判断抽样与统计抽样的权衡

抽样审计是现代审计的一大特点,是提高审计效率的有效手段,它在审计实务中已得到广泛应用。根据抽样手段不同,抽样审计又可分成判断抽样和统计抽样两种。由于判断抽样和统计抽样各有其优缺点和适用性,因此,正确地选择抽样方法,对提高审计效率和审计效果具有重要意义。本文即对判断抽样和统计抽样的权衡作一探讨。     

试论抽样审计

一、抽样审计的产生与发展抽样审计的最初形式是判断抽样,它的主要优点是使用起来方便、灵活,它能充分利用审计人员的实践经验和判断能力。但它无法科学地确定抽样规模,无法计算抽样误差,因此有一定的局限性。随着概率论和数理统计的发展,产生了统计抽样的审查方法。统计抽样是按照随机原则进行抽样,并使用数理统计方法对总体进行推断的一种抽样审计方法。     

《审计机关审计抽样准则》探析

抽样审计是现代审计的重要特征之一。而审计抽样工作质量的高低，直接影响审计工作的质量。我国审计抽样工作起步较晚，实际操作过程中，不规范、不科学的做法还很普遍。因此，贯彻《审计抽样准则》，对于促进审计抽样工作的规范化，以及提高审计质量和工作效率，具有重要的现实意义。审计人员除进行详细审计，或从审计对象总体中选择有特殊重要性的全部项目进行审计外，均应适用本准则进行审计抽样。     

抽样审计方式下的审计误差调整

一、审计误差及其种类审计误差是指注册会计师在抽样审计过程中发现的交易或账务处理差错以及会计估计和判断方面的误差.同时也包括注册会计师通过抽样结果推断的财务报表出现重大错报和漏报的可能性.其中,审计过程中发现的交易或账务处理差错属于确定性误差,而会计估计和判断方面及审计推断的误差都属于不确定性误差.审计误差的确定性不同,进行审计调整的方式和方法也不相同.     

抽样审计技术在建行内部审计工作中的具体运用

一、非统计抽样（判断抽样）技术的运用 在抽样审计技术中．由于非统计抽样是审计人员运用长期积累的经验．结合审计的要求以及进入被审单位了解到的情况．通过主观判断．从特定审计对象的总体中有选择．有重点地抽取部分项目进行审核检查。这种审计方法无须对各项风险因素进行量化处理．因而一般不采用具体数值．而是用低、中、高进行计量．不涉及数理模型的概念。这里，结合抽样审计的操作程序谈谈非统计抽样理论在建行内部审计工作中的具体运用。     

概率抽样在审计中的应用研究

“诚信危机”已成为当今各国资本市场健康发展迫切需要解决的重大问题。解决这一问题的途径有两条:一是根据各国具体情况建立更加完善的独立审计制度;二是在审计取证过程中运用科学方法以确保审计过程的规范和审计结果的客观、公正。独立审计制度规定,在审计工作中可以从判断抽样(非概率抽样)和统计抽样(概率抽样)中任选一种方法。由于概率抽样能排除人的主观意识干扰,其结果具有科学、客观的特征,它在审计中的运用势必引起人们的重视。本文就概率抽样在审计过程中的运用进行研究。一、采用合理的概率抽样方法避免系统误差无论是判断抽样(非…     

独立审计准则问答(四)

独立审计准则问答（四）□良文○什么是审计抽样？它与专业判断之间有什么样的关系？●审计抽样是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根椐测试结果推断总体特征。为正确理解审计抽样，应明确以下几点：１．审计抽样不能等同于...     

经济责任审计的作用

１．审计风险的客观性现代审计的一个显著特征，就是采取抽样审计的方法。即根据从总体中抽取的样本的特性来推断总体的特征，而样本的特性与总体的特性，或多或少存在一些误差。就是说，不论是统计抽样还是判断抽样，根据样本审查结果来推断总体，总会产生一定程度的误差，即审计人员要承担一定程度的作出错误审计结论的风险。即使详细审计，由于现代企业经济业务的复杂性和管理人员道德品质等因素，仍存在审计结果与客观实际不一致的情况。因此，风险总是存在于审计活动过程中，只是这种风险有时并未构成实质性的后果，或对审计人员并未构…     

对改善审计判断的思考

我国对审计判断的研究很少考虑审计判断主体的多样性.要提高审计判断的质量,就应根据不同层次审计人员的具体情况,分析影响其职业判断能力的主要因素,采取有效措施提高其专业判断能力.     

谈往来账的审计技巧

实际工作中，有些审计人员对往来账的审计重视不够，主要原因是往来账项的许多经济业务并不直接地表现为收入、成本、利润等敏感指标，而且往来账内容多、项目杂、发生频繁，取证困难，易造成有些审计人员采用偷懒的方法，或回避往来账的检查，或用小样本抽样的方法泛泛地审计往来账项。如何在保证审计质量的前提下，提高对往来账项审计的效率，是完成审计工作的重要一环。因此，笔结合自己的审计体会，谈谈往来账的一些审计技巧和方法。[第一段]     

经验、任务性质与审计判断质量

审计过程中,审计判断是最为重要的因素,其质量高低直接影响着审计质量。经验作为影响审计判断质量的一个重要因素一直备受关注。本文采用实验研究方法,以我国会计师事务所的审计人员为被试,以判断的共识、稳定性和自我洞察力三个指标作为审计判断质量的衡量标准,检验经验对两类不同性质任务判断质量的影响。实验结果表明,在作为一般任务的内部控制风险评估中,有经验审计人员和缺乏经验审计人员在稳定性和自我洞察力方面不存在显著差异,但有经验者的共识显著高于后者;而在作为高级任务的分析程序风险评估中,有经验的审计人员的共识和稳定性均显著高于缺乏经验者,但两者在自我洞察力方面没有明显差异。     

