银行金融机构涉税信息共享的法律规制

第三方涉税信息共享制度涉及多方利益,至今无法达成一致意见,成为阻碍《税收征管法》修订的重要因素.银行金融机构是税务机关获取信息最普遍也最重要的第三方机构,应专门构建银行金融机构涉税信息共享制度.一方面引入银行金融机构向税务机关的主动信息提供制度,对银行金融机构定期信息提供、大额交易信息报告做出明确规定,另一方面对税务机关从银行金融机构获取相关主体信息的范围及程序要求作出规定,限制税务机关的权力.此外,进一步完善"银税互动"中的信息互换制度,使其运行更加规范.税务机关获取信息后需要以保密义务为起点建立各种制度,保护相关主体的信息安全.在共享制度构建过程中应发挥经济法的规制性特征,强化银行金融机构的责任并引入鼓励、促进机制,引导银行金融机构涉税信息共享义务的履行,推动共享制度的实施.     

如何提高纳税人纳税申报的自觉性

纳税申报是指纳税人按税法的规定向税务机关定期申报应纳税款的一项制度。它是广大纳税人与税务机关直接交流的一条重要渠道，是纳税人履行纳税义务的前提，是税务机关审核征税的一道法定手续。所以，纳税申报是税收征管的基础，也是纳税人纳税行为规范与否的一个标志。它既能体现税务机关管理机制的完善程度，又能体现纳税人纳税意识的高低程度，纳税申报的自觉与否也反映着一个地区乃至一个国家的经济发达程度和人民素质。     

税务稽查房地产行业所发现问题的解答

引文:2009年5月,广东省某税务机关稽查局对广东某著名房地产公司进行税务稽查,进场初期发现如下问题.应税务机关的要求,笔者对这些问题做解答并供大家参考.     

VIE架构企业税收的法律风险与规制 ——以企业所得税为分析对象

VIE架构的企业在我国大量存在,VIE架构也对我国税务机关的税收征收带来巨大挑战.根据VIE架构企业经营中的资金流动过程,税务机关将面临三个阶段的税收流失风险,即境内运营实体向外商独资企业转移利润阶段、外商独资企业向境外转移利润阶段和境外的利润转移阶段.对此,税务机关需要根据每个环节导致税收流失的不同原因,以特别纳税调整权的有效运用、"受益所有人"的实际认定和CRS体系的完善与拓展为着力点,构建防范VIE架构企业规避纳税的规制体系.     

国家税务总局印发落实两个减负优化纳税服务工作意见

八月底，国家税务总局为了切实减轻纳税人不必要的办税负担，构建和谐的征纳关系，制定并下发了《关于落实“两个减负”优化纳税服务工作的意见》（以下简称《意见》）。“两个减负”是指税务机关在依法征税过程中要减轻纳税人不必要的办税负担，同时上级税务机关也要减轻基层税务机关额外的工作负担。[第一段]     

优化洪泽县地税局纳税服务体系的研究

一、引言纳税服务是税收工作的重要组成部分,是一项全新的事业,做好纳税服务意义深远。优化纳税服务体系研究的现实意义主要体现在以下几个方面：1.有利于降低纳税成本目前,纳税成本的居高不下,与税务机关的服务落后直接相关,传统＂监督型＂的征管思维下,税务机关不相信纳税人能自行申报纳税,由此制定很多的防范措施,但是根本做不到让纳税人满意。树立纳税服务理念,     

加强“代办”手续费管理

一、存在的问题 所谓“代办”手续费,是指企业在代扣代缴、代收代缴和接受税务机关委托代征税款时,由财政部门按年初预算拨付给税务机关,再由税务机关支付给履行代征、代扣、代收税款职责的单位和个人的手续费。审计人员在对税务机关税收征管情况审计过程中发现,部分“代办”手续费的支付和收取存在不规范的问题：     

我国纳税服务质量评析及对策

纳税服务是指税务机关依据税收法律、行政法规的规定,在税收征收、管理、检查和实施税收法律救济过程中,向纳税人提供的服务事项和措施的总称。纳税服务是税务机关行政行为的组成部分,是促进纳税人依法诚信纳税和税务机关依法公正征税的基础性工作,其质量     

企业涉外税务审计问题探讨

受当前审计信息分散、税务审计机制不健全、审计人员专业胜任能力不足等因素的影响,涉外企业违规避税及偷税骗税逃税行为层出不穷,严重侵害了我国的财政收入.而涉外税务审计作为规范外企纳税行为,提高税收遵从度,协助公司规避税务风险的先进手段,在实务中也存在诸多不足之处.本文对涉外税务审计的理论内容进行了梳理,依托于现实案例的涉外税务审计过程展开重点研究,进而把握涉外税务审计流程与审计要点,以此为基础深入剖析税务审计实施过程中的问题,并从税务机关及政策层面给予了建立健全税务机关内部管理体系、涉外税务审计共享信息系统等强化涉外企业税务审计工作的措施.     

