谈民间审计的执业质量问题

一、影响民间审计执业质量的几个因素（１）独立性。注册会计师独立执业是保证民间审计执业质量的前提。独立原则是指注册会计师在进行审计业务时 ,应当在形式上和实质上独立于外部组织和他服务的对象。注册会计师只有保持实质上的独立 ,才能以公正无私的心态发表审计意见 ;注册会计师也只有保持形式上的独立 ,才能赢得社会公众的信任。当然 ,注册会计师与管理当局保持独立的同时 ,也必须与社会公众及其他外部机构组织保持独立 ,而且这种独立贯穿于审计全过程。独立是注册会计师的灵魂 ,注册会计师只有具备独立性 ,才可能做到客观、公正。（…     

影响CPA审计独立性的因素及完善途径

独立是注册会计师的灵魂,独立原则是注册会计师职业道德准则中最基础的原则,是客观公正原则及其他职业道德规范的基础。没有独立性,注册会计师审计就失去了存在的意义。市场经济的进一步发展,对注册会计师的执业要求也达到了一个更高的阶段,更加强调注册会计师的职业道德和其应负的法律责任问题。为了提高注册会计师的职业道德,降低审计风险,避免法律责任,也要求注册会计师首先应具有真正意义上的独立性。那么,何谓独立性,独立性受到影响的原因是什么,如何提高注册会计师的独立性。本文拟从这几方面进行阐述。 一、独立性的涵义 …     

论注册会计师审计的有限独立——注册会计师与被审计单位的冲突解决机制

注册会计师与被审计单位之间的冲突是社会审计实践中的一个突出问题.注册会计师保持独立性、坚守职业道德和审计准则,会被解除业务委托;顺从被审计单位的指示,会失去审计价值.应更新审计独立性的概念,实现从"绝对独立"到"有限独立"的转型,并通过沟通机制预防和化解冲突.     

注册会计师规避执业风险应处理好几个关系

结合近几年社会审计工作中的实践,笔者深深感到,注册会计师在承担业务时,除了要有较高的专业水准、执业道德,要保持应有的执业谨慎外,还必须处理好以下几组矛盾关系,唯有如此,才能确保执业质量,规避执业风险。１．审计准则与有关法律的关系独立审计准则与有关法律、法规有一定的差别,在一部分案件涉诉过程中,由此而引发的一些争议。独立审计准则是规范注册会计师执行独立审计业务、出具审计报告的专业标准,是注册会计师职业规范体系的核心。只要注册会计师执行业务是以发表审计报告为目的,就必须遵守审计准则。法律是用来规范社…     

注册会计师从事管理咨询服务与审计独立性的关系

<正> 独立性是注册会计师的灵魂,独立原则是注册会计师职业道德准则中最基础的原则,同时也是社会审计工作最有价值的基石。无论是美国注册会计师协会(AICPA),还是中国注册会计师协会,所发布的职业道德准则中第一条就规定注册会计师应保持独立性。据说一百多年前,“公共会计师只认公众为它的主人”。可见,独立性表明注册会计     

关于我国注册会计师独立性问题的探讨

汪册会计师的独立性是指注册会计师执行审计业务时，应当在实质上和形式上独立于委托单位和其它机构．实质上独立要求注册会计师与委托单位之间必须实实在在毫无利害关系，以保证执业时的客观、公正．形式上独立，是对第三者而言的。汪册会计师必须在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份．由此可见，独立性是注册会计师做好审计业务，达到审计目标的基本条件。从目前注册会计师从事的业务来看，可分为两类：一是审计业务，起鉴证职能，并对社会公众承担一定法律责任，包括各种目的的审计；二是咨询和服务业务，只提供服务，如管理咨询…     

信息系统环境下的注册会计师审计——COBIT对注册会计师的参考价值

我国《注册会计师法》第21条规定了注册会计师的审计责任：“注册会计师执行审计业务，必须按照执行准则、规则确定的工作程序出具报告”。中国独立审计准则对注册会计师的审计责任也做了详细的规定：注册会计师的审计责任是指注册会计师按照独立审计准则的要求出具审计报告，并对发表的审计意见负责。由于基本会计数据及其他管理数据的庞大以及审计成本的限制，     

独立审计具体准则第28号——前后任注册会计师的沟通

第一条为了规范会计报表审计中前后任注册会计师的沟通,明确工作要求,保证执业质量,根据《独立审计基本准则》,制定本准则。第二条本准则所称前任注册会计师,是指对最近期间会计报表出具了审计报告或接受委托但未完成审计工作,已经或可能与委托人解除业务约定的会计师事务所。本准则所称后任注册会计师,是指正在考虑接受委托或已经接受委托,接替前任注册会计师执行会计报表审计业务的会计师事务所。第三条如果被审计单位委托会计师事务所对已审计会计报表进行重新审计,正在考虑接受委托或已经接受委托的会计师事务所应视为后任注册会计师,之…     

形式独立是审计独立性的重要保证

独立性是审计理论的基石,也是审计执业的灵魂,是CPA行业取信于公众的首要条件。我国将独立性原则写入《中国注册会计师职业道德守则》和《职业道德基本准则》,规定注册会计师应当恪守独立、客观、公正。并指明:独立是客观、公正的前提。独立性的程度直接决定了审计职能的实现程度,独立性在审计中的重要地位主要取决于注册会计师的社会职能。     

