以优化纳税服务推动税收征管机制的创新

税收征纳双方的矛盾是税收征管活动的主要矛盾之一。我们应推进税收管理模式由监督打击型向执法服务型转变。文章基于对税收征管机制创新的理论分析,进而从依法治税和以德治税相结合、优化纳税心理、建立纳税评估及税务约谈制度等几方面论述了如何优化纳税服务以推动税收征管机制创新问题。     

谈税务行政执法中的程序问题

税务行政执法,是税务机关依照国家颁布的税收法律、法规,围绕税收征管活动,严格执行税收政策并维护纳税人合法权益的过程.它作为税务机关一项主要工作,在实施过程中,应体现税法的严肃性和统一性,体现征纳双方的权利与义务,并严格按法定的程序办理.     

地方税收征管审计的重点

税收征管审计是指国家审计机关依照国家法律、行政法规，对税务部门组织税收的真实性、合法性、合规性进行的审计监督。税收征管审计可以促使税收征收机关和纳税人依法征纳税款，切实保障税收收入及时足额完整入库，增强政府宏观调控能力。笔者结合工作实践，就地方税收征管审计的重点谈谈粗浅认识。     

谈预约定价安排的积极意义与稳步推行

预约定价安排是协调征纳双方税收关系的一种纳税筹划方式,为企业的长远发展创造了良好的制度环境,既有利于税务机关有效进行税收征管,也有利于企业规避纳税调整风险,是征纳双方共赢的制度安排。     

我国税收行政效率偏低的原因及解决途径

税收行政效率是指在税收征纳过程中所发生的成本的最小化,其衡量指标主要有征税成本率、纳税成本率和人均征税额。针对我国税收行政效率偏低的状况,应在分析成因,借鉴国外先进经验的基础上,提出解决措施。这些措施应主要从健全税务部门的成本核算制度、完善税收法律、改革征管模式、改进征管手段、提高税收的社会化水平等方面入手。     

税收征纳纠纷的危机风险管理

在对税务行政执法风险进行分析时,基层税务机关的征纳双方的纠纷风险是最大的风险源,征纳双方即税务工作人员和纳税人。征纳双方的纠纷风险,如果不及时预防、控制、处理,一经发酵,不仅损害了和谐的征纳关系,也损害了税务机关的形象,更可能引起激烈的冲突事件。     

提高税收征管质量之管见

税收征管质量是反映一定时期内税务机关征管工作水平和效率高低的一个重要尺度，从一定意义上来说，它不仅可以检验税务机关行政执法的规范化程度与管理质量，同时也是特定时期、特定社会区域内税收法制化程度的一个显标志。近年来，各级税务机关都把提高税收征管质量摆到了税收工作的重要位置，并对如何提高税收征管质量进行了积极的探索和实践。但从近些年税收征管质量考核结果和审计的检查情况来看，我国税收征管质量并不容乐观，税收征管依然存在很多问题。本试从目前税收征管存在的问题入手，分析问题产生的原因，进而提出提高税收征管质量的一些建议。     

更正

建立健全税务内部审计制度不仅有利于治理经济环境，整顿税收秩序，加强税收征管，维护国家财政收入，发挥税收宏观调控经济杠杆作用，还有利于严格执行经费管理制度，合理使用有限的税务经费，而且更有利于税务干部队伍的廉政建设。通过内部审计，加强内部监控，可以促进税务系统提高征管水平，堵塞税收及经费上的跑、冒、滴、漏，制止违反税收法规、违背财经纪律，搞以税谋私等不法行为。为此，现从以下几个方面谈谈税务机关建立内部审计的必要性。     

现代税收管理制度下如何开展税收风险管理

税务风险管理是风险管理的一个分支,主要体现在两个方面:一是企业方面.企业的各项经济活动都会涉及相应的会计核算,而会计核算和处理方法会直接导致企业的税务行为。所以说对企业而言,税务风险管理,就是企业规避税务检查的风险,而如果企业处理不当,没有遵循税法的规定就会遭受税法的制裁。同时如果企业对于适用税法掌握不准确,对应该享受的税收优惠政策不了解,就会增加多缴税款的风险。另一方面是税收征管部门。各地税务机关是各项税收的主要征管机关,对他们而言,税收风险主要是指如何最大限度地防止国家税款的流失;合理的降低税收执法风险;同时避免因税务人员主观的个人素质问题和税收征管制度执行中的客观因素问题与纳税人发生掣肘。本文主要是针对第二方面——就如何降低税务机关的税收风险,最大限度地降低征收成本,创造稳定有序的征管环境进行阐述的。     

年度审计报告如何协调好与税务部门披露要求的关系

随着税务机关职能的强化以及税收征管要求的提高,税务部门税收征管的压力正不断增加。为了节约人力物力,提高税收征管的工作效率,税务部门逐渐开始倾向于利用中介机构所出具的年度审计报告来协助税收征管、提供有效涉税数据。因此,很多地区的税务部门纷纷要求企业的年度审计报告兼具税务通用性,通过对企业年度审计报告中的涉税事项的阅读,能够全面、详细地获取到年度所得税汇算清缴中所需要的各种真实涉税信息。注册会计师出具的年度审计报告要求对被审计对象的财务状况、经营成果和资金变动情况发表审计意见,以合理确信会计报表不存在重大…     

浅谈深化税收征管改革

“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查。”这是国务院办公厅批转国家税务总局关于深化税收征管改革的实施方案中提出的新征管模式。这个模式表明了税收征纳双方的法律地位、义务及在征纳过程中双方的关系，是征管改革的方向和重点，     