试论如何推进税务机关行政精细化管理

针对目前税务行政管理比较粗犷落后的现状,本文从提高税务机关内部行政管理水平入手,提出了有针对性的提高税务机关精细化管理的建议.     

税务机关在企业税收筹划中的定位研究

税务机关代表国家行使征税权,税收筹划是市场经济的产物.本文力图从实际情况出发,探讨如何有效确定二者的关系,以让企业、税务机关各归其位、各负其责、相互协调.     

博弈视角下的税务风险成因问题分析

近年来税务机关查补税额呈快速增长势头,从另一个角度也说明了我国企业税务风险问题日趋严重.以往有很多学者将企业视为一个整体来研究税务风险,忽略了企业各个部门产生税务风险的原因.文章通过建立业务部门与决策部门的博弈模型,力图说明税务风险在企业生产经营过程中产生的原因,并提出降低企业税务风险的建议.     

虚报亏损可能被罚

问:我公司去年度因经营不善导致亏损1070000元,并按亏损1070000元向主管税务机关申报应纳税所得额。税务机关对该企业去年度的纳税情况检查时指出该企业多申报亏损265000元,经过纳税调整后企业仍亏损805000元。税务机关对我公司虚报亏损的行为作出了责令限期改正并处30000元罚款的决定。请问税务机关这样做有法律依据吗?答:税务机关对企业作出的处理决定是有法律依据的。因为企业所得税的计税依据是应纳税所得额,新《税收征管法》第64条第一款规定“纳税人扣缴义务人编造虚假计税依据的,由税务机关责令限期改正,并处五万元以下的罚款”。按…     

基层税务机关绩效管理困境破解之道

绩效管理是新时期政府公共管理模式转变的重要助推器。2014年,全国税务系统率先全面开展绩效管理,取得了较为显著的成效,但在落地实施上遇到了很多挑战。文章探讨了税务绩效管理的本质,分析了基层税务机关在绩效管理过程中面临的困境,诸如指标设置不合理、过程管理不科学等绩效管理失控问题,激励手段单一、结果运用受限等激励动力不足问题,指出了基层税务机关绩效管理的核心和关键是抓好控制和激励。最后基于控制和激励视角提出具体的解决措施,以期对基层税务机关绩效管理有所裨益。     

’2008问题解答之二(009～016)

009.我公司为建筑企业,跨省(市)承揽建筑安装工程。根据《营业税暂行条例》的规定,建筑安装劳务应当向提供劳务发生地主管税务机关申报缴纳营业税。日前,我公司因在申报后的6个月内未能提供建筑劳务发生地主管税务机关的完税凭证,公司所在地税务机关责令我公司补缴税款。我公司是否应当缴纳该税款?     

浅谈税务行政权力的制约

一、我国行使税务行政权的现状 据调查显示,中国被税务局检查的企业,80%以上都被定性为"偷税"!在中国的确存在着大量违反税法规定偷税漏税的企业,但也不排除税务机关在执法过程中的失误.     

2009年全国注册税务师执业资格考试 税务代理实务

一、单项选择题1.纳税人超过应纳税额多缴纳的税款,自结算税款之日起()年内发现的,可以向税务机关要求退还多缴的税款,并加算银行同期存款利息。     

国家税务总局举办公文写作技能竞赛

本刊讯2013年6月底,为期半年的国家税务总局公文写作技能竞赛活动落下帷幕,该活动旨在推进各级税务机关转作风、改文风、树新风,提升各级税务机关公文质量和税务工作人员公文写作水平。经过自行推荐、组织评选、总结表彰3个阶段,共从71个省级税务机关选送的1045件公文(涵盖11个文种)中评选出一等奖21件、二等奖31件、三等奖51件,并评定组织奖     

税收筹划运用得当企业发展持续健康

随着市场经济的深入发展,我国税收法制化进程不断加快,过去税务机关和纳税人都忌讳的话题税收筹划被迅速催生,并逐渐步入前台,为人们所接受.现在,让我们从企业的角度去认识这个问题.     

税款委托征收制度的分析

税款委托征收制度是指税务机关根据有利于税收控管和方便纳税的原则，将零星分散和异地缴纳的税收，依法委托给有关单位和人员以税务机关的名义征收，其行为属于税务机关的法律制度。实质既是一种行政委托，又是一种行政合同。对税款委托征收，虽然在1993年和2002年的《税收征管法实施细则》中都作了明确规定，实践中也有不少税务机关在运作，但依然遇到许多障碍。首先，对税款委托征收性质的认识模糊。这是一种民事代理还是一种行政行为？或者是一种扣缴行为？许多税务机关并没有认识清楚。其次，在实施委托征收时，如何规定法律责任？是约定一种民事法律责任还是直接适用行政责任？税务机关十分茫然。再次，当事人违反约定，不履行义务时如何采取补救措施？税务机关也无所适从。为便于理解笔者从以下几个方面分析：