论审计风险模型的缺陷、重构与应用

风险导向审计方法下的审计风险模型运用有利于审计成本控制、审计计划编制、审计资源分配和审计风险控制,但其中难免存在一定缺陷。通过梳理审计风险模型发展历史与相关文献,发现审计人员存在对重大错报风险评估重视不足、程序执行不到位的问题;通过剖析现行审计风险模型在控制风险架构、审计要素完整性方面存在的缺陷,提出优化控制风险评估、补充评估风险、增加会计师事务所固有风险和质量控制风险要素的重构对策,以及重构后的审计风险模型应用建议。     

规避外资审计的控制风险浅析

外资审计风险可分为固有风险和控制风险,国内风险和国外风险,政治风险和经济风险等几种类型。对各种风险在此不作一一的定义。外资审计的控制风险是各种风险的关键,而只有将控制风险降到最低点,才能够规避其他种类的审计风险。所谓外资审计的控制风险即指审计人员因为没有周密的审计方案、实施审计过程有重大遗漏、审计结果有重大误报等产生的风险。由此我认为,外资审计的控制风险是能够规避的,也能够降到最低限度的。一、周密严格的审计方案是规避外资审计控制风险的前提经过审计前的调查后,在拟定审计方案时,除按照审计方案编制的…     

浅析风险导向审计在医院内部控制中的应用

所谓风险导向审计,是以审计的风险为导向,通过对审计风险的全面控制来实现审计目的的一种审计模式,风险导向审计经过传统风险导向审计向现代风险导向审计过渡。现代的风险导向审计是将传统的风险导向审计的固有风险与控制风险合并成一个因素,统称为财务报表重大错报风险,现代的风险审计模型：审计风险＝重大锚报风险X检查风险。     

论政府部门财务报告审计风险

审计风险是“如何审计”的核心要件之一,文章以经典审计理论为基础,以命题论证型取证模式为背景,提出政府部门财务报告审计风险的理论框架。对于政府部门财务报告中的财务信息审计风险,文章阐释了财务信息审计风险的本质、产生和防范;对于政府部门财务报告内部控制审计风险,文章阐释了什么是财务报告内部控制审计风险、财务报告内部控制审计风险是如何产生的、如何防范财务报告内部控制审计风险。     

浅析风险导向审计在医院内部控制中的应用

所谓风险导向审计,是以审计的风险为导向,通过对审计风险的全面控制来实现审计目的的一种审计模式,风险导向审计经过传统风险导向审计向现代风险导向审计过渡。现代的风险导向审计是将传统的风险导向审计的固有风险与控制风险合并成一个因素,统称为财务报表重大错报风险,现代的风险审计模型：审计风险＝重大锚报风险X检查风险。     

现代风险导向审计对国家审计风险控制的启示

我国发布的审计风险准则征求意见稿提出了新的审计风险模型:审计风险取决于重大错报风险和检查风险,昭示我国民间审计将全面实行现代风险导向审计模式。本文通过比较国家审计风险和民间审计风险的异同,以期发现民间审计实行的现代风险导向审计模式对控制国家审计风险值得借鉴的地方,以完善我国国家审计对风险控制的措施。     

浅议审计项目全过程风险的防范和控制

审计风险是由经济业务本身的复杂性和审计手段的局限性所决定的。审计风险的防范与控制不仅需要良好的外部环境,审计风险的防范与控制还可以与审计程序相结合,从实际出发,将风险控制环节置于具体审计工作之中,并在审计准备、实施和报告阶段的全过程采取各种风险管理和控制对策,以减少审计风险,避免风险损失。     

公允价值审计对内部控制的需求分析

内部控制与审计中都存在的风险理念将两者紧密联系,内部控制风险理念支持审计风险理念的发展。由于公允价值审计特殊的审计风险来源,公允价值审计对内部控制的需求更加强烈。企业风险管理中的内部控制满足这种需求。     

审计计划阶段期望审计风险的确定

审计风险是—种潜在的损失,又具有客观性。因此,审计人员在编制审计计划时,就应该利用审计风险模型对实际审计风险的控制进行规划,使其最终水平降到审计人员能够容忍的期望风险之下,这是风险基础审计的核心内容。期望审计风险是审计人员在审计计划阶段根据职业经验判断确定的可容忍审计风险水平。它是审计人员进行风险控制的目标,是制定审计计划的重要依据。确定期望审计风险,是审计风险客观性的必然要求。审计人员只有将实际审计风险水平控制到低于或等于期望审计风险水平时,才能结束审计工作。1.确定期望审计风险应考虑的因素。期望审计风…     

基于规则控制的风险导向审计模式探讨——以公路建设项目分析为例

以规则规范风险导向审计活动,以规则引领内部审计的转型,是基于规则控制的风险导向内部审计的基本特征。公路建设项目的风险导向审计模式是一个以规则为主导的多元结构的控制系统,这里的规则主要包括风险导向审计规程和风险导向审计作业指引两个层次。风险导向审计作业指引作为操作性的规则,在实际工作中特别重要。要实施公路建设项目风险导向审计模式,还需要在控制平台、控制规范、控制主体和控制中心等方面做好工作。     

