:一个谬误

事项会计是与传统"价值法"会计相区别的另一种会计模式,而会计的本质是确定资本收益,会计的核心是计量,通过计量确定收益,事项会计是对会计本质规定性的颠覆,不具有科学性.因此作为通过计量确定财富增值(即资本收益)的会计,只能以财富的化身--货币作为统一的计量尺度.随着货币经济向信用经济转化,选择合适的信用计量单位,通过对信用的计量确定资本收益,将是会计可能的发展方向.     

关于公允价值计价基础的思考

公允价值的实质是客观价值,公允价值会计在本质上是强调对资产客观价值的计量。在资产计价究竟是价值还是价格的问题上,价值计量与价格反映并不矛盾。从货币作为统一的计量尺度以来,资产计价就是价值计量,而价值计量的结果是价格。对资产公允价值计量的结果是资产的现行市价。公允价值会计的真正创意有两点:一是资产计价必须坚持客观价值计量,价格要能真正反映资产客观价值;二是资产计价必须立足现在时点,坚持动态的反映观。公允价值会计是会计反映从静止观点向运动观点转变的开始,是科学的会计反映观的开始。     

公允价值与当代会计理论反思

公允价值计量产生的真正根源是物价变动对会计计量的持续冲击。公允价值会计的核心是按照各个报告时点上的现行市价调整账面记录,通过动态反映使账面价值与真实价值始终保持一致,目标是追求真正意义上的真实反映,是"会计的重心是计量"的回归。它与按"目标导向"路径构建的当代会计理论在会计本质(信息系统)、会计目标(决策有用)、会计信息质量特征(相关和可靠)等各个方面是冲突、矛盾的。构建于信息系统论和历史成本原则之上的当代会计理论,与公允价值会计着眼于真实反映的思想相悖。公允价值会计的出现是对传统会计理论的颠覆,因此必须系统反思和重构当代会计理论。     

上市公司公允价值信息价值相关性检验

本文以我国上市银行为研究样本,主要研究了公允价值的实施是否增强了会计数据的解释能力。结果表明,无论是按公允价值计量的金融资产期末价值还是公允价值变动产生的未实现收益,都对公司价格和市场收益率产生了显著的增量解释能力。公允价值计量带来的收益对市场收益率的变动更具相关性。