外国投资者如何用好再投资退税优惠政策

按照税法规定，外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润直接再投资于企业，增加注册资本，或者作为资本开办其他外商投资企业，经营期不少于五年的，经投资者申请，税务机关批准，退还其再投资部分已缴纳所得税的40％税款，其中再投资举办、扩建产品出口企业或者先进技术企业的，全部退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。     

十种情形不加收税收滞纳金

《税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）第三十二条规定：纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。但税法中又有一些例外规定。准确理解和把握这些特殊规定可以预防和化解征纳双方因为滞纳金加收问题而引发的税收争议。     

谈谈“递延税款”帐户的核算问题

一、递延税款的属性与核算内容根据财政部颁发的《企业缴纳所得税有关会计处理的暂行规定》，企业在会计核算中应设置“递延税款”帐户，核算企业有关税前会计利润与纳税所得之间的时间性差异所产生的影响纳税的金额。即列入损益的“所得税”按会计利润计算，而对“应交税金”的计量则按纳税所得计算．两者之间的差异列入“递延税款”帐户。由于会计利润是按应计制计算的，而纳税所得是按照税法规定计算的，两者差异只是计算时间上的不同，因此“递延税款”的金额将在以后各期被转销。“递延税款”帐户在这里起到了某种调节作用，使“所得税…     

应退未退税款补税时如何加收滞纳金

《中华人民共和国税收征收管理法》第三章第二十条规定：纳税人未按照规定期限缴纳税款的,税务机关除责令期限缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款千分之二的滞纳金。在实际工作中,我们往往遇到这样情况,企业虽未按照规定期限缴纳税款,     

浅谈我国企业纳税会计核算模式的选择

企业纳税会计是以企业为核算主体，以货币为计量单位，按照税法规定，运用会计学的核算方法，对企业经济活动中各种税款的形成、计算、缴纳与退补进行反映和监督的一种管理活动。从世界各个国家实际运行情况看，企业纳税会计核算模式大致有两种类型。     

纳税筹划方法之三增加应抵扣税额(下)

境外税额扣除是指税法规定纳税人在计算缴纳所得税时，对纳税人来源于境外的所得，已在境外缴纳的所得税额，准予在汇总纳税时，从其纳税额中扣除。在具体扣除时可以采用两种方法：一种是分国不分项抵扣。若纳税人能够全面提供完税凭证的，境外已缴纳的所得税税款按国别(地区)进行抵扣，     

税企双方如何正确对待预缴查补税款

根据《税收征管法》第三十二条的规定,纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。在税务检查中,只要发现纳税人、扣缴义务人有未按照规定期限缴纳税款或者未按照规定期限解缴税款的,就必然要对少缴纳的税款加收滞纳金,因此,滞纳金在税务检查中成为经常要遇到的问题,也是一个争议的焦点问题。     

特朗普避税案与我国现代税制构建北大核心CSSCI

特朗普避税案之发生,说明美国税法存在漏洞。然而,特朗普多年来还是缴纳了数以亿计美元的其他税款,包括财产税、营业税、特许权税、不动产税等。这说明美国税法既有不足之处,又有成功经验。本文比较了中美两国对净运营损失的不同税收规定,提出了构建复合税制、充分发挥我国现行货物劳务税制优势以及加快构建公平税制的建议。     

企业如何调整跨年度缴纳税费的账务

由于现行税法规定纳税人当月应缴税款，可以在次月7日或10日前向当地税务机关申报缴纳，因此一个生产经营情况正常的纳税人每年都将碰到跨年度缴纳税费基金的问题。最近，笔在为企业税务代理时发现不少企业对跨年度缴纳的所属期为上年度各项地方税费基金的账务处理五花八门，未作纳税调整，重复、错误列支等现象时有发生，不仅影响了企业当期所得税税基，而且也给企业造成了不必要的损失，应当予以重视。     

代理企业所得税汇算清缴的实践与思考

企业所得税这个税种，具有涉及面宽，时间跨度大（按年计算缴纳的一个税种），应纳税所得额和应纳税税款的计算涵盖了企业整个会计核算的全过程，它属于直接税一个税种，税负不易转嫁，税收负担多少与企业的利益息息相关，纳税人对此税种十分关注。为了规范企业所税政策管理，国家税务总局在1998年印发了《企业所得税汇算清缴管理办法》，要求企业所得税的纳税人自行计算年度应纳税所得额和应缴所得税额，根据预缴税款情况,计算全年应缴应退税额，并填写纳税申报表，在税法规定的申报期内向税务机关进行年度纳税申报，经税务机关审核后，办理结清税款手续，即一年一度的企业所得税汇算清檄工作。纳税人为了维护自身的权益和适应税收征管改革的需要，一些纳税人排忧解难，积极在税前和税中两个环节，帮助企业自行汇算清缴和申报服务活动，受到了纳税人的欢迎。自愿委托代理企业所得税汇算清缴，已逐步被不少企业认可。2000年度企业所得税汇算清缴的实践中，反映了越来越多的企业需要税务中介机构帮助企业知税法、懂税法、执行税法，依法税法，通过税务代理，维护了自身权益。     

