国家税务总局关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告

政策背景2009年6月12日,国家税务总局出台了《关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》(国税函[2009]285号文),对个人股权的个人所得税进行了规范。其主要内容:一、规定个人股权转让办理变更手续前应该到税务机关进行申报纳税,并凭借完税证明、不征税证明或免税证明到工商机关办理工商登记;二、个人股权转让的纳税地点应该是被投资企业所在地,由纳税人或扣缴义务人进行纳税申报;三、如果计税依据明显偏低(如低价或平价转让),则可以按照净资产份额核定计税依据缴纳个人所得税。285号文实施一年半间,存在一些问题,主要表现在三个方面:一、虽然该文件规定个人股东进行变更登记前,应该先在税务机     

限售股的纳税筹划

《关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕167号）及《国家税务总局关于做好限售股转让所得个人所得税征收管理工作的通知》（国税发[2010]8号）颁布后,对限售解禁股转让所得征税,是对长期以来模糊不清的＂股权转让税收问题＂进行规范,解决了因个人转让限售股不征税,导致的个人转让限售股与个人转让非上市公司股份以及企业转让限售股政策之间存在不平衡问题,     

最新法规

国家税务总局关于企业年金个人所得税有关问题补充规定的公告(2011年1月31日国家税务总局公告2011年第9号)现就《国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》(国税函〔2009〕694号,以下简称《通知》)有关问题的补充规定公告如下:     

非居民企业税收管理系列解读（之二）——转让中国居民企业股权如何缴纳企业所得税

2009年以来,为落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例中关于非居民企业转让中国居民企业股权征收企业所得税的有关规定,财政部和税务总局先后发布了《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）、《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》（国税函[2009]698号）、《国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第24号）和《国家税务总局关于非居民企业股权转让适用特殊性税务处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第72号）等文件,主要内容如下：     

权益性投资收益的税务处理解析

国家税务总局下发的《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第四条解决了股权转让中是否包括企业未分配利润的问题。该条规定已经明确,未分配利润、盈余公积、资本公积（除资本溢价外）转增资本要确认收入。     

财政部 国家税务总局 关于证券机构技术和制度准备完成后个人转让上市公司限售股有关个^所得税问题的通知

根据《财政部国家税务总局证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税【2009】167号）和《财政部 国家税务总局证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的补充通知》（财税[2010]70号）有关规定,为进一步完善个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税办法,现就有关问题通知如下：     

核定征收企业所得税问题

对于核定征收的企业,如果有符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益类收入,能否享受企业所得税免税的优惠政策？核定征收企业取得的股权转让所得、转让土地使用权等非经常经营所得,是否可以减除其股权成本？在线专家：根据《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函[2009]377号）第二条规定,国税发[2008]30号文件第六条中的应税收入额等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。     

财政部、国家税务总局关于证券机构技术和制度准备完成后个人转让上市公司限售股有关个人所得税问题的通知

根据《财政部、国家税务总局、证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税[2009]167号）和《财政部、国家税务总局、证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的补充通知》（财税[2010]70号）有关规定，为进一步完善个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税办法，现就有关问题通知如下：     

加强企业年金个税的征管

近日,《国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》（国税函[2009]694号）将年金问题又推上网页报端,笔者现对加强企业年金个人所得税征管提出一点浅陋见解。     

国家税务总局关于做好限售股转让所得个人所得税征收管理工作的通知

经国务院批准．自2010年1月1日起对个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税。按照《财政部、国家税务总局、证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税[2009]167号）规定,为做好限售股转让所得个人所得税的征收管理工作,现将有关事项通知如下：     

国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复

国税函[2005]382号2005年4月26日厦门市地方税务局:你局《关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的请示》(厦地税发〔2005〕34号)收悉。经研究,批复如下:根据《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称个人所得税法)、《国家税务总局关于印发〈征收个     

