上市公司2006年财务报表审计意见研究

本文对2006年我国1456家上市公司财务报表审计中出具的非标准审计意见审计报告进行了研究,结果发现：公司可持续经营能力存在的重大不确定性;会计师事务所和注册会计师规避审计风险;投资者和社会公众对高质量审计报告的需求增加;完善资本市场的要求。在此基础上提出了完善上市公司审计报告的措施：充分考虑审计报告意见的类型,增加否定意见审计报告;提高审计报告的撰写水平;持续的关注审计风险：重视审计报告日后的重大期后事项．     

多方协同努力完善我国审计市场

我国公司对社会审计服务长期以来一直为被动型需求，公司没有寻求高质量的审计服务的动机，并且目前我国注册会计师行业竞争压力较大，导致公司有严重的“购买审计意见”行为，直接损害了注册会计师的独立性和审计质量。由于会计信息失真与审计服务的低质量阻碍了我国市场经济的发展，提高审计服务质量成为当务之急。笔认为，完善我国审计市场是一项系统工程，需要政府部门、社会公众、上市公司和注册会计师行业的共同努力，从需求、供给与监管三方面着手改进。     

高校内部审计质量控制研究

本文从需求和供给的角度出发对高校内部审计质量的现状进行了分析,并对如何提升高校对高质量内部审计的有效需求、内部审计机构及人员对高质量内部审计的有效供给进行了探索。     

高校内部审计质量控制研究

本文从需求和供给的角度出发对高校内部审计质量的现状进行了分析,并对如何提升高校对高质量内部审计的有效需求、内部审计机构及人员对高质量内部审计的有效供给进行了探索。     

管理层权力与审计师选择

本文以上市公司2005-2011年数据为样本,分析了管理层权利对于审计师选择的影响以及对于审计意见的影响。研究发现：较高的管理层权利降低了高质量审计需求,较高的管理层权利促进了审计师出具＂标准审计意见＂的概率。     

持续经营审计意见会加速壳公司贬值吗

从审计需求的信号传递理论出发,考虑到我国资本市场退出机制不完善、保壳动机强烈的特殊背景,以A股市场数据为样本,实证检验持续经营审计意见对公司价值的作用机制.研究发现:持续经营审计意见能显著影响投资者对壳公司的价值评判,加速壳公司价值贬值,而且被出具持续经营审计意见的时间越长,加速壳公司贬值的效果越明显,壳公司的退市风险越大;外部市场环境越好的地区,反而越不利于持续经营审计意见对壳公司贬值效应的发挥;制度不完善导致高质量的注册会计师出具的持续经营审计意见也难以发挥相应的监督作用,反而造成壳公司溢价.     

"四大"会计师事务所在我国差别收费现象的经济学思考

在我国审计市场上，“四大”会计师事务所的审计收费明显高于国内本土的事务所，并且采取有差别的收费政策，对有高质量审计需求的企业收取较高的审计费用，对不具有高质量审计需求的企业收取竞争性的审计费用。本文基于经济学理论，分别从成本习性分析、需求价格弹性和价格歧视与市场分割角度，分析了“四大”会计师事务所在中国审计市场上实行审计收费差别政策的原因，并提出了规范我国审计市场、统一管理境内外事务所的一些建议。     

公司治理机制影响高质量外部审计需求的实证研究

本文以2003～2009年我国上市公司及其主审会计师事务所为研究样本,在控制了上市公司规模、盈利能力以及财务风险等因素后,实证检验了上市公司治理机制与高质量外部审计需求之间的关系。研究发现,非国有最终控股的上市公司比国有控股的公司选择高质量审计的概率要大;上市公司董事会规模越大,则越倾向于选择高质量的外部审计;设立审计委员会的公司和管理层持股的公司则更有可能选择高质量的外部审计师;而第一大股东持股比例与董事会中独立董事的比例对上市公司对高质量外部审计需求情况的影响并不显著。     

持续经营审计意见、公司治理和企业价值——基于财务困境公司的经验证据

以2003—2013年沪深A股财务困境类上市公司为研究样本，检验持续经营审计意见及公司治理对企业价值的影响。研究发现，持续经营审计意见与财务困境类上市公司未来企业价值显著负相关；公司治理水平与财务困境类上市公司被出具持续经营审计意见的概率显著负相关；然而高质量的公司治理水平会缓解持续经营审计意见对企业价值的负面影响。进一步研究发现，当上市公司为非国有时，高质量的公司治理水平缓解持续经营审计意见与企业价值关系的负面影响程度比国有企业更明显。     

我国上市公司财务报表审计委托模式初探

高质量的审计离不开合理的审计委托模式,而现行由管理层进行审计委托造成的审计悖论显然影响到了注册会计师的独立性,降低了审计质量.文章对国内外学者提出的一系列新型审计委托模式进行对比分析,在综合考虑我国具体经济环境的基础上选出了较为适合我国国情的审计委托模式,并提出了相应的改进意见,对于进一步完善我国上市公司审计委托模式具有借鉴意义.     

