美国公允价值会计的最新发展及其影响

美国FASB发布的第157号财务会计准则公告（SFASNo．157）——公允价值计量是一份最新、也是最能体现美国公允价值会计发展的准则。该项准则的采用将影响或修改美国40多项其他会计准则。该准则并未扩大需用公允价值计量的资产和负债的范围，但它为FASB将来制定运用公允价值计量其他资产和负债的会计准则提供了参考样式，为计量这些资产和负债及相关的信息披露提供了一致性的架构。     

美国公允价值计量准则评述

2006年美国财务会计准则委员会（FASB）发布了“公允价值计量”准则公告（SFAS157），目的是统一和改进其公认会计原则（GAAP）中的公允价值计量指南及相关披露，为进一步拓展应用做好铺垫。2005年9月国际会计准则理事会（IASB）也将“公允价值计量”项目列入日程。SFAS157发布后，IASB从国际财务报告准则的角度对其主要理论和方法进行分析研究，初步形成了对一些关键问题的看法；     

《SFAS157——公允价值计量准则》刍议

美国财务会计准则委员会（FASB）在为期两年多的时间里，在相续发布了“公允价值计量（Fair Value Measurements）”征求意见稿和公告工作草案之后，于2006年正式发布了美国财务会计准则第157号（SFAS157）——公允价值计量。美国一般公认会计准则（GAAP）中有超过40个会计准则要求（或允许）报告主体按照公允价值计量资产和负债。在SFAS157发布之前，有关公允价值计量的方法缺乏一致性，特别是对于那些没有活跃交易的事项来说尤为明显。但新准则只是在公允价值计量方面向前迈进了一步，提供了资产和负债公允价值计量和披露的一般框架，仍存在一定的不足制约着公允价值实际作用的发挥。     

公允价值准则新动态：美国公允价值计量准则解析

美国财务会计准则委员会（FASB）在2004年相继发布了“公允价值计量（Fair Value Measurements，简称FVM）”征求意见稿和公告工作草案后，于2006年9月正式发布了美国财务会计准则第157号（Statementof Financial Accounting Standards，以下简SFASNO．157）——公允价值计量。     

公允价值准则制定刍议

美国FASB于2006年发布了《财务会计准则公告第157号——公允价值计量》(以下称SFAS157),相当于完成了一项带有全局性的公允价值计量研究项目,目前国际会计准则理事会也在加紧制定类似的公允价值计量准则。同时在考虑公允价值计量准则制定问题的会计机构还有加拿大会计准则委员会和英国ASB及澳洲会计师公会等会计准则制定机构。各     

《公允价值计量准则（征求意见稿）》与现行准则的关系

随着《美国财务会计准则第157号——公允价值计量》和《国际财务报告准则第13号——公允价值计量》的相继出台,我国也加快了公允价值计量准则的制定步伐。2012年5月17日,财政部起草制定了《企业会计准则——公允价值计量（征求意见稿）》（以下简称“征求意见稿”）。征求意见稿的起草表明我国公允价值计量准则向国际趋同迈出了实质性一步,至此,在我国会计准则体系中涉及公允价值的准则就有基本准则、具体准则和公允价值计量准则,如何处理好三者的关系成为会计界关注的焦点。     

公允价值计量:SFAS157及其对我国的启示

本文在介绍美国财务会计准则委员会在2006年9月15日发布的《财务会计准则公告第157号——公允价值计量》(SFAS157)的基础上,指出我国可以适度使用公允价值,并且要加强对公允价值应用的监管,尤其是要加强关于衍生金融工具公允价值计量与披露的监管。     

公允价值计量准则国际趋同研究

世界金融危机使得FASB与IASB推进了公允价值计量准则的研究,加快了准则趋同的步伐,本文分析了IASB公允价值计量准则与SFAS157的趋同点差异,提出了我国会计准则国际趋同的路径。     

《公允价值计量准则(征求意见稿)》与现行准则的关系

随着《美国财务会计准则第157号——公允价值计量》和《国际财务报告准则第13号——公允价值计量》的相继出台,我国也加快了公允价值计量准则的制定步伐。2012年5月17日,财政部起草制定了《企业会计准则——公允价值计量(征求意见稿)》(以下简称"征求意见稿")。征求意见稿的起草表明我国公允价值计量准则向国际趋同迈出了实质性一步,至     

历史成本与公允价值辨析

我国财政部于2006年2月发布了新会计准则体系（以下简称新准则）在诸多方面实现了新突破,其中公允价值计量属性的运用最为显著。新的准则明确地将公允价值作为会计计量属性之一,并在17个具体会计准则中不同程度地运用了这一计量属性。随着新准则中公允价值的广泛运用,我国会计领域中一直以来占统治地位的单一的历史成本计量模式已被以历史成本为主并与公允价值等多种计量属性并存的计量模式所取代。     

公允价值计量:SFAS157及其对我国的启示

本文在介绍美国财务会计准则委员会在2006年9月15日发布的《财务会计准则公告第157号——公允价值计量》(SFAS157)的基础上,指出我国可以适度使用公允价值,并且要加强对公允价值应用的监管,尤其是要加强关于衍生金融工具公允价值计量与披露的监管.     

