外购资产捐赠一定能节税吗

企业所得税法规定，视同销售要区分企业自制资产和外购资产分别确认视同销售收入：属于企业自制的资产，按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。因此有人认为，外购资产视同销售都能节税。笔者通过举例和比较分析说明，以上观点是片面的。     

职工薪酬会计与税务处理差异分析(三)

一、非货币性福利与视同销售纳税调整《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)中规定,企业将资产用于职工福利,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定计税收入。上述资产包括企业自制资产和企业外购资产。该文第三条同时规定:属于企业自制的     

小企业非货币性资产捐赠会计与税务差异

小企业接受捐赠的非货币性资产应按会计规定记入"固定资产"、"待转资产价值"等科目,没有确认当期收入;现行税法规定,接受捐赠的非货币性资产,应当按照公允价值确定收入额,并入当期应纳税所得额计算缴纳企业所得税。企业发生的捐赠支出,列营业外支出;税法规定,应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理,即税法规定企业对外捐赠资产应视同销售计算缴纳流转税及所得税。     

小企业非货币性资产捐赠会计与税务差异

小企业接受捐赠的非货币性资产应按会计规定记入“固定资产”、“待转资产价值”等科目,没有确认当期收入;现行税法规定,接受捐赠的非货币性资产,应当按照公允价值确定收入额,并入当期应纳税所得额计算缴纳企业所得税．企业发生的捐赠支出,列营业外支出;税法规定,应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两顼业务进行所得税处理,即税法规定企业对外捐赠资产应视同销售计算缴纳流转税及所得税。     

试析企业视同销售行为的会计处理

一、视同销售行为与销售收入的确认原则1.视同销售行为。视同销售行为是一种特殊的销售行为,是站在税收的角度为了计税的需要将其＂视同销售＂。按《增值税暂行条例》的规定,单位和个体经营者的八种行为包括将货物交付他人代销或销售代销货物;货物移至异地另一机构用于销售;产品或外购商品用于对外投资、捐赠、分配股利、产品对内用于在建工程、     

增值税视同销售行为会计处理例析

视同销售行为是一种特殊的销售行为,是在税收的角度为了计税的需要将其“视同销售”。按《增值税暂行条例》的规定,单位和个体经营者的八种行为,属于视同销售货物。此外,新会计准则对销售收入的确认也有明确的规定。对于税法规定的视同销售行为,需要按税法要求及时确认销售实现并计算缴纳流转税和所得税;会计方面是否需要确认收入,要看其是否满足销售收入的确认原则。     

视同销售涉税处理之我见

视同销售收入是一个税收概念,指对于一项交易,会计上不作为销售核算,而在税收上应作应税收入缴纳企业所得税的收入。这种收入在《企业所得税年纳税度申报表》附表一（收入明细表）中填报。该种收入明细表中包括三部分内容：（1）非货币资产视同销售收入;（2）货物、财产、劳务视同销售收入;（3）其他视同销售收入。     

外购货物用于职工福利的会计核算

将外购货物用于抵顶工资或发放福利的,企业会计准则规定计入销售收入、结转销售成本,增值税税法、企业所得税税法都规定视同销售不得抵扣进项税额,但如何进行账务处理,企业会计准则未作出明确规定。笔者举例对此进行说明。例:甲企业为增值税一般纳税人,某年11月将外购的货     

确认商品视同销售会计处理的思考

<正>确认收入的商品视同销售。《账务处理》12号准则、7号准则分别规定,对于以自产产品发放给职工作为职工薪酬,以商品偿还债务,以及用商品换入其他非货币性资产、交换具有商业实质且换入资产公允价值能够可靠计量的,应按照商品的公允价值确认销售收入。本文就如何做好账务处理提出几点建议。一、确认收入的商品视同销售     

增值税视同销售业务会计处理之新思路

我国增值税法规定,对在境内销售货物取得的销售收入征税。对企业而言,有些经营行为即使不是销售也要纳税,称为视同销售。视同销售行为的会计处理一般有两种方法:第一种是比照一般销售,确认销售收入并结转销货成本;第二种方法是不确认销售收入,直接结转销货成本,按计税价格计算销项税额。对于税法中规定的八种视同销售行为应采用哪种方法进行会计处理一直存在争议,     

