内部控制制度的假设观

内部控制制度的假设为内部控制制度的设计提供了理论上的指导和解决问题的思路。所以对内部控制制度假设的研究意义重大。本文提出了关于内部控制制度的四个假设：即受托经营假设、信息不对称假设、理性经济人假设和协同舞弊困难性假设。其中，受托经营假设是内部控制制度产生的最基本前提。本文较为详细的介绍了内部控制制度四个假设在设计中的指导作用。     

企业内部控制的目标和基本假设相互关系研究

本文依据有关交易费用、契约的经济理论，首先分析了企业内部控制目标的提出；然后讨论了企业内部控制目标设置所依据的企业内部控制基本假设问题；最后讨论了企业内部控制基本假设的修正和完善企业内部控制目标问题。     

控制结构+企业文化:内部控制要素新二元论

内部控制要素在内部控制理论中居于核心地位。目前权威机构对内部控制要素尚未取得统一的认识。在分别从人性假设、企业理论、中国历史和传统文化角度对企业内部控制要素进行分析的基础上,本文提出了"控制结构+企业文化"的内部控制要素新二元论。由这两个要素共同构成的内部控制具有以下基本特点:(1)经济控制与文化控制并重;(2)制度主义和人本主义并举;(3)刚性(正式)控制和柔性(非正式)控制兼备;(4)激励机制和约束机制并用;(5)公司治理和企业管理兼容。     

中美内部控制比较研究

《企业内部控制基本规范》及其三个配套文件——《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制审计指引》和《企业内部控制评价指引》发布以来,我国内部控制体系初步建成,然而内部控制的思想、内涵、要素等在实践中并没有得到很好的发挥,很多企业没有意识到内部控制的重要性,这直接影响着内部控制制度的执行效果和进程。本文回顾了中关两国内部控制的发展历程,井进行了比较研究,认为加强内部控制实施效果的首要任务是加强控制环境等“软件”的建设。     

内部控制评价刍议

财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会,于2008年6月28日正式发布《企业内部控制基本规范》以下简称《内控规范》,2009年7月1日起强制在上市公司范围内实施;为了配合《企业内部控制基本规范》的施行,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会又联合发布了《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制应用指引》和中注协主持起草的《企业内部控制鉴证指引》等配套规范的征求意见稿,据悉这三个指引很快就要定稿。届时我国上市公司的内部控制的建立和评审的体系就基本确立,     

企业内部控制制度研究

随着《企业内部控制基本规范》和三大指引的颁布,我国基本建立了内部控制的规范体系。按照规范体系的要求,各类企业相继建立了本企业内部控制制度。本文对我国企业的内部控制制度进行了研究,发现存在传统观念制约内部控制制度建设、内部控制制度体制失灵、企业会计人员整体素质有待提高、内部控制制度不够完善等问题,提出了完善企业内部控制环境、建立畅通的信息系统和沟通渠道、加强内部审计等对策建议。     

浅谈如何完善企业财务内部控制体系

企业内部控制体系是为了保障单位的正常运转与资产完整,实现反腐防弊功能而设置的一系列控制流程和方法,对维护企业的利益意义重大。本文通过对国家颁布的《企业内部控制基本规范》进行研究,探讨了如何从岗位分离、授权审批、会计控制、内部审计、预算控制、绩效考评六个方面完善企业财务内部控制体系。     

基于规范性的国有企业内部控制机制研究

企业内部控制是一个企业持续健康发展并实现其战略目标的基本保证,与单个企业相比,我国国有企业的内部控制具有一定的特殊性。针对国有企业内部控制的研究并不多,鉴于此,本文针对目前国有企业内部控制中几个突出的问题,分析了国有企业内部控制建设应秉承的基本方法,并提出了国有企业要处理好内部控制与企业管理、收益的关系、人员素质建设关系、内部审计的关系,处理好全面控制与重点控制的关系。     

