内部审计在内部控制体系中的定位与作用分析--基于高校环境下的研究

高校内部审计和内部控制都是以风险为导向,提升学校管理水平,帮助实现学校事业目标的重要方式。内部审计通过对内部控制体系的健全性、有效性进行了解、测试和评价的方式来实现工作目标。内部控制是依托内部审计对高校各业务活动的操作程序、管理方法与控制措施的健全性和有效性进行的评价和监督,修正缺陷,优化内部控制各要素,达成学校事业目标。本文以风险管理理论为指导,评价、改善高校内部控制,降低运行风险,促进高校治理结构的完善,实现学校事业目标。     

企业内部控制的有效性及其评价方法

企业内部控制在企业管理过程中能够发挥效能逮就是人们经常说的内部控制有效性问题,对企业内部控制的有效性进行探讨是当下最热门的研究项目之一。有效的企业内部控制主要目的是为相关的发展目标提供保障,针对这一方面来讲,对内部控制进行评价必须要满足一定的条件。从目前发展的局势上来看,评价企业内部控制有效性的方法主要包括两种,即详细评价法和风险基础评价法两种,实践研究证明风险基础评价法具有更高的成本效益因此风险基础评价法需要得到政府方面的重视。     

风险导向的企业内部控制设计

企业内部控制的设计和评价应遵循风险导向思想.企业在设计内部控制过程中,首先应当对企业的业务循环和作业流程加以梳理,识别可能的风险并加以分析,在此基础上,有针对性地采取控制措施以有效管理风险.此外,风险导向的内部控制设计还应包括建立在风险基础上的持续性评估和改善.     

企业内部控制评价的方法

评价企业内部控制的有效性实质是评价内部控制是否为相关目标的实现提供合理保证。如果保证的水平处于有效内部控制的区间内,则内部控制是有效的,如果保证的水平低于合理水平,则内部控制是无效的。从风险角度来看,就是评价相关目标的风险在经过内部控制之后是否已经降低到了一个适当的水平,如果已经降到了一个适当的水平,则内部控制是有效的,反之,则无效。企业内部控制框架提供了一个有效内部控制系统的一般模板,也是评价内部控制有效性的标准,根据内部控制框架或标准对内部控制的有效性进行评价可以选择不同的起点或切入点,使用不同的评价思路和方法。从内部控制评价本身以及目前的发展情况来看,主要存在详细评价法和风险基础评价法两种方法。     

商业银行制度后评价体系分析——以A银行为例

<正>一、当前商业银行内部控制及制度后评价体系现状随着我国经济结构转型,加之金融业改革创新与外部经济环境的复杂性持续,商业银行各类风险开始集中暴露,亟须对各类内部控制制度进行有效的管理,建立完善内部控制制度的影响和评估和执行后评价制度,即完善商业银行内控制度后评价体系。基于上述内外部要求,我国商业银行对于内部控制的要求也日渐加强,从之前的各商业银行以业务、效益、利润为先的主导思想,已转变为以合规、风险为本的经营方向。各商业银行已建立起各自的内部控制体系,内部控制制度以不再局限于其制度发布,更加重视制度的执行情况、控制措施的有效性、风险的控制情况等方面。通过各类监测、检查等手段了对制度落实情况进行评价。但目前我国商业银行制度后评价体系实施的实际情况存在一定不合理的地方,亟须加以完善,故笔者以A银行制度后评价体系为例进行合理性分析,提出相关建议。二、目前商业银行制度后评价评估的主要内容目前大多数商业银行针对内控制度后评价的主要内容包括:流     

企业资金管理主要风险与内控措施的研究

企业资金管理是企业发展的核心部分.随着21世纪经济的快速发展,企业资金管理遇到了很多风险,主要包括信用风险、市场风险和操作风险等等,如何避免和解决这些风险是众多企业需要考虑的重点问题.本文先介绍了企业资金管理的概念,根据企业资金管理的现状提出了现在企业面临的风险,然后说明了企业内部控制的意义和重要性,阐明了企业内部控制措施必须根据企业内部控制的五个要素来推行,首先要改善内部控制环境,完善内部控制制度,其次要建立有效监督评估机制,加强风险评估机制建设,最后要注重内部控制活动、信息与沟通的开展.     

企业内部控制的有效性与有效的企业内部控制

对企业内部控制的有效性进行评价不仅是企业建立内部控制之后要做的事情,也是企业内部控制建立过程之中要做的事情。所以,内部控制评价无论对内部控制的建设,还是对建立之后的维护来说都是非常关键的一个环节。在内部控制的建立以及后续维护中,对内部控制进行评价的目的都是为了对内部控制的有效性做出客观评价,发现存在的问题和缺陷,寻找改进和提高的机会,使之能够更好的确保相关目标的实现。从目前美国、英国以及其他国家企业内部控制评价的规制来看,在企业内部控制评价方面很容易产生一些概念和观念上的误解和偏差,对企业内部控制的有效性和有效的内部控制存在不够全面和不够客观的认识。本文拟对此做些探讨。     

企业内部监督模式的内涵与生成机理

COSO框架指出：“监督是一个评价内部控制体系在一定时期内的运行质量的过程……可以确保内部控制持续有效地运行”。《基本规范》指出：“内部监督是企业对内部控制建立和实施情况进行监督检查,评价内部控制的有效性,发现内部控制缺陷,应当及时加以改进。”笔者认为企业内部监督是指企业以风险为导向确定内部监督重点,     

企业内部控制的有效性及其评价方法探讨

本文主要简单介绍了企业内部控制及其有效性的相关内容,通过对现阶段企业内部控制现状及其有效性影响因素进行分析,探讨企业内部控制有效性评价方法的应用及有效性提升的措施,以明确企业内部控制工作的重要性,加强对企业内部控制工作的研究,转变传统的企业内部管控模式,采用多样化的管理手段,提高企业内部控制管理水平,促进企业可持续发展,实现企业经济效益最大化。     