企业所得税核定征收办法的新规定

近日,国家税务总局下发了《关于企业所得税核定征收若干问题的通知》(国税函〔2009〕377号),对《关于印发〈企业所得税核定征收办法〉(试行)的通知》(国税发〔2008〕30号)(以下简称:原文件)实施中的以下二个问题进行了进一步明确。并从2009年1月1日起执行。一、进一步明确了特定纳税人。原     

非居民企业股权转让的企业所得税管理

2009年12月15日,国家税务总局下发了《关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》（国税函[2009]698号文,以下简称“698号文”）,这对业界炒得沸沸扬扬的非居民企业的股权转让的问题,自《企业所得税法》及实施条例实施到国税发[2009]3号文、     

财政部 国家税务总局 证监会 关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的补充通知

为进一步规范个人转让上市公司限售股似下简称限售股）税收政策,加强税收征管,根据财政部、国家税务总局、证监会《关于个人转让上市公司限售股征收个人所得税有关问题的通知》（财税[2009]167号）的有关规定,现将个人转让限售股所得征收个人所得税有关政策问题补充通知如下：     

非居民企业股权转让税收管理问题探讨

自2009年12月15日国家税务总局下发《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》(国税函[2009]698号)以来,经过两年多实践,各地税务机关对非居民企业股权转让所得企业所得税的税收管理已显成效。以厦门市国家税务局为例,2011年征收非居民企业股权转让所得税7.67亿元,涉及41户非居民企业。其中,股权直接转让非居民企业16户,征税额6.94亿元,单项税款最高达6.74亿元;以平价或低价股权转让给关联方的非居民企业25户,实施调整转让价格补税7 298.68万元。虽然非居民企业股权转让税收管理水平在不     

反避税新规 国税总局对境外间接股权转让的首度公开批复

近日,国家税务总局(国税总局)公开向深圳市国家税务局所出具的,对一交易中间接转让多家中国居民企业股权作出重新定性,并就转让所得征收企业所得税的正式批复(以下简称"批复")。这是国税函[2009]698号文     

国家税务总局关于个人因购买和处置债权取得所得征收个人所得税问题的批复

国税函[2005]655号2005年6月24日天津市地方税务局:你局《关于个人通过购买债权取得的收入如何征收个人所得税问题的请示》(津地税所〔2005〕4号)收悉。经研究,批复如下:一、根据《中华人民共和国个人所得税法》及有关规定,个人通过招标、竞拍或其他方式购置债权以后,通过相关司法或行政程序主张债权而取得的所得,应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。二、个人通过上述方式取得“打包”债权,只处置部分债权的,其应纳税所得额按以下方式确定:(一)以每次处置部分债权的所得,作为一次财产转让所得征税。(二)其应税收入按照个人取得的货…     

企业年金缴纳个税应注意的问题

企业年金是指企业及其职工按照《企业年金试行办法》的规定,在依法参加基本养老保险的基础上,自愿建立的补充养老保险。国家税务总局《关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》（国税函[2009]694号）,首次明确了企业年金个人所得税征收管理的相关问题,之后《关于企业年金个人所得税有关问题补充规定的公告》（国家税务总局公告2011年第9号）（以下简称9号公告）又对该函的有关规定作了补充规定。企业年金在计算缴纳个人所得税时应注意以下几个问题：     

咨询服务台

●实行核定应税所得率征收企业所得税的企业有免税收入并能单独核算的,是否可以扣除免税收入部分?答:根据《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》(国税函〔2009〕377号)第二条规定,《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉(试行)的通知》(国税发〔2008〕30号)第六条中的"应税收入额",等于收入总额减去不征税收入和     

国家税务总局关于限售股转让所得个人所得税征缴有关问题的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局,西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局： 根据《财政部国家税务总局证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税[2009]167号）规定,限售股转让所得个人所得税采取证券机构预扣预缴、纳税人自行申报清算和证券机构直接扣缴相结合的方式征收。为做好限售股转让所得个人所得税征缴工作,现就有关问题通知如下：