地税部门税收综合征管系统软件亟待改进

目前．地税系统使用的税收综合征管系统软件．其目的为了利用计算机技术加强税收征管工作．进而提高税收征管水平和纳税服务质效，但从目前开展的税收征管审计情况来看．由于综合征管系统软件开发滞后．系统投运后．通过综合征管软件采集的海量数据并没有得到有效盘活．数据集成自动化程度相对较低、共享程度不高，因此．不能很好地为基层地税机关开展业务查询、税收分析等管理决策活动提供可靠的技术支撑，涉税信息的利用率不高。同时．也不能有效地降低征纳成本、工作效率较低，亟待进一步改进．     

纳税服务过程中引发征纳矛盾成因分析及应对措施

党的十八大报告提出,要建设职能科学、结构优化、廉洁高效、人民满意的服务型政府。加强纳税服务是服务型税务机关建设的内在要求,事关税务形象,事关税收发展。近年来,各级税务机关在纳税服务工作方面取得了不小的成绩和进步,纳税人满意度也日益提升,但不可忽视的是,征纳矛盾在纳税服务过程中仍时有发生。本文结合莆田地税纳税服务工作实际,分析征纳矛盾产生的原因,探寻化解征纳矛盾的对策,促进税收征纳关系和谐,推动税收事业全面协调可持续发展。     

企业涉外税务审计问题探讨

受当前审计信息分散、税务审计机制不健全、审计人员专业胜任能力不足等因素的影响,涉外企业违规避税及偷税骗税逃税行为层出不穷,严重侵害了我国的财政收入.而涉外税务审计作为规范外企纳税行为,提高税收遵从度,协助公司规避税务风险的先进手段,在实务中也存在诸多不足之处.本文对涉外税务审计的理论内容进行了梳理,依托于现实案例的涉外税务审计过程展开重点研究,进而把握涉外税务审计流程与审计要点,以此为基础深入剖析税务审计实施过程中的问题,并从税务机关及政策层面给予了建立健全税务机关内部管理体系、涉外税务审计共享信息系统等强化涉外企业税务审计工作的措施.     

税务审计税务稽查

税务审计税务稽查□许存格陈立新随着改革的深化，各级税务机关普遍推行纳税申报和税务代理制度以后，税务机关的主要力量将转向日常的、重点的税务稽查，建立申报、代理、稽查三位一体的税收征管格局。税务稽查是指国家税务机关依照国家税收政策法令、法规和有关规定，对...     

当前偷税与反偷税存在问题的成因分析及对策

随着市场经济的建立和完善,经济利益的分配方式的转变,偷税与反偷税存在的问题和矛盾更加突出:市场经济的建立并不能马上规范纳税人的纳税行为,偷税现象愈演愈烈;尽管税务稽查打击的力度不断加大,却没有有效地遏制偷税行为的发生,相反,为此而付出的昂贵税收成本及繁琐的征纳程序对征纳双方却是一个沉重的负担;税收征管机制和税务稽查人员的执法水平还有待完善和提高;全体公民依法纳税的法制意识普遍淡薄,缺乏相应的税法知识。形成这些问题的因素归纳起来主要有外部和内部两个因素。外部因素:所有制结构调整使征税与纳税双方利益冲突加剧,少…     

税收征管、企业避税与企业投资效率

基于委托代理理论,深入探讨了税收征管、企业避税与企业投资效率三者之间的关系,选取2008—2012年A股上市公司为样本,实证研究发现:税收征管有助于降低企业避税程度;企业避税活动会降低企业投资效率;税收征管有助于提高企业投资效率;税收征管有助于缓解企业避税与企业投资效率之间的负相关关系。     

由两个案例看视同销售的税法漏洞

本文通过对两个案例所采用的避税策略的分析，指出税收制度在“视同销售”相关处理上的不完善，并根据企业为避税所钻的制度漏洞，提出对视同销售业务的增值税和所得税处理进行完善的具体措施，从而减少企业潜在的违法风险和经营成本，降低税务部门的执法成本，使征纳双方达到双赢的效果。     

堵塞地方税收漏洞的审计建议

审计发现．一些地税及相关部门在税收征收管理上还存在漏洞。为此．本文拟就如何堵塞税收漏洞,确保税收收入稳步增长谈些看法。一、建立信息交换共享制度。提高税收征管质量。政府要建立和完善税收保障信息系统．健全税务机关与相关部门之间的税源信息交换和共享制度．实现税源信息的互联互通．提高税务机关税收征管的质量和效率。一是对矿产资源开采、生产、经营等有监管职能的国土、交通运输、水务等单位,要定期将招投标、开采量、运输量许可等信息通报税务部门。二是对鞭炮生产等特种行业有监管职能的公安、安监、交通运输部门要定期将掌握的企业生产许可、投资规模、生产总量、准运许可及运输量、专运、专营等信息通报税务部门。三是水电气供应单位要定期将各企业耗用水电气数量、金额等情况通报税务部门。四是对政府投资审计项目．审计机关将审计项目报告或审计函报送税务部门。五是卫生、财政等部门将医疗卫生机构、民营医院、诊所的认定和变更情况及时通报税务部门。     

强化税源管理促进地税收入可持续增长

一、目前税源管理工作中存在的问题 （一）税源监控不到位，监控手段滞后。从当前税跟监控状况看，一是监控不到位。税收征管只是形式上完成了税务人员由管户到管事的转变，而没有从制度上限制征纳双方人员的违法行为。新征管模式明确强调了以申报纳税和优化服务为税收管理的起点．在重视税务系统内部各环节监督制约的同时，