浅谈统计抽样在审计中的应用

现概率统计等数学理论逐步渗入审计领域,致我国审计技术早已打破了传统详细审计模式,而改为采取抽样方式实施审计工作。审计抽样依抽样决策依据不同可分为统计抽样及非统计抽样,非统计抽样需注册会计师凭借其经验及判断能力实施抽样操作。本文主在探讨统计抽样在审计中的应用,首先简单阐述了统计抽样的概念及其应用于审计工作中的理论依据,然后分析了当前审计工作当中实施统计抽样的方法,并就统计抽样在审计中的具体应用进行了探讨。     

关于商业银行信贷业务审计抽样问题的研究

目前．在商业银行信贷业务内审工作的实践中，系统性、科学化的抽样技术与模型的运用十分欠缺，理论上也鲜有这方面的研究。拳丈是以践行风险导向审计为目标，基于审计实践进行的原创性研究，弥补了信贷审计抽样领域在理论研究和实践操作方面的空白。根据不同业务品种建立起风险要素抽样模型、风险特征抽样模型和贷款金额抽样模型，使得内部审计更专注于高风险领域．成为更有效率和效果的增值服务．     

审计判断及其影响因素分析

审计判断（Audit Judgment）是审计人员职业道德、胜任能力和专业经验的有机统一和外在表现，当审计人员面对复杂审计事项和不确定审计环境时，审计判断的正确与否是审计人员能否做出合理认识、评价、预测和决策的必要条件．也是影响审计质量的关键因素。本文从审计判断的特征入手，探析了对审计判断质量的影响因素。     

审计判断偏误及其研究

审计职业判断是注册会计师审计过程中最重要的特征,它一直贯穿于审计过程的始终,而决定审计质量的最重要因素之一就是审计判断质量。在审计判断质量的众多影响因素中,审计判断偏误是一个重要的不利因素,其负面作用不容忽视。尤其是现代风险导向审计的实施,要求注册会计师更多地运用定性分析方法和分析程序从客户环境因素出发,评估客户经营风险以及重大错报风险,而定性分析方法和分析程序更容易发生判断偏误,从而会影响审计的效率或效果。因此,审计判断偏误的研究对指导审计实践,提高审计判断质量具有重要的意义。     

往来账的审计技巧

实际工作中,有些审计人员对往来账的审计重视不够。主要原因是往来账项的许多经济业务并不直接地表现为收入、成本、利润等敏感指标,而且往来账内容多、项目杂、发生频繁,取证困难,易造成有些审计人员往往采用偷懒的方法,或回避往来账的检查,或用小样本抽样的方法泛泛地审计往来账项。如何在保证审计质量的前提下,提高对往来账项审计的效率,是完成审计工作的重要一环。因此,笔者结合自己的审计体会,谈谈往来账的一些审计技巧和方法,以兹与同仁共勉。从各往来账的各个二级科目名称上判断往来账科目核算的正确性,推断对往来账审计的重点领域根…     

试论抽样技术在银行内部审计的应用

审计抽样,是指内部审计人员在内部审计活动中采用适当的抽样方法,从被审查和评价的审计总体中抽取一定数量有代表性的样本进行测试,以样本审查结果推断总体特征并作出相应结论的过程。中国内部审计协会在2005年5月1日发布《内部审计具体准则第18号——审计抽样》,对审计抽样的定义、原则、程序和方法做了明确规定。审计抽样技术作为一种审计方法,需运用统计抽样原理,严格按规定的程序和抽样方法实施。相对而言,采取审计抽样技术得出的审计结论更加客观,因为统计抽样是根据经济统计数学概率论的原理科学地确定抽样规模,抽样风险是可预知和可控的。     

数据挖掘技术在商业银行内部审计中的应用研究

数据挖掘技术就是要从数据中挖掘出靠直觉或经验不能发现的信息或知识的过程。在商业银行业务电子化、虚拟化,数据海量化的背景下,在商业银行内部审计计划、准备、实施和报告等阶段应用数据挖掘技术,可促进审计资源的优化和降低审计风险;数据挖掘技术应用于内部审计,主要通过聚类分析、决策分类、关联规则、孤立点检测等方法判断总体风险、精准抽样和发现问题。     

《审计机关审计重要性与审计风险评价准则》探析

现代审计的发展方向是风险基础审计，而且现代审计的重要特征之一是抽样审计，并非详细审计。可见，在审计过程中，恰当、合理地确定审计重要性水平和进行审计风险评价，对于防范减少审计风险，提高审计效率，保证审计质量是十分重要的。制定审计重要性与审计网络评价准则的目的就是为了规范审计人员运用审计重要性原则、评估审计风险的行为，保证审计工作质量。     

浅议统计抽样技术在审计工作中的应用

统计抽样是根据现代数学原理，从审计对象总体中抽取一部分样本进行测试，并根据测试结果，推断审计对象总体特征的一种方法。这种方法运用得当，有利于提高审计工作规范性和控制审计风险。在当前建设银行审计资源有限，而各项业务日益复杂多样的情况下，研究并运用抽样技术是十分有益的。