试论审计的控制风险

一、控制风险的涵义和特征 所谓控制风险是指审计人员作出审计结论时发生的原始性错误风险。具体地说是被审计单位的管理人员进行内部控制和审计人员实施审计之前,被审计单位的内部控制未能防止或发现经济业务中的错误和不法行为,以致使财务会计信息失真的可能性。审计人员在此基础上进行审核检查,就不可避免地会作出某些错误或不正确的审计结论,从而导致审计行为期间的控制风险。 控制风险与其他风险相比有如下特     

国外商业银行审计的主要理论与方法

一、风险基础审计理论国外的审计理论已从传统的账项基础审计、制度基础审计全面转向风险基础审计。风险基础审计理论的核心是从分析审计风险入手,建立科学的“审计风险分析模型”和“审计保证模型”,审计风险由固有风险、控制风险和检查风险组成,通过定性和定量分析,找出影响审计风险的因素进行重点控制和检查,以保证审计质量。并通过对被审计单位经营情况的调查和内部控制的测评,量化确定固有保证程度系数、控制保证程度系数,根据审计保证程度模型确定可接受的检查风险水平,然后针对这些风险因素状况和程度采取相应的审计对策,确定和实施…     

对风险导向审计的新认识

一、风险导向审计的两种模式风险导向审计中的“风险”概念应怎样落实到审计实务中,据目前归纳总结出两种较具代表性模式:一是控制风险导向审计;二是商业风险导向审计。1、控制风险导向审计将风险导向审计中的“风险”看作是狭义的审计风险,在评价审计风险时以控制风险为评价风险的核心,我们将其称之为“控制风险导向审计”。我国和其他各国独立审计准则体现的就是该模式。国内学术界持该观点的代表学者张龙平教授认为,现代会计报表审计是制度基础审计,注册会计师必须充分研评内部控制,以合理计划会计报表审计工作,并且在整个审计过程中正确运用审计风险的概念,将审计风险降至可接受水平。在评估固有风险时也要考虑被审计单位的商业风险,但商业风险的评估并非是审计工作的重点,被审计单位控制风险的评估是审计工作的核心,从本质上看也是风险导向审计,所依赖的是以“审计风险”为核心的功能模型。2、商业风险导向审计将风险导向审计中“风险”看作是广义的审计风险概念,以“商业风险”(Business Risks,也译为经营风险)为评价审计高风险领域和重点,我们将其称之为“商业风险导向审计”。最显著特点是它将客户置于一个大的经济环境中,运用立体观察的理论来判定影响企业...     

论注册会计师审计风险控制——审计范围的视角

合理确定审计范围对于注册会计师控制审计风险至关重要。现代审计是基于内部控制评价的抽样审计，全面评价内部控制是风险导向审计的内在要求。本文从审计范围的视角提出了加强审计风险控制的政策建议。     

审计取证风险的控制

审计风险控制是多因素全过程的系统控制,既包括审计机构的风险控制,也包括审计人员对于审计项目的风险控制,涉及内容非常广泛。而从审计取证的角度出发,可以从以下三方面进行取证业务的风险控制。     

审计风险准则分析

本文认为,新审计风险准则通过修订审计风险模型,强调从宏观上了解被审计单位及其环境（包括内部控制）,以充分识别和评估会计报表重大错报风险,针对评估的重大错报风险设计和实施控制测试和实质性程序,最终通过控制检查风险来达到降低审计风险的目的。审计风险准则将对注册会计师更好地评估重大错报风险,改进审计程序,提高审计质量,降低审计风险起到重大作用,并对注册会计师执业产生重大的影响。     

高校建设项目风险导向审计理论与应用探析

一、建设项目风险导向审计基本理论审计风险是指内部审计人员未能发现被审计单位经营活动及内部控制中存在重大差异或缺陷而做出不恰当审计结论的可能性。审计风险模型为:审计风险=重大差异或缺陷风险×检查风险(一)现代风险导向审计的内涵现代风险导向审计理论上是指审计师通过对被审计单位进行风险职业判断,评价被审计单位风险控制,确定剩余风险,执行追加审计程序,从而将剩余风险降低到可接受水平的一种审计方法。     

显失公允关联方交易中的审计风险控制

关联方交易中的审计风险控制一直是财务审计中的一个难点。如何对其中显失公允的关联方交易进行审计并控制其风险,同时在制度层面加强管理已成为审计风险控制的重点与重心。基于此,本文认为关联方交易中的三重风险是审计风险控制的基础,应当从宏观和微观两个层面予以强化。     

从内审角度谈谈对企业风险的控制和防范

风险存在于企业运营的各个环节,风险和利益相伴而生.经营者进行企业管理的目的就是要控制风险、增加利益.内部审计的目的是为企业增值服务,是企业内部控制的重要环节,是内部控制的再控制.内部审计已经从传统的财务真实性审计向风险导向审计转变,审计范围和审计方法也在不断变化中.内部审计已将企业风险控制作为工作重点.     

内部控制风险审计测评的流程图运用

流程图作为内部控制风险测评中的一种有效手段,对审计人员认识流程中的重要事项生成和风险控制环节,进而完成审计测评具有重要作用。研究流程图在风险控制审计过程中的有效性,对加强风险控制管理、提高审计测评效率提供了借鉴。