开展税收政策执行情况内部审计的实践与思考

开展税收政策执行情况审计，是税务内部审计的一项重要任务，是严肃税收法纪、加强税收征管、促进依法治税的一项重要措施。结合我区税务部门实际，现就有关税收政策执行情况审计谈一点认识和休会。     

ACCESS数据库软件在税收审计中的运用

近年来，江苏省税务部门以SyBase数据库为基础，开发出全新的地方税收征管软件，将税收征管过程各种资料、数据纳入电子征管系统，进一步推动税收征管“无纸化”的进程，这也对审计机关在税收征管审计方面提出了新的挑战。我们在工作中开发出一套基于Ms Access数据库的“税收审计助手”     

浅谈AO在税务审计中的运用

为促进地方税务部门加强管理．强化税收征管手段，提高税收征管水平，保证财政收入稳定增长，充分发挥税收的宏观调节作用，我们运用AO对某地税部门2007年度税收计划完成、税收政策执行、税收征管及其他财政财务收支情况开展计算机辅助审计．有效解决了传统审计翻阅原始凭证效率低、质量差、风险高的问题，提高了审计效率、减少了审计风险，取得了良好的效果。     

规范税收征管行为 提高征管效益

近年来，我区审计机关紧紧围绕自治区政府中心工作，加大了对税务部门税收征管情况、行政事业单位纳税情况的审计力度。审计结果表明，各级财税部门积极推进各项税收征管改革，税收征管质量和水平不断提高，有力地促进了税收收入的持续快速增长，为自治区的经济建设和社会进步，提供了资金支持。但税收征管中仍存在一些问题。     

试述税收审计与税务稽查的区别与联系

“税收审计”和“税务稽查”是两个截然不同的概念，具有各自的含义和应用范围，有些文献和资料将二词混用，笔者认为在我国现有的税收征管体制和审计体制下，“税收审计”和“税务稽查”既有区别又有联系，本文试做分析，以飨读者。     

地方税收征管审计的重点

税收征管审计是指国家审计机关依照国家法律、行政法规，对税务部门组织税收的真实性、合法性、合规性进行的审计监督。税收征管审计可以促使税收征收机关和纳税人依法征纳税款，切实保障税收收入及时足额完整入库，增强政府宏观调控能力。笔者结合工作实践，就地方税收征管审计的重点谈谈粗浅认识。     

地税部门税收征管质量专项审计经验

开展税收征管质量专项审计调查对于揭露税收征管中存在的问题，促进税务部门依法治税具有重要意义。从审计的经验总结分析，税务部门通常利用税源大户的纳税金额大、税源集中的特点来隐瞒税源从而达到调节税收进度的目的。因此，如何选择重点税源行业并相应确定延伸调查的重点税源企业，以及确定重点税源企业后对企业的纳税申报环节和税收征管及税收会计核算环节的审查是此项审计工作的重点。在税收征管质量专项审计调查中，面对被审计对象资料多、审计人员少、要求时间短的情况下，特别需要注重审前税收征管数据准备，通过利用计算机辅助审计，能够在众多的企业中迅速选准审计调查对象，     

税收征管审计不容忽视

十六大报告中提出:“深化财政、税收、金融和投资体制改革,完善预算决策和管理制度,加强对财政收支的监督,强化税收征管,加强金融监管,防范和化解金融风险,使金融更好地为经济建设服务”。审计部门要与时俱进,及时调整工作思路,对税务部门的审计,要在加强财务收支审计的同时把工作的重点放在税收征管审计上。虽然各级税务部门在深化税收征管改革,改进征管方式、方法,加大税款征收力度方面,正在不断完善和规范。但在依法治税和税收征管合规性、合理化及规范性建设方面存在一些问题,税收征管的审计不容忽视。以下谈谈税收征管审计工作中应注意…     

新形势下如何深化税收征管审计

税收是㈦家财政收入的主要来源,是满足礼会公其需求的主要资金来源形式。《审计署2008至2012年审计工作发展规划》明确提出,要加强税收征管审计,注重揭露税收征管中存在的突出问题,促进提高征管质量,推动税收体制改革,完善有利于科学发展的财税制度。面对新形势、新要求、新目标,深化税收征管审计要有新起点、新思维、新内容,通过创新审计理念、挖掘审计深度、改进审计方法,对税收征管情况进行全方位、全过程、宽领域的全面监督,才能发挥好保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”功能。     

税务征管登记滞后的原因及对策

近日，广安市广安区审计局按照省审计厅关于2000年同级财政预算执行情况审计的安排，对广安市广安区地方税务局税收征管纳税登记情况进行了专项审计。通过审计，1999年末税务纳税登记户为8645户，而工商登记户为22742户，相差14097户，税务登记户仅占工商登记户的38％税务征管滞后的主要原因：     

地方税务审计中的计算机运用实例

地方税务部门的税收征管软件是以SyBase数据库为基础开发的，将税收征管全过程的各种资料、数据纳入电子征管系统。面对地方税务机关的税收征收、管理、稽查业务，如何开展计算机审计，是摆在我们审计人员新的课题，通过一段时间的审计经验积累，我们在以下几个方面形成了独特的审计方法：一是对税收收入的真实性审计；二是对预算级次的合规性审计；三是对代征政府基(资)金、费的合规性审计；四是对退税级次的正确性审计；     