企业集团基于税务风险的内部控制体系设计探讨

当前我国大多数企业都未设计完整且有效的内部控制体系和税务风险管理机制,企业税务风险的预防和控制意识非常薄弱,大部分企业都是等到风险已经发生了,才急于寻找相应的解决方法,在此情况下制定的税务控制措施必然会缺乏系统性和有效性,其税务风险的控制效果存在滞后性。以企业集团税务风险为导向,研究企业内部控制体系的设计,让企业集团的内部控制发挥最大的作用,同时也起到有效地进行税务风险管理的目的。     

派驻财务总监与企业集团内控的实施——基于代理理论的视角

母公司通常会向控股子公司派驻财务总监,并授权其监督报告子公司的财务状况。这种机制实际上是一种企业集团内部代理层的设置问题。本文在代理理论的基础上,设计了一个由母公司(委托人P)、子公司管理层(代理人A)和派出的财务总监(代理人CFO)组成的双层代理模型,试图解释向子公司派驻财务总监的作用机制和失灵原因。     

基于管理视角的企业内部控制评价系统模式

只有合理构建并正确应用内部控制评价系统,才能不断地促进企业内部控制体系的有效实施与持续改进。与以往基于会计审计视角、集中于单一方面的研究不同,本文将基于管理的视角,借鉴业绩评价理论成果,并整合现有的国内外内部控制评价相关标准,构建一套具有普遍指导意义且满足我国企业管理层需要的内部控制评价系统模式,从而为我国企业内部控制的有效实施和持续改进提供切实可行的操作指南。     

加强企业内部会计控制的思考与见解

企业内部会计控制是企业管理的重要组成部分,明确和规范企业内部会计各部门、各岗位的职责和行为,对提高企业的管理效率,保护企业资产的安全与完整,规范企业会计秩序,防止会计信息失真,保证企业经营目标的实现等都具有重要的作用。本文针对目前企业内部会计控制存在的弊端,就如何加强企业的内部会计控制做了进一步的思考和研究,提出了一些解决的措施。     

内部控制成本投入对企业综合收益的影响

内部控制作为企业管理和经营的一个工具,在竞争如此激烈的市场中起着很重要的作用。文章重点结合我国企业内部控制（以下简称＂内控＂）的现状,采用案例以及理论分析方法,研究企业内部控制的成本投入对其综合收益的影响,并给出建议。得出企业应根据自身实际,尽可能建立基于成本效益原则的内部控制,以使企业内部控制的效益达到最大化。     

基于风险管理视角下的内部控制探讨

本文首先阐述内部控制与风险管理的相关关系,即风险管理是建立在内部控制基础上的,内部控制则是企业风险管理必不可少的一部分。进而分析了我国企业基于风险管理下的内部控制的现状,并进一步提出建立完善的内部控制体系、防范企业风险的有效途径。     

IT环境下企业内部控制模式探讨

本文对IT环境下的企业内部控制进行了探讨。分析了信息技术对内部控制的影响,对IT控制、IT环境下的内部控制等概念进行了辨析,分析了COSO内部控制整合框架和风险管理框架、SOX法案,COBIT,ITIL及我国企业内部控制规范等目前国内外广泛采用或研究的内部控制框架或法律规范,提出了内部控制系统、内部控制系统的工程实施体系、内部控制系统的评价体系是内部控制模式不可分割的三要素,并对它们进行了详细分析。     

扩充《企业内部控制应用指引》控制项目的研究——基于企业集团内部资本配置活动的控制

内部资本配置活动属于与治理层和管理层相联系的有助于战略定位和战略实施的控制活动,普遍存在于大中型企业集团中。现有内部控制应用指引没有包括企业集团内部资本市场进行资本配置的主要业务和事项控制,这不符合企业集团基于战略层面控制的内在需求。本文为此提出在现有内部控制活动应用指引中增加内部资本配置活动控制指引、在内部控制手段应用指引中增加对内部成员企业的绩效考核指引,以满足企业集团基于战略控制的需求。并给出了两项控制指引的设计思路。     

内部控制与企业价值相关性研究——基于沪深上市公司

以沪深A股食品饮料行业97家上市公司2013年数据为样本,通过主成分分析法得出影响食品饮料行业内部控制的主成分因子,并将其与企业价值衡量指标每股收益进行相关性分析和多元回归分析。研究得出企业价值与内部控制,与公司规模,与股权集中度呈正相关,与资本结构呈负相关。提出建立完善的食品饮料行业内部控制评价体系;通过兼并或战略联盟扩大企业规模,提高股权集中度;将资产负债率控制在适当水平三点建议,来加强食品饮料行业的内部控制,提高企业价值。     

内部控制能力评价的IC-CMM模型研究

内部控制评价应该包括内部控制实施过程的评价和实施结果的评价两方面,目前内部控制评价大都集中在内部控制实施结果的评价上。本文提出的内部控制能力评价的IC-CMM模型将研究的对象定位于企业内部控制的实施过程,建立了企业内部控制过程评价体系,并对企业内部控制能力问题进行了探讨。     

风险控制理论的再思考:基于对COSO内部控制理念的分析

本文针对企业相关人员对于风险管理及内部控制概念的相关困惑,从厘清公司治理与战略目标关系、企业机会管理与风险管理的关系着手,通过对企业设立阶段和运营阶段不同风险的分析,提出了风险控制概念,并界定了其目标,进而通过分析风险控制的主体边界、客体边界与组织边界,明确了风险控制与企业管理、企业风险管理、管理控制、传统风险管理以及内部会计控制等相关概念和领域的关系。