内部控制审计应关注内部控制执行力

2010年4月财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了<企业内部控制配套指引>(以下简称<配套指引>),连同2008年6月28日发布的<企业内部控制基本规范>,标志着适应我国实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成,该规范确立了中国企业建立和实施内部控制的标准框架.基本规范描述的标准框架,将内部控制五要素分别确定为内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督;<配套指引>则从企业内部控制应用、企业内部控制评价、企业内部控制审计三个方面做出具体指导.本文拟从内部控制审计的角度对内部控制审计应关注的重要方面做出探讨.     

实施企业内部控制,提高经营管理水平

<企业内部控制基本规范>和<企业内部控制配套指引>相继发布实施,标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成.中小企业参照执行过程中,要了解内部控制的特点,掌握内部控制的实施原则,采取相应措施实施企业内部控制规范,提高企业经营管理水平和风险防范能力.     

浅析开展企业内部控制审计的主要内容

近年来,随着社会主义市场经济的建立和完善,全球经济一体化进程加速,企业之间经济的竞争日趋加剧,重大会计信息披露失真的情况也比较严重。为了强化企业的内部控制和管理,4月26日财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》,该配套指引包括《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》,要求企业必须对本企业内部控制的有效性进行自我评,价披露年度自我评价报告,同时可以聘请会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行评价。本文主要介绍了我国企业内部控制的现实状况,阐明内部控制审计的主要内容,以期与内控建设及审计人员探讨之。     

浅淡《企业内部控制审计指引》

2008年5月和2010年4月,财政部会同证监会、审计署、银监会和保监会发布了《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制应用指引》该配套指引包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》,并规定自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司执行,2012年1月1日起在上交所、深交所主板上市公司执行。这标志着适合我国企业内部控制规范体系已基本建成。其中内部控制审计制度的确立,提升注册会计师执业质量,维护社会公众利益,都具有重大的现实意义和深远的历史意义。     

内部审计在企业内部控制的作用

《企业内部控制基本规范》和三项《企业内部控制配套指引》,均对企业的内部控制提出了新的要求,也对内部审计在企业内部控制中应该起到的作用进行了要求和明确,本文就以上作用进行了理解和分析。     

对我国出口企业应收账款内部控制的探讨

本文结合<企业内部控制应用指引>第十条重点分析了应收账款的主要控制内容,提出横向上健全应收账款内部控制制度,纵向上完善应收账款流程控制,抓好内控关键控制点,从而构建一个有效应收账款内控体系.     

后萨班斯法案时代内部控制实证研究:回顾与展望

本文对国外(美国为主)近年来内部控制实证研究主题及研究结论进行了回顾与总结,并结合我国财政部等五部委2010年4月颁布<企业内部控制配套指引>,展望我国内部控制实证研究未来方向.     

林业单位财务内部控制相关问题探讨

近年来,国家出台了内部控制应用指引和配套指引,我国的许多企业和事业单位有的已经建立的内部控制制度,有的正在建立完善,建立内部控制的目的是规避风险,减少损失,避免相关人员舞弊行为,损害单位利益.笔者分析了林业单位财务内部控制中存在的一些问题,认为林业单位也应该建立财务内控制度,提高财务管理水平.     

健全企业内部控制的对策

企业内部控制存在的内控制度不科学、内控制度执行不力、法人治理结构不规范、外部监督环境不到位、工作人员职责范围和处理权限不清、不能定期进行岗位轮换等问题,需通过不断推进内部控制制度的创新、加强关于内部控制制度的法律保障、构筑严密的企业内部控制体系、实行全面风险管理、规范法人治理结构、加强董事会在企业内部控制体系中的作用、分离不相容职务、强化外部监督力度、进一步强化企业内部审计、提高企业人员的素质等措施加以解决。     

基于萨班斯法案的公司内部控制系统构建

在一系列金融丑闻的冲击下,美国国会通过了<萨班斯-奥克斯利公司治理法案>.法案从多个方面强化了上市公司的会计监管与内部控制监管,着重强调了对内部控制系统的信息披露在公司治理中的核心地位.文章首先介绍了萨班斯法案对内控系统的新要求,其次在内部控制五大要素的基础上提出了一种内控系统的构建思路,最后简要说明了法案对我国企业的启示作用.     

