基于公平的两税合并问题研究

内外资税收差异较大，既不公允，也不符合世贸组织惯例。两税合并是大势所趋，合并内容主要包括：统一后的企业所得税税率为25％；统一税收优惠政策，实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”；两税合并后的过渡期最长不宜超过5年；对内资企业工资实行据实全额扣除；统一后的企业所得税法取消对公益性捐赠的比例限制。在过渡期制度安排下，并税对外企影响甚微，两税并轨已是箭在弦上。基于公平视角对两税合并问题进行经济学分析。     

浅析“两税合一”对我国行业发展的影响

“两税合一”结束了内外资企业长期以来在所得税上不公平的局面,实现了“两法合并”并降低了税率;同时,还完善了所得税法。这次税法改革中,“两税合一”对行业的影响尤为引人注目。根据“两税合一”的具体内容与行业现状,对“两税合一”如何影响我国行业发展作一个梳理与归纳。     

两税合并的经济学分析:利弊及相关制度安排

内外资企业税收差异较大,既不公允,也不符合世贸组织惯例。两税合并是大势所趋,合并内容主要包括:统一后的企业所得税税率为25%;统一税收优惠政策,实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”;两税合并后的过渡期最长不宜超过5年;对内资企业工资实行据实全额扣除;统一后的企业所得税法取消对公益性捐赠的比例限制。在过渡期制度安排下,并税对外企影响甚微,两税并轨已是箭在弦上。本文基于公平视角对两税合并问题进行经济学分析。     

两税合并之我见

两税并存的弊端日渐凸现，优惠政策在提升一国吸引外资的竞争优势方面作用非常有限，实施两税合并已非常必要而迫切。     

“两税合并”之惑与解

长期以来，我国内外资税收差异较大，既不利于公平竞争，也不符合世贸组织惯例。针对变化了的经济社会形势，我国对“两税”作了立法性的合并调整，并定于2008年正式施行。由于两税合并牵涉面十分广泛，因此争论颇多，惹人困惑。本基于公平的视角，试作以解析。[第一段]     

"两税合并"后我国所得税法的主要变化及影响

阐述了两税合并的概况,叙述了两税合并后我国新企业所得税法较之现行所得税法的许多显著变化,如重新界定了纳税人,降低了税率,税前扣除更加充分,转变了税收优惠政策导向等,并分析了这些变化将对我国经济发展产生的影响。     

关于"两税"合并问题的思考

2007年3月16日,在全国人大五次会议上,高票通过了新的企业所得税法,这标志着中国利用外资进入了一个新阶段.从外资"百强"企业税收零增长的启示等方面来分析两税合并的动因和意义以及两税合并不会影响外商的投资规模,还可以杜绝假外资的泛滥等,从而在两税合并的过程中,制订出切实可行的过渡性措施.     

两税合并对上海产业影响实证研究

本论文通过计算118家在上海注册的上市公司税负水平，分析税负与企业注册地、行业类型和资产规模关系，比较13家上市公司按新老税法计算的企业所得税差异，来揭示两税合并改革对上海产业的影响。     

我国“两税合并”过程中的利益博弈分析

两税合并,是当前我国财经领域的一个热点问题。关于合并的时机和条件,各方分歧很大。分歧的背后,包含着基于各自不同利益考虑的公共政策博弈的过程。本文探讨了两税合并的利弊及其可行性,并从博弈论角度,深入分析了两税合并过程中以内外资企业、财政部门、商务部为代表的部门与地方政府的反应及选择。     

为外资企业所得税合并时机已经成熟

美国众议院税务委员会通过的《本土投资法》．将针对美国公司海外收益的所得税税率由35％下调为5.25％，期限为一年，条件是将这些收益投资于美国;与此同时，2004年12月，中国商务部有关人士向《财经时报》记者透露．中国暂且搁置两税并轨，但商务部并不“反对两税合并”．两税并轨是大势所趋．三四年之内将会实现。     

五代财政体系与货币政策初探

五代财政体系沿袭唐中期以后格局,财政收入以两税为主。为保证两税征收的合理性,五代致力于户籍检籍和田亩清查。五代通过蠲免两税等各项征科,以恢复生产能力和培养税源。五代重视食盐专卖,一般呈现王朝初期弛禁而后期专卖的规律。五代俸禄为月俸和料钱,均沿袭唐代。五代缺乏使用货币工具调节经济运势的手段和能力。五代财政机构的演变体现了五代强化中央财政权力的意图。     