基于规范性的国有企业内部控制机制研究

企业内部控制是一个企业持续健康发展并实现其战略目标的基本保证,与单个企业相比,我国国有企业的内部控制具有一定的特殊性。针对国有企业内部控制的研究并不多,鉴于此,本文针对目前国有企业内部控制中几个突出的问题,分析了国有企业内部控制建设应秉承的基本方法,并提出了国有企业要处理好内部控制与企业管理、收益的关系、人员素质建设关系、内部审计的关系,处理好全面控制与重点控制的关系。     

关于我国内部控制审计研究

自从美国能源巨头安然公司爆发财务舞弊丑闻后,各国监管机构将监管重心从单纯注重财务报告本身的信息质量,转向财务报告本身信息质量与建立健全财务报告信息质量保证体系并重。作为防范企业财务报告错误和舞弊行为的第一道防线,内部控制是保证企业财务报告真实、完整的重要内在机制。为顺应国际资本市场监管变革趋势,2008年5月和2010年4月,财政部会同证监会、审计署、银监会和保监会分别发布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制审计指引》等企业内部控制制度,确立了我国企业内部控制审计制度,要求执行内部控制规范体系的企业,必须聘请会计师事务所对其财务报告内部控制有效性进行审计。其中《企业内部控制审计指引》自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行,自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行。但是由于我国内部控制发展较晚,理论和实践上研究还不大成熟,故本文通过对内部控制的基本理论、我国内部控制审计意义以及对我国内部控制审计实施挑战三个大的方面的研究,旨在提出自己的观点和建议。     

中国上市公司内部控制指数研究

本文基于内部控制目标的实现程度设计内部控制指数,旨在定量化地反映我国上市公司的内部控制水平和风险管控能力。内部控制指数由五大目标指数形成的内部控制基本指数和内部控制修正指数构成。同时,本文运用2009年我国A股上市公司的数据计算上市公司的内部控制指数,并对其进行实证分析与稳健性检验。     

中国企业内部控制评价系统研究

我国企业内部控制基本规范配套指引的发布,为我国企业内部控制体系中构建企业、注册会计师和有关监管部门三位一体的内外部监督评价体系目标的实现奠定了基础。考虑到我国的制度背景以及注册会计师对企业内部控制审计的局限性和可信度等因素,在企业内部控制披露和注册会计师内部控制审计披露的基础上,建立反映企业内部控制综合状况和水平的企业内部控制评价结果指标,由政府监管部门或外部非营利性机构实施对我国企业内部控制整体状况和各企业内部控制水平的评价是十分必要的。本文正是基于此环境和目标,结合国内外企业内部控制评价理论研究和实践状况,构建了我国企业内部控制评价系统。     

关于行政事业单位内部控制的几个问题

随着党的十八大胜利召开,优化和完善行政事业单位公共服务职能迫在眉睫,规范和加强行政事业单位内部控制,已经成为提高单位管理水平和风险防范能力,推进廉政建设,维护社会公众利益的重要手段。本文根据财政部2012年11月发布的《行政事业单位内部控制规范》(试行),对不同属性和业务的行政事业单位进行深入调研,结合企业内部控制的基本理论,对行政事业单位内部控制概念进行新的诠释,进一步划分了内部控制的范围,更加科学的定位了内部控制的目标,按照行政事业单位的特点赋予内部控制要素以新的内涵和外延,并有针对性的论述了行政事业单位内部控制实施机制。本文对行政事业单位内部控制的几个重点和难点问题的讨论,为《行政事业单位内部控制规范》的正式执行提供相应的理论基础和经验支撑。     

基于AHP的企业内部控制模糊综合评价

在利用三维结构解析企业内部控制系统基础上,建立基于风险导向、示意结构的递阶层次指标体系,引进AHP系统工程方法,通过两两比较建立判断矩阵,求解具体控制措施到风险因素、次级控制目标直至战略目标的排序向量,整合单项控制措施模糊评价结论,能够得出企业针对主要业务流程和关键控制措施、主要风险因素、整体或单项控制目标的内部控制有效性、健全性和遵循度评分,从而为企业和注册会计师执行内部控制基本规范开展内控有效性评价提供灵活适用的技术工具。     