浅议创业板企业的内部控制审计

随着各大主板上市企业内部控制评价的公开发布，内部控制审计逐渐进入了人们的视野。创业板市场作为现阶段我国资本市场一个重要组成部分，实施标准化的内部控制及对其进行内部控制审计已势在必行。本文通过分析创业板企业缺乏内部控制动机以及缺乏良好的内部控制环境来对创业板进行内部控制审计的必要性进行了阐述说明，并提出了加大内控宣传力度、降低内控审计成本以及延续主板内控审计优势、建立创业板内控审计特色的内部控制审计建议。     

内部控制审计的实施

随着市场竞争的日益激烈,发挥内部控制职能,开展内部控制,对于完善企业治理,促进企业科学管理,改善组织经营,增加企业价值具有极其重要的作用,而内部审计作为内部控制的重要评价手段,越来越受到企业管理者的重视,已成为健全内控机制,实现企业价值最大化的重要法宝.文章通过对内部控制审计的作用和内部控制审计的实施进行了阐述,列举了内部控制审计的过程和开展企业内部控制审计的迫切性和重要性.     

对企业内控的探讨

2010年4月财政部发布《企业内部控制配套指引》，该配套指引连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》，共同构建了中国企业内部控制规范体系。很多企业很重视内控管理并对相关工作大力支持和推进；制定了全面的管理制度文件，为提高执行力特意设置了督查办，但内部管理仍然存在严重问题。     

内部控制缺陷披露的信息含量

2000-2002年间发生的安然、世通等一系列重大会计丑闻充分暴露了上市公司内部控制的缺陷,正因为如此,国际社会加快了内部控制的立法建设。目前,随着我国《企业内部控制基本规范》的实施,内部控制报告也成为我国上市公司内部控制信息披露的基本途径。财政部发布的审计准则将内控测试作为一种审计程序。证监会颁布信息披露编报规则,要求上市商业银行聘请会计师事务所对其内控及风险管理系统进行评价。上交所和深交所分别发布内控指引,要求上市公司披露会计师事务所对董事会内控自我评估报告的核实评价意见。那么,在中国这样的制度背景下,有关内部控制缺陷的披露是否向市场提供了增量的有用信息,这将是一个值得继续研究的问题。     

提高企业内部控制有效性的探讨

进入21世纪以来，在全球范围内频频爆发的大企业财务丑闻，暴露了内部控制体系的严重缺陷，凸显了有效的内部控制在企业管理中的地位和作用。加强和规范企业内部控制，对提高企业经营水平和风险防范能力、促进企业可持续发展具有重大意义。本文提出了有效提高企业内部控制的措施，以期为促进企业内控效果提供参考。     

浅析事业单位内部审计现状及应对策略

内部审计是我国审计监督体系的重要组成部分,肩负着对组织内部财务监督、风险管理、内控制度、评价指引等职责功能。针对行政事业单位内部审计存在的现状,分析内部审计工作的重点和难点,探析如何加强和规范内部审计工作,提出相应策略,为事业单位内部审计规范化建设提供参考依据。     

关于国企如何加强实施内部控制的探讨

《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》共同构建了中国企业内部控制规范体系,自2011年1月1日起首先在境内外上市的公司施行．自2012年扩大到上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行;本文结合国家法律规范和个人在国企中的管理经验,就国企加强内部控制的实际实施过程进行了探讨。     

关于强化企业内部审计相关问题的研究与思考

本文从分析企业内部审计与内部控制的关系入手,提出"强化内部审计是健全企业内控制度必然选择"的观点,并针对当前形势提出了如何强化内部审计工作的建议.     

试论内部审计和内部控制关系的认识

随着经济全球化进程的加快,企业面临的各种风险不断扩大,建立内部控制体系,加强风险和危机管理,保障企业可持续发展,已经成为企业普遍关注的焦点。内部审计既是企业内部控制体系的一部分,又是内部控制体系有效性的确认者,参与企业内部控制体系建设,确保企业内部控制持续有效运行,既是企业内部审计的法定职责,也是企业内部审计的发展机会。因此,对内部控制与内部审计的关系进行研究是当务之急。     

基于信息化环境的医院内部控制系统分析

医院综合信息管理系统的核心组成部分是财务信息系统,健全的信息系统审计程序既能有效保障国有资产安全完整,又能使其合理充分利用、发挥最大效益.本文结合目前频发的医院腐败现象,依据卫生系统内部审计相关准则,透析现代信息化环境下医院内控体系建设的现状,从信息系统审计的视角查找前医院内控体系的缺陷与不足,深入探讨医院腐败问题频发的根源.进而得出以信息系统审计为平台,构建完备的内部控制体系,方能从根本上控制不断蔓延的医院腐败现象的结论.