关于公允价值计量中输入值表述的探讨

2014年1月26日,我国发布了《企业会计准则第39号——公允价值计量》,对公允价值的计量和披露进行了全面系统的规范,但不可忽视的是准则中依然存在着一些可能会影响其实施的问题。文章对比IFRS13和FAS157,分析了我国公允价值计量准则中输入值的表述。通过对准则定义、应用指南和评估实务的分析,提出输入值应表述为:公允价值计量过程中反映相关假设的经济技术数据和信息。建议改进我国公允价值计量准则体系,制定公允价值计量的应用指南,以期对我国公允价值计量准则的顺利实施提供帮助。     

公允价值的国际比较及启示

公允价值近年来一直是会计领域关注的焦点。本文结合FASB于2006年9月发布的第157号——公允价值计量准则。将IASE与FASB有关公允价值计量的内容进行比较，同时结合我国公允价值计量的实际情况提出一些改进建议。     

企业会计准则下公允价值问题研究

会计工作的核心是计量,计量属性的选择直接影响会计信息质量。本文介绍了公允价值的理论体系,概括出公允价值的专属特征;同时结合我国企业会计准则,归纳出公允价值在我国企业会计准则中呈现的特点和采用公允价值计量后引起的经济后果;并在此基础上,提出应从企业环境和社会环境两方面完善公允价值的应用,从而最大程度保证公允价值计量的可靠性和相关性。     

非货币性资产交换会计处理的探讨

一、非货币性资产交换准则的主要变化 （一）计量模式的改变。新准则对非货币性资产交换同时满足两个条件时,以公允价值计量,一是该项交换具有商业实质;二是换入资产或换出资产的公允价值能够可靠的计量。不符合条件的,以换出资产的账面价值计量。     

论公允价值定义的内涵及公允价值会计的优缺点

2007年以前．中华人民共和国采用的会计计量模式主要是以成本为基础的计量模式。财政部中国会计准则委员会（2006）制定的《企业会计准则》的基本准则中要求按照规定的会计计量属性进行计量,确定其金额。会计计量属性主要包括：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值。公允价值首次被用于进行会计计量。     

从金融危机看公允价值的可靠性

一、公允价值的含义 2006年9月,美国财务会计准则委员会（FASB）发布的第157号财务会计准则公告《公允价值计量》指出,公允价值是“在计量日市场参与者之间的有序交易中,出售资产收到的或转让负债支付的价格”。国际会计准则第32号《金融工具：披露和列报》认为,公允价值是指“在公平交易中,熟悉情况的当事人自愿进行资产交换或负债清偿的金额”。我国会计准则的定义与国际会计准则相似,只是作了“在公平交易中,交易双方应当是持续经营企业,     

公允价值何去何从

一、公允价值在金融危机中风雨飘摇 发自美国的金融危机让公允价值面临考验,由于金融危机的愈演愈烈,很多人把矛头指向“公允价值”,美国的有关准则规定了金融产品按照公允价值计量。鉴于市场形势的恶化,美国多名国会议员曾写信给美国证监会（SEC）,要求暂停使用公允价值对金融资产的计量。迫于压力,SEC很快便发布了指导意见。该指导意见说：“针对非活跃与非理性市场情况下采用公允价值的会计处理方式,企业可以通过‘内部定价’对金融资产进行计量”。继美国后,欧盟决定接受国际会计准则理事会（IASB）对国际会计准则做出的紧急修改。     

金融危机下公允价值体系变革及启示

一、公允价值计量存在的问题——实践运用的问题 《美国财务会计准则第157号——公允价值计量》（SFAS157）中关于公允价值的定义是：计量日市场参与者之间的有序交易中,出售资产收到的或转让负债支付的价格。并且对公允价值确定的方法进行了排序,使用优先级别原则,第一层为有活跃市场交易的金融产品,其公允价值根据活跃市场报价确定;第二层为交易不活跃市场情况下的金融产品,其公允价值参阅同类产品在活跃市场中的报价或者采用有客观参考支持的价值模型确定;第三层为没有交易市场的金融产品,其公允价值需要管理层根据主观判断和市场假设建立估值模型。     

对我国公允价值计量的再思考

一、公允价值在我国运用的现状 公允价值这个会计计量概念是20世纪80年代美国曾发生严重的储蓄和贷款危机引入的,此后,美国金融界就倾向于以公允价值计量金融产品。2000年2月,美国财务会计准则委员会在第7号财务会计概念公告中将负债的公允价值含扩进来：“公允价值是在当前的非强迫或非清算的交易中,自愿的双方之间进行资产（或负债）的买卖（或发生与清偿）的金额。”