上市公司股权结构与审计意见关系的实证分析

本文通过对2007年上市公司审计意见分析后发现，在审计意见的众多影响因素中。股权结构是影响审计意见的重要因素。在以市场需求的流向判断审计市场对审计质量的需求情况下．我国上市公司的股权结构特征以及形成的机理都会对审计独立性、审计意见和审计机构选择策略带来一定的影响。     

基于我国中期财务报告的自愿审计动机研究

上市公司的外部审计可分为强制审计和自愿审计。企业自愿聘请外部审计师进行审计,目前主要有3个理论假说：代理假说、信号假说和保险假说。本文利用审计需求理论并结合我国的中报审计制度的背景,分析了我国上市公司的自愿审计动机很可能是企图向财务信息的使用者发送信号,与审计需求的信号假说相符。并提出自愿审计需求并不一定是对高质量审计服务的需求,自愿与否也不是影响审计质量的真正原因,更深层次的原因应当是上市公司的审计动机,上市公司对审计服务质量的需求影响了审计服务质量的供给。     

董事会特征、CEO权力与外部审计需求

本文在委托代理理论的框架下,运用高阶梯队理论,实证考察了董事会特征对外部审计需求的影响以及CEO权力对二者关系的调节作用。研究发现,董事会财务背景有助于促进上市公司产生高质量的外部审计需求,而董事会独立性对高质量的外部审计需求没有显著影响。进一步研究发现,董事会财务背景对高质量外部审计需求的促进作用仅仅局限于CEO权力较弱的治理环境,而当管理者权力较强时,董事会财务背景对高质量外部审计需求的促进效应被弱化。这些研究结论对上市公司完善独立董事制度以及CEO选拔机制有一定的启示意义。     

股权代理问题与高质量审计需求研究综述

本文对股权代理问题与高质量审计需求的研究进行了综述,结果表明,国外研究发现股权代理问题影响了审计需求,股权代理问题越高的公司,更倾向于聘请高质量审计师,而我国的研究刚刚起步并存在不足。本文认为,未来的研究重点在于研究高质量审计师的替代变量;控股股东的掏空行为是否影响其审计师的选择等方面。     

探析我国审计市场

本文从经济学的角度对我国审计市场所反映的特征、竞争状况进行了简单分析,进一步分析了我国审计市场的需求、供给、垄断特征,探析了我国审计市场的存在问题并提出些许改进意见。     

自愿性内部控制审计有助于公司获得更多银行贷款吗？——基于银行产权性质的实证检验

在分析我国银行业产权性质的基础上，实证检验了2008—2011年自愿性内部控制审计信号对公司银行贷款规模的作用。研究结果发现:整体而言，自愿性内部控制审计信号有助于公司获得更多的银行贷款，但是信号作用受到银行业产权异质性的影响，表现为释放了自愿性内部控制审计信号的公司并不能获得更多的国有银行贷款，但能够获得更多的民营银行贷款；公司聘请四大进而释放高质量内部控制审计信号，并不能有助于公司进一步获得更多的国有或者民营银行贷款。研究结果还表明，我国国有银行对内部控制审计信号需求不足，并且国有银行和民营银行均对高质量的内部控制审计信号缺乏需求。     

非标准审计意见市场反应的实证研究——基于我国上市公司2010年度报告数据

长期以来,审计意见对证券市场的影响研究一直是证监会、投资者及相关的信息使用者热切关注的问题。文章选择了2010年我国上市公司的非标准审计意见数据,运用超额收益法和多元回归模型两种方法,实证研究了非标准审计意见的市场反应。研究结论:限制了其他变量影响后,我国的证券市场能够识别标准审计意见和非标准审计意见之间的差异,但不能够识别不同类型非标准审计意见之间的差异。     

基于本福德定律的利润表审计质量研究

在国内外研究综述的基础上,提出了基于本福德定律的利润表审计质量研究,选取我国上市公司年报审计中的标准审计意见公司与非标准审计意见公司作为研究样本,从利润表项目中选取营业收入、营业成本、营业税金及附加和少数股东损益等16个项目作为分析指标,通过对样本公司和配对样本公司利润表数据首位数据与本福德定律进行相关分析,对2012年上市公司的审计意见进行了分析评价,得出了我国2012年上市公司利润表审计意见50%正确和50%审计意见不正确的结论。     

2011年上市公司非标准审计意见实证分析

非标准审计意见是指注册会计师出具的除标准无保留意见外的其他类型审计意见,一般对投资者的决策具有重大影响。文章以我国2010年报被出具非标准审计意见的上市公司相关财务数据为依据,对上市公司2011年不同类型的非标准审计意见及产生原因进行了详细的实证分析。研究发现,非标准审计意见与上市公司业绩具有间接的相关关系。     

政府控股上市公司高质量审计需求的理论分析

本文从审计需求的假说出发,结合我国大部分上市公司由政府控股这一特殊的制度背景,对政府控股的公司的审计师选择行为进行了理论分析,结果发现:与私人公司相比,我国政府控股的上市公司其雇用高质量审计师进行审计的激励相对要小。