独立审计具体准则第28号——前后任注册会计师的沟通

第一章　总　　则　　第一条　为了规范会计报表审计中前后任注册会计师的沟通 ,明确工作要求 ,保证执业质量 ,根据《独立审计基本准则》 ,制定本准则。第二条　本准则所称前任注册会计师 ,是指对最近期间会计报表出具了审计报告或接受委托但未完成审计工作 ,已经或可能与委托人解除业务约定的会计师事务所。本准则所称后任注册会计师 ,是指正在考虑接受委托或已经接受委托 ,接替前任注册会计师执行会计报表审计业务的会计师事务所。第三条　如果被审计单位委托会计师事务所对已审计会计报表进行重新审计 ,正在考虑接受委托或已经接受委托的…     

浅议民间审计的形式独立和实质独立

民间审计的独立性，是指注册会计师做为审计人，在实施审计业务、出具审计报告时，与审计委托人和被审计人绝无利害关系，而保持的超然状态。它包括两层含义：一是实质上的独立，一是形式上的独立。实质上的独立，可以理解为注册会计师出于职业需要，在审计过程中自觉保持的一种公正态度，即精神上的独立；而形式上的独立，则是使上述公正态度为分众认可的表象，即注册会计师的独立身份，能为他人所肯定。民间审计的独立性为什么包括这两层含义、它们之间存在什么关系？本文就此做如下探讨：一、民间审计独立性强调两层含义的必要性首先应当…     

注册会计师审计报告应注意的几个问题

注册会计师审计报告是指注册会计师根据独立审计准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的、用于对被审计单位年度会计报表发表审计意见的书面文件，这里所称的被审计单位，是指负责编制和报送会计报表并接受注册会计师审计的企业和实行企业化管理的事业单位。注册会计师执行其它会计报表审计业务，编制和出其审计报告，除有特定要求者外．应当参照有关审计报告准则办理。     

谈注册会计师的职业道德

注册会计师的职业道德，是指注册会计师执行独立审计所应遵循的行为规范。《中国注册会计师职业道德守则》分别从基本要求、业务能力和技术守则对委托单位的责任，对同业的责任、业务承接等方面，对中国注册会计师的职业道德，做了具体要求。按照《中国独立审计准则》和国际惯例有关注册会计师职业道德规范的论述，注册会计师的职业道德的内容应包括以下六个方面：一、独立、客观、公正独立客观公正，是注册会计师执行独立审计三个主要概念，也是注册会计师职业道德的三条最重要的要求。注册会计师只有在实质上和形式上遵循独立原则，通过客…     

浅析审计意见变通及原因

根据《独立审计准则》要求,注册会计师应遵守职业道德,客观公正地为被审单位出具审计意见。然而,目前在注册会计师行业进行变通审计意见的行为非常严重。本文就审计变通形式及原因进行分析。     

注册会计师审计制度中的民事赔偿机制分析

在现代市场经济中,尤其是在证券市场条件下,注册会计师及其事务所承担的独立审计业务发挥着重要的经济监督作用。一套有效的民事责任赔偿机制是注册会计师及其事务所正确履行其审计职责的重要保证,本文对注册会计师审计业务中的民事赔偿机制相关问题作具体分析。一、注册会计师在审计业务中为什么应承担民事赔偿责任首先,在市场经济体制中,注册会计师所承担的审计业务具有民间性和独立性的特点,是一种独立经济主体之间通过自主协商而进行的民事经济合同行为。这就使得注册会计师在执行审计业务(即履行委托合同)中负有对委托人和被审计对象的…     

初探独立审计的独立性

独立审计又称民间审计、社会审计,我国新近出台的《独立审计准则》正式定名为独立审计。审计独立性的重要作用,几乎为举世所公认。独立审计顾名思意,其独立性更为重要。这个问题是值得研究的。一、理论上独立审计的独立性(一)独立性原则的内涵独立原则的要求有两层含义,即实质上的独立与形式上的独立。所谓实质上的独立,要求注册会计师与委托单位之间必须实实在在地毫无利害关系。所谓形式上的独立,是对第三者而言的,注册会计师必须在第三者面前呈现一种独立于委托单位的身份,即在他人看来注册会计师是独立的。(二)独立性原则的重要性注册会计师尽管接受委托单位的委托执行业     

会计责任和审计责任如何正确划分

独立审计的主体是处于独立地位的注册会计师，是一种受托审计，而非强制性审计。因此，独立审计应具备双重独立性，既要独立于委托人，又要独立于被审计单位。     

浅谈注册会计师验资的法律责任

一、有关验资法律责任的规定 验资虽然是一项特殊目的、特殊性质的业务,但仍属于审计范畴,因此,验资的法律责任与审计法律责任是一致的。注册会计师的法律责任分为行政责任、民事责任和刑事责任三种。 (一)行政责任 对注册会计师执行验资业务应承担的行政责任,《中华人民共和国注册会计师法》第20条、第21条已作明确的规定,注册会计师执行审计业务,必须按照执行准则、规则确定的工作程序出具报告。当注册会计师遇到委托人故意不提供有关会计资料和文件的,或示意其作不实或者不当的证明的,或委托人有其他不合理     

签字注册会计师定期轮换浅议

为了提高注册会计师执行证券期货审计业务的独立性．提高证券期货相关机构经审计财务资料的质量，中国证监会、财政部联合发布了《关于证券期货审计业务签字注册会计师定期轮换的规定》。该规定在加强审计独立性方面有不少积极意义。同时，轮换制也存在会降低审计质量的因素。要实现审计实质的、完全的独立，还需要多方面积极地参与、配合。     

影响社会审计独立性的因素与建议

社会审计独立性是注册会计师在执行审计业务时,独立于委托单位或其他外部机构和组织,以一种超然的姿态不偏不倚出具报告的工作原则。独立性包括实质上的独立性与形式上的独立性