关于外商投资创业投资公司缴纳企业所得税有关税收问题的通知

为了鼓励外国公司、企业和其他经济组织或个人(以下简称外国投资者)来华从事创业投资,原对外贸易经济合作部、科技部、国家工商行政管理总局、国家税务总局、国家外汇管理局于2003年1月联合发布了《外商投资创业投资企业管理规定》(以下简称《管理规定》)。关于外商投资创业投资企业(以下简称创投企业)缴纳企业所得税有关问题,根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》(以下简称税法)及其实施细则的有关规定,现明确如下:一、按照有关规定从事股权投资及转让,以及为企业提供创业投资管理、咨询等服务的创投企业,不属于税法实施细则第七十二条所规定的生产性企业范围,不得享受税法规定的生产性外商投资企业的有关税收优惠待遇。二、组建为法人的创投企业,应以创投企业为纳税人,按照税法的规定,统一申报缴纳企业所得税。三、组建为非法人的创投企业,根据税法实施细则第七条的规定,可由投资各方分别申报缴纳企业所得税;也可以由创投企业申请,经当地税务机关批准,统一依照税法的规定,申报缴纳企业所得税。非法人创投企业投资各方采取分别申报缴纳企业所得税的,对外方投资者应按在我国境内设立机构、场所的外国公司,计算缴纳企业所得税。但非法人创投企业没有设立...     

“五途径”提高税法遵从度

税法遵从度是纳税人基于对国家税法价值的认同或自身利益的权衡而表现出的主动遵守服从税法的程度,全社会较高的税法遵从度表现为纳税人依法及时准确地缴纳税款,其缴纳的税款接近于法定的应缴税款,税收违法行为最低。不断提高纳税人的     

逾期缴纳税款不加收滞纳金的十四种情况

税款滞纳金，是指纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳税金的一种税务行政处罚。对滞纳税款行为征收滞纳金，是为了保证纳税人、扣缴义务人及时履行缴纳或者解缴税款的义务。     

浅谈财务会计与税务会计的协调

一、税务会计的含义及其职能 税务会计是以纳税人为会计主体,以货币为计量单位,以税法法律制度为准绳,运用会计学的原理和方法,对纳税人应纳税款的形成、申报、缴纳进行反映和监督的一种管理活动,是税务与会计结合而形成的一门交叉学科。税务会计应按照税法规定,正确计算和缴纳税款,做到不重不漏,准确无误。     

会计制度与税法计算扣除费用口径差异比较

由于会计制度与税法的目的和遵循的原则不同。使得两者存在着诸多差异。在处理二者的关系上，我国企业所得税暂行条例基本确立了“纳税调整体系”．即企业所得税法律、法规和政策有规定的，按税法的规定执行，税法没有规定的一般按照财务会计制度的规定执行．税法与会计制度不一致的。在计算缴纳企业所得税时按照税法规定进行纳税调整。因此．会计制度的变化．不仅影响到企业会计利润，也会影响纳税调整的内容。     

外商投资企业再投资退税额计算中存在的问题

《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》(以下简称《外税法》)第十条规定:“外商投资企业的外国投资者,将从企业取得的利润直接再投资于该企业,增加注册资本,或者作为资本投资开办其他外商投资企业,经营期不少于五年的,经投资者申请,税务机关批准,退还其再投资部分已缴纳所得税的40%税款。”《外税法实施细则》的第八十二条又规定:退税额=再投资额 (1-原     

谈我国的税收优惠

税收优惠作为税法构成要素,是税收调节经济职能的具体手段之一。国家扶持某些特殊地区、产业、企业和产品的发展,促进产业结构的调整和社会经济的协调发展,或对某些具有实际困难的纳税人予以照顾,为增加某些特殊社会成员的收入,提高其收入水平,在税法中做出某些特殊规定来免除其应缴纳的全部或部分税款,或按照其缴纳税款的一定比例返还等手段,从而减轻其税收负担。这样在税法中规定予以减轻某些纳税人税收负担的规定,就是税收优惠。狭义的税收优惠仅指减免税、出口退税及优惠税率。广义的税收优惠就是对某些特定纳税人和征税对象给予鼓励加照顾的各种规定。它直接目的和效果就是减轻了纳税人的税收负担。在我国现行税法中,几乎所有的税种都有税收优惠政策,大体有如下几种:一、免税免税就是对某些纳税人和征税对象免征某种税收全部税款的规定。免税在我国现行税法中,几乎各税种均有规定。如增值税中规定了16项免征增值税项目,在营业税中规定了17项免征营业税的项目。这些免税项目的规定,直接影响到计税基数,从而会直接影响到纳税人的具体纳税义务,减轻了纳税人的税收负担,因此对征纳主体的利益和相关的经济、社会政策目标的实现产生直接影响。二、减税减税就是对某些特殊纳税人和征...     

以税法认知度促进税法遵从度

税法遵从度是纳税人遵守服从税法的程度。税法遵从度的高低，具体表现为纳税人是否依法、及时、准确、足额地缴纳税款，违法违章行为是否经常发生。     

正确认识纳税筹划

纳税筹划是保护纳税人的权利，承认纳税人的权利是纳税筹划产生和开展的条件，纳税人最大和最基本的权利是不需要缴纳比税法规定的更多的税款，所以纳税人的权利是否能实现，要靠法制，要有一个健全和透明的法制。     

缓征不应作为调节预算收入的一种手段

缓征不应作为调节预算收入的一种手段缓征是预算收入征收机关为照顾纳税人因生产经营陷入困境或临时资金周转不灵而无法按时足额缴纳税款的困难，按有关规定审批，允许纳税人延期支付税款的一项税收优惠政策。各级征收机关若能根据有关规定严格执行缓征政策，对于帮助企业...