增值税与企业所得税视同销售会计处理解析

第一,增值税视同销售解析。根据《增值税暂行条例》,对于增值税视同销售行为,可归纳为：一是将货物（有形动产）用于在建工程、无形资产开发、职工福利、个人消费等非生产性用途,要考虑货物的来源,如果货物是外购的,为进项税额不得抵扣的行为,需要将进项税额转出;如果货物是自产或者委托加工收回的,则视同销售行为。二是将货物用于投资、偿债、捐赠、利润分配、非货币性资产交换,包括总公司将货物移送分公司销售等,无论货物的来源如何,均为增值税的视同销售行为。     

《企业所得税年度纳税申报表》项目解析

第一,纳税调整前所得。"纳税调整前所得=收入总额会计-扣除项目会计"。其特点是所涉及项目基本与会计核算项目一致。不一致的地方主要表现在:(1)销售(营业)收入中包含了视同销售收入。视同销售指会计上不作为销售核算,而在税收上作为销售、确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。视同销售收入又分为"自产、委托加工产品视同销售的收入"和"处置非货币性资产的视同销售收     

谈非货币性资产对外投资的会计处理

谈非货币性资产对外投资的会计处理李新○扬州大学目前，企业以原材料、产成品、固定资产等非货币性资产对外投资的会计处理有三种方法：一是等同实际销售处理；二是按财政部《关于增值税会计处理的规定》视同销售货物处理（应税品）；三是按《企业财务通则》第２４条的有...     

同一控制下企业合并的所得税问题探讨

一、同一控制下吸收合并中合并企业的所得税问题 1．以转让非现金资产作为合并对价的所得税问题。以转让非现金资产作为合并对价进行的同一控制下的吸收合并，对于转让给被合并方控股股东的非现金资产，会计上不确认资产的处置损益。而税法规定，企业发生非货币性资产交换应视同销售货物、转让财产处理。因此，该交易形成永久性差异，只影响合并当期的所得税调整，其纳税调整金额按非现金资产的公允价值减账面价值的差额确定。     

从视同销售行为看新企业所得税申报表

视同销售通常是指在企业所得税中需要确认收入而会计中无需确认收入的情形，涉及企业各种类型的资产。由于税法和会计确认收入的原则不同，导致在部分特殊资产处置过程中会计和税法处理不同，从而成为企业所得税申报表中的调整事项。对视同销售行为的调整不仅涉及到视同销售收入和视同销售成本的调整，部分情况下还会涉及到相关期间费用的调整。2014年11月国家税务总局下发了《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》。本文通过探讨视同销售行为在新修订所得税申报表中的体现，分析企业所得税申报表在视同销售调整过程中存在的问题。     

外购货物用于职工福利的会计核算

将外购货物用于抵顶工资或发放福利的，企业会计准则规定计入销售收入、结转销售成本，增值税税法、企业所得税税法都规定视同销售不得抵扣进项税额，但如何进行账务处理，企业会计准则未作出明确规定。笔者举例对此进行说明。     

关于增值税"视同销售"和"不予抵扣"情形的会计处理探讨

企业可以将自产产品、外购产品等用于非应税项目、免税项目、投资、分给股东等，根据税法的规定，可作为“视同销售”或“不予抵扣”处理，但会计上，可能作为销售处理，也可能按成本转账。本文从税法和会计两方面分析、探讨对“视同销售”或“不予抵扣”不同情形的会计处理。     

非准则规范的存货视同销售的税务和会计处理

存货视同销售，在税收规定上大致相同，但在会计处理上，即使同属于执行新会计准则的企业，也因视同销售业务的起因不同而有异。各类视同销售的会计处理，现在对于非货币性资产交换和以物抵债已有两项专门准则予以规范。该文介绍的，是除这两项准则以外的视同销售业务在执行新准则的企业应采用的税务和会计处理方法。     

售后回租的会计核算

所谓小部分回租是指在售后租回业务中，卖主（即承租人）将一项自制或外购的资产出售的同时，又从买主（即出租人）那里租回其所售资产的一小部分的特殊租赁业务。当销售方在销售资产的同时租回其所售资产的部分时，应该如何进行会计处理，我国《企业会计准则——相赁》中没有提及。如果简单套用我国《企业会计准则——租赁》的规定，将小部分回租业务视同一般的售后租回业务进行处理，即卖主（承租人）对其所售资产的售价与其所售资产的账面价值之间的差额予以递延，既违背了实质重于形式原则，又易于公司操纵利润。     

“视同销售”的帐务处理

“视同销售”的帐务处理朱建平，戎锁富视同销售的帐务处理，主要是区分“会计销售”和“应税销售”两个问题。会计上的销售是指企业在正常经营活动中形成的经济利益总流入，其表现形式是由资产流入、资产增值和负债减少而引起的所有者权益增加；而按税法规定的销售是指有...