年度审计报告如何协调好与税务部门披露要求的关系

随着税务机关职能的强化以及税收征管要求的提高,税务部门税收征管的压力正不断增加。为了节约人力物力,提高税收征管的工作效率,税务部门逐渐开始倾向于利用中介机构所出具的年度审计报告来协助税收征管、提供有效涉税数据。因此,很多地区的税务部门纷纷要求企业的年度审计报告兼具税务通用性,通过对企业年度审计报告中的涉税事项的阅读,能够全面、详细地获取到年度所得税汇算清缴中所需要的各种真实涉税信息。注册会计师出具的年度审计报告要求对被审计对象的财务状况、经营成果和资金变动情况发表审计意见,以合理确信会计报表不存在重大…     

个人所得税的征管工作亟待加强

近年来，个人所得税占整个税收的比例逐年递增，据税务部门的资料显示：实征税额与应征税额存在着较大的差距，实征税额不足应税额的20%，因此，税务部门应加强个人所得税的征管工作，依法从严治税。从审计中发现，行政事业单位偷漏个人所得税的行为较为严重，纳税意识淡薄，部分单位只把个人所得税提取额摆在帐面上，没有按时到税务机关交纳税费；某些单位根本就没有意识要交纳个人所得税，鉴于此，应从以下几方面来加强个人所得税的征管工作。     

税收征纳双方避税和反避税的理性分析

从理论的视角分析,避税不合理但不违法;从税收征纳双方效用的视角分析。避税和反避税是税收征纳双方的一项选择;从社会成本的视角分析,优化国家的税制和税法、优化税务机关的征管行为、提高税务机关征管人员的业务素质和思想素质、提高税务机关的税务审计技术、降低税务审计成本、提高审计成功概率、加大对税收欺诈的惩罚力度、增强纳税人的避税风险意识是实现征纳双方效用最优化和降低税收征纳过程造成的社会资源消耗的有效途经和理性选择。     

税务稽查后的工作不可忽视

税务稽查，是税收征管改革的重要内容，是征收、管理、检查三系列的重要环节，是强化依法治税，加强税收征管的重要手段。     

南部县政府出台加强税源管理规范

今年4月，南部县人民政府采纳审计建议及时出台《关于进一步加强建安房地产行业税收一体化管理的通知》等相关文件，明确要求税务部门要严格遵守税收征管法律法规，准确掌握全县税源信息，分企业、分项目、分工程建立税源档案，归集各项涉税资料，依法实施税收精细化管理。     

积极探索税收审计的新路子

2002年1月起，税收代征代扣手续费、缉私旅费等由从金库退库解决改为纳入预算管理由财政列支。这一政策的实施，税务审计内容发生了变化，税务审计如何调整审计思路，拓展审计内容就显得很有必要。2003年，我局开始结合本级预算执行审计，对市地方税务局2002年的税收征管及税收政策审计进行积极探索。2004年全面铺开，组织全市10个县(市、区)审计机关对2002、     

关于换发税务登记证件的通知：国家税务总局国税发[2006]38号

为了进一步加强税源监控，夯实征管基础，堵塞税收漏洞，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则和税务登记管理办法的规定，总局决定，2006年在全国范围内开展换发税务登记证工作。现将有关事项通知如下。     

堵塞地方税收漏洞的审计建议

审计发现．一些地税及相关部门在税收征收管理上还存在漏洞。为此．本文拟就如何堵塞税收漏洞,确保税收收入稳步增长谈些看法。一、建立信息交换共享制度。提高税收征管质量。政府要建立和完善税收保障信息系统．健全税务机关与相关部门之间的税源信息交换和共享制度．实现税源信息的互联互通．提高税务机关税收征管的质量和效率。一是对矿产资源开采、生产、经营等有监管职能的国土、交通运输、水务等单位,要定期将招投标、开采量、运输量许可等信息通报税务部门。二是对鞭炮生产等特种行业有监管职能的公安、安监、交通运输部门要定期将掌握的企业生产许可、投资规模、生产总量、准运许可及运输量、专运、专营等信息通报税务部门。三是水电气供应单位要定期将各企业耗用水电气数量、金额等情况通报税务部门。四是对政府投资审计项目．审计机关将审计项目报告或审计函报送税务部门。五是卫生、财政等部门将医疗卫生机构、民营医院、诊所的认定和变更情况及时通报税务部门。     

Visual Foxpro在地税漏征漏管审计中的应用

自1996年开展本级预算执行审计以来，地税系统的税收征管情况一直是审计的重点，而漏征漏管现象是其较为突出的问题．虽然税收征管信息化建设日益完善。纳税登记管理逐渐规范．征收力度明显提高，但纳税登记率明显偏低，地税部门的纳税登记与工商、国税的登记相差甚远。种种迹象表明漏征漏管现象仍然较为严重，究其原因主要是纳税人主观上的偷逃税意识和税务征管人员的松散管理的渎职行为两个方面。漏征漏管户作为税收征管中的一个盲区。