提高税收征管效率的思考

税收征管效率,可以简单地理解为征管付出与征管成果之间的数值比较关系,即税收征管如何以最少的投入取得最大的收益。通常可以用“征收成本率”和“人均征税额”作为其考量指标。据资料显示,我国的征收成本率在1994年税制改革前为3．12％,之后持续增长到5％～60%;而其他国家的平均征收成本率一般在0．5％～1．8％左右。     

也谈提高稽查干部素质

新税制的实施,带来了税收征管体制的重大改革,从而产生了以计算机为依托,集中征收、重点稽查的税收征管体制。随着新的税收征管体制的实行,各级税务机关逐步取消了专管员管户制度,实行了纳税人自行申报集中征收的新制度。税务部门的工作除小部分人员负责受理纳税申报及税款征收外,其余的大部分人员将从事税务稽查工作。从而进一步提高了税务稽查工作在整个税收征管工作中的地位和作用。     

对控制我国税收成本的研究

当前控制我国税收成本应正确处理两种关系:依法治税与税收成本控制的关系;征税成本与纳税成本、短期成本与长期成本的关系。控制税收成本应采取以下措施:加强税收法制建设;完善税制和征管模式;建立税收成本核算制度;改革人员考核机制。     

C-D函数在税收效率分析中的应用

C-D函数具有很多优秀性质，可以用来对税收效率进行分析。分析表明：我国税收收入的增长主要是由行政开支的增长促进征收而拉动的。要提高征管效率，要么增加事业费的总量投入，把更多的资金投入到构建现代化征管体系工作中，降低税务人员工资与事业费的比例。或者，在一定的事业费投入条件下，裁减冗员，着力提高税务人员的劳动效率，优化劳动与资金投入组合，相对地提高事业费开支对征管工作硬件设施的投入，尽可能降低征管成本，提高征管效率。     

当前区局信息化建设中存在的问题及对策

当前,加强税收信息化建设是大势所趋.信息化建设的目的是运用信息化手段,提高税收征管过程中的税收信息化程度,充分发挥信息和网络技术在税收征管各业务环节的作用,提高税收征管效率,丰富和完善＂以计算机网络为依托＂的税收征管模式.本文主要分析了我国当前税务部门信息化建设现状,阐述了其中存在的问题和不足,以提高我们对国税信息化建设问题的了解和重视,最后探讨提出了加快我国信息化建设的对策,才能建立起信息化和规范化的税务征收体系.     

我国地方税务系统人力资本与人均征收额相关性分析

通过对人力资本与人均征收额相关性的分析,可以看出,在其他因素相同的情况下,人力资本水平越高,税收的人均征收额越高.据此,对地方税务系统人力资本的发展提出两点建议:各地区应提高税务人员人力资本的积累;在既定的人力资本存量下,提高人力资本的利用效率.     

影响征税成本的因素分析

税收的效率关系到税收的投入产出，我国的征税成本远高于国外发达国家的水平。影响征税成本的因素主要有：税收环境、税制的复杂性和征管模式、税务机构设置与分布、政府部门的征税成本意识、税务服务。对这些因素的分析，将有助于决策者解决征管过程中成本过高的问题，从而提高征税的效率。     

论税制改革、优化与税收征管均衡发展

税制改革与优化为税收征管创造良好的实施基础,有助于税收征管质量和效率的提高;税收征管是税制改革与优化的制约因素,良好的税收征管是保证税制有效运行的手段,税收征管质量和效率的提高有利于税制改革与优化,为税制改革与优化提供更广阔的空间。只有税制改革、优化与税收征管均衡发展,才能更好地实现税收政策的经济社会目标,充分发挥税收的作用。     

杜绝税收执法随意性的有益尝试

在当前的税收征管工作中，还不同程度地存在税收执法的随意问题。一是考评税务人员工作绩效的主要标准还没有规范化，考评可比性较差；二是严格执法的考核指标不够具体；三是对基层征收单位和税务人员业绩的考评缺乏全面性，考核指标往往看重的是收入计划完成的如何；四是评定税务人员业绩的活动缺乏公开性。     