两税合并后地方财政经济发展问题探讨

从2008年1月1日开始，新的企业所得税法正式实施。与原来的老税法相比，新税法在税基、税率、优惠政策和法人税制方面都存在着变化和不同，其实施必然对地方财政经济的发展产生一定的影响。本文对照新法的主要内容变动，以湖北省襄樊市襄阳区为例，就两税合并后地方财政经济的发展谈一些看法和思路。     

“两税合一”终成正果

2007年3月16日，十届人大五次会议以高票赞成的表决结果通过了《中华人民共和国企业所得税法》，并将于2008年1月1日开始实施。至此，争论多年的“两税合一”（或称“两法合并”）问题终于走完了立法历程。[第一段]     

试论“两税合一”后外商直接投资税收优惠机制建设

涉外税收制度建立以来，外商投资企业及外国企业在我国享受低于内资企业的税收优惠政策，吸引了大量外资进入我国市场，为中国20多年的经济发展做出了积极的贡献。根据我国经济社会发展和经济环境的变化，2007年3月第十届全国人民代表大会第五次会议讨论通过了取消外商投资企业与外国企业所得税优惠政策。但是“两税合一”后，为了继续吸引外资，持续稳定地推进我国经济发展，应继续重视和加强外商直接投资税收优惠机制的建设，构建“两税合并”后新的外商投资税收优惠机制，加快产业结构调整，公正公平执法，强化征管平台硬件和软件建设。     

所得税“两税合一”的启示

所得税“两税合一”制的优点在于：可以消除企业营利所得的重复课税，有利于企业筹资方式的转变；可避免公司借口保留盈余而替股东避税的行为；减少了税法和税制的复杂程度；实行两税合一制度对于转变政府职能也起到了积极的作用；通过税制改革建立起公平、简化的税收体制，政府可以减少对市场的干预，避免政府行为对市场的不良影响，这对于建立“小政府、大市场”的行政体制具有重要意义。世界各国和各地区的“两税合一”制的改革，给了我们启示，我国大陆地区实行所得税“两税合一”制的改革也应该提到议事日程上了。     

影响财政收入与GDP增长的因素及对策

鉴于财政收入与GDP（国内生产总值）的总体变化趋势是财政收入增长速度快于GDP增长速度，而财政收入总量规模却相对较小、政府可支配财力的增长幅度偏低这样一种财政状况，亟须从影响财政收入与经济增长的因素入手，分别探讨制度性因素、政策性因素和统计因素等对财政收入分配特征的影响，并提出促进财政收入与GDP协调增长的对策。     

税率变动与FDI空间分布——基于我国“两税合并”改革的准自然实验

基于我国2008年企业所得税“两税合并”改革的准自然实验,实证考察了税率变动对FDI的动态空间分布。结果表明,各地FDI的变动受到税率变动显著影响,税率上升区会驱离FDI,而税率下降会吸引FDI,基础设施和营商环境因素对FDI的空间分布有着显著影响。应赋予地方部分税收自主权,利用税收税率差异引导资本的空间布局,既要完善基础设施建设,更要注重改善其营商环境。     

内外资企业所得税合并时机已经成熟

这是关于内外资企业所得税合并时机成熟与否的媒体报道。无论内外资企业所得税两税并轨何时成为现实,关于两税并轨时机成熟与否的争论本身对国内企业来说无疑是个利好消息。今天,在华跨国巨头逐渐显现垄断的态势,许多国内的企业遭到蚕食,本土企业面临着巨大的挑战。中国本土企业在激烈的市场竞争中原本就处于弱势地位,如果仍然实行歧视的企业所得税制,对企业今后的生存乃至不断创新发展壮大都是严重的桎梏。在《科技创业》看来,内外资企业所得税合并,是国家战略性问题,至少它给本土企业一个公平、合理的竞争机会。合理公平的竞争环境有利于创业者企业家快速健康地成长,有利于形成中国自身完整的产业链,保障国家经济安全,防止出现“巴西奇迹”。     

浅析两税比对

为了减轻“两税”信息比对的工作量，提高实际工作效率，国家税务总局结合地税机关实际情况，在认真研究分析比对工作需求后，统一开发了“两税”信息比对软件。本文就在实际比对工作中发现的问题，谈谈笔者的一些建议与看法。     

论企业会计对财政收入的影响

企业会计对国家财政收入的影响既有积极的一面，也有消极的一面。当企业会计依照协调的财税和会计法规制度真实核算，就能为国家组织财政收入提供科学依据；反之，则会干扰国家财政收入的实现。国有企业和非国有企业因为产权和利益的出发点不同而有不同的表现。