论我国企业内部控制审计实施

世界范围内财务舞弊事件的频发使各国的政府监管机构、企业、投资者等多方主体提升了对内部控制的重视程度。我国也紧跟国际资本市场步伐,陆续颁布了一系列控制规范。目前,我国对执行企业内控规范体系的企业,要求必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价和披露年度自我评价报告,并聘请会计师事务所对其内部控制的有效性进行审计。对此,论文首先简要概述了内部控制审计的基本内容,分析了内部控制审计与财务报告审计的异同点,并在结合当前内部控制审计现状的基础上,提出了内部控制审计的风险和防范手段,以使企业内部控制审计工作向更完善和健全的方向发展。     

对加快推进内部会计控制建设若干问题的思考

文章分析了加快推进内部会计控制建设的重要意义, 并提出了现阶段推进内部会计控制建设的基本思路与主要任务。其基本思路是: 应当以政府政策引导为推动, 以各单位组织实施为关键, 以社会中介机构提供咨询服务为方向, 以理论研究为支撑; 其主要任务是: 抓紧建成内部会计控制规范体系, 探索内部会计控制规范的实施机制以及研究内部会计控制评价体系。     

2007年沪市公司内部控制自我评价研究——数据分析与政策建议

管理层对内部控制的自我评价能够释放企业内部控制有效性的信息,有助于企业外部相关利益者的决策。本文主要对2007年沪市公司披露内部控制自我评估报告的情况进行统计,分析企业内部控制自我评价对于实现内部控制三个基本目标——财务报告及相关信息真实完整目标、资产安全目标、合法合规目标——的效果和存在的问题,并对《企业内部控制评价指引(征求意见稿)》提出了相应的政策建议。     

Investor perceptions of an auditor’s adverse internal control opinion

In response to recent corporate scandals, Congress passed the Sarbanes–Oxley Act of 2002 (SOX) which, among other things, requires that the auditor render an opinion as to the effectiveness of a company’s system of internal controls. The assumption implicit in this requirement is that the new internal control opinion provides investors with value-relevant information. Our evidence suggests that an adverse audit opinion on internal control over financial reporting provides incremental value-relevant information to investors beyond that contained in the financial statement audit opinion alone. Specifically we find that an adverse audit opinion on internal controls over financial reporting relative to an unqualified opinion is significantly associated with investors assessing a higher risk of financial statement misstatement, higher risk of a future financial statement restatement, higher information asymmetry, lower financial statement transparency, higher risk premium, higher cost of capital, lower sustainability of earnings, and lower earnings predictability. Overall, our empirical results support our hypotheses that the auditor’s opinion on the internal controls over financial reporting provides financial statement users with value-relevant information.     

Budgeting and Strategy in Schools: The Elusive Link

This paper examines the effects upon management control in schools following the assumption of responsibility for delegated budgets required by the Education Reform Act (ERA) 1988. The paper examines the process of construction, approval and amendment of school budgets drawing on a neo-institutionalist framework. Our investigation has drawn upon extensive interviews in 17 schools in three North West local authorities, supplemented by a postal questionnaire and inspection of relevant documents. We develop two main arguments. First, in order to satisfy their statutory duties LEAs supervised the introduction of internal systems of budgetary control and school development planning in schools. Thus, control procedures were largely designed by internal auditors, who sought to provide an audit trail and to ensure financial probity mainly to satisfy external legitimacy, rather than to influence internal decision-making. Second, the specific nature of the relationship between budgeting and strategy varies between schools as the extent of formalised planning differs, but in general there is a very loose coupling between strategic objectives and budget expenditures.     

关系交易、内部控制质量与公允价值的选用——基于投资性房地产视角的实证研究

以2009-2016年沪深 A 股上市房地产公司为研究样本,基于资产专用性基本理论,实证检验供应商/客户关系型交易是否以及如何影响投资性房地产公允价值的选择使用,并考察内部控制在其中的调节作用.研究发现:随着关系型交易比例的增加,公司对投资性房地产使用公允价值后续计量的动机增强,但是这种动机在内控质量高的公司会受到一定程度的抑制.同时,供应商/客户关系型交易对企业会计政策选择行为具有重要影响,而健全有效的内部控制具有对企业会计选择行为的利弊制衡与风险管控作用.