加强税收管理优化征管模式

一国的税收制度是由税制结构和税收征管这两个主要的相对独立因素所构成的。税收征管是在既定税制结构条件下一国税收政策的具体施行。加拿大税务专家理查德&;#183;M&;#183;伯德认为，税收征收管理包括3个基本因素和3项基本工作内容。3个基本因素是：改进管理当局自身的组织工作、改善对纳税人的服务、提高纳税人的照章纳税率；3项基本工作 ：鉴定潜在纳税义务人、其应纳税额并及时足额征收入库。可见，税收征管不仅依附于税制结构，而且贯穿于从纳税义务产生开始到税款入库的全过程。从税收征管的全过程来看，统筹和协调这一全过程的是征管组织结构、眄管形式和税收征管方法等方面所采用的规范形式和结合方式，征管模式。确立一定的征管模式，其目标是实现“照章纳税差距（Compliance-gap）。”最小化，即潜在税收与实际税收之间差距最小，而这一目标的实现又依剌于税务机关对税收分配全过程所进行的计划、组织、协调和监督，即税收管理。由此可见，税收管理是税收征管模式中的一个重要环节。广义的税收管理，即税务机关对纳人或扣缴义务人依法征税活动的管理，包括税务登记、帐簿票证、纳税申报、税款征收、发票管理、审核评说、税务检查及优质服务等内容。从税收管理的内涵不难看出，任何国家为了取得参与税收分配的预期效果，无论是税收制度设计，还是税收征管目标预期效果，无论是税收制度设计，还是税收征管目标的实现，以及为确保税收征管的有效性而建立的税收征管模式，都离不开税收管理。     

关于开征遗产赠与税的思考

开征遗产税有利于调节社会财富分配;有利于我国税制的完善;有利于维护我国政府的税收权益。为保证遗产的顺利实施,应做好如下几方面工作：建立健全开征遗产税的相关法律法规;设计切实可行的遗产税制;提高税务人员的征管能力;开展深入的宣传工作,提高纳税人的主动申报意识。     

建立新型税务稽查体制的研究探讨

税务稽查是税收征管的重要组成部分，是税款征收的重要保证，是贯彻实施税收法规，实现税收职能的重要途径。社会主义市场经济的快速发展和税制改革的不断深化，既给税务稽查提出了创新的要求，也为税务稽查创造了创新的条件。     

关于建立科学的税收征管模式的研究

我国在税收征管存在的主要问题有：税法宣传不够，纳税人的纳税意识不强；征管范围划分模糊．税务管理机构设置不科学，漏征漏管、税款流失严重；征收程序和手段相对落后；地方税管理权过于集中；地方税务代理不规范，不利于实施分税制。科学的税收征管模式应是：建立科学的申报制度；严格规范税务代理；建立计算机网络征管体系；强化税务稽查；建立群众性协税、护税监控体系。     

征管改革呼唤税法宣传服务体系的建立

新的税收征管改革模式要求“以纳税申报和优化服务为基础”,纳税申报是对纳税人而言,旨在增强纳税人依法纳税意识;优化服务则是要求税务部门必额完善聪能,做好服务工作。因此征管改革不单单是税务部门的事情,同时需要企业及时转变观念,跟上税制及征管方式改革的步伐。目前,税务部门已按新的征管模式将“集中征收．重点稽查”落宴到位,而且成效显著。但在与企业沟通、相互配合方面仍有薄弱环节。     

关于深化税收征管改革的思考

税收征收管理是税务机关基本的工作内容，其质量的好坏直接影响着税收执法的效果和国家宏观经济政策的实施。目前各级税务部门在提高整体纳税意识、优化税务服务和促进办税效率等方面取得了一定的成效。但从总体上看，征管改革的进展仍然比较缓慢和不尽人意，税收征收管理现状尚未取得实质性的突破和改变，漏征漏管、纳税申报不实等现象依然大量存在。形成这种状况的原因是多方面的，但最主要的因素恐在于税务机关对税收征管的内涵和目标认识上的模糊不清，错误地把完成收入任务当作征管目标，以征管改革的模式统一代替制度创新，从而影响了税收法制建设和征管改革的实际进程。     

建立严密的税务监控和稽查体系

我国的税制改革已缀取得了历史性的战功和突破性的进展，在全面总结近儿年税制改革实践经验的基础上，国家税务总局制定了《关于探化税收征管改革的方案》，并经国务院批转执行。《方案》中提出，深化税收征管改革的任务是：建立以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查新的征管模式。其中，建立严密的税务监控和稽查体系被列为个重点、就我国目前的税收工作实际和税收法制建设状况而言，建立严密的税务监控和稽查体系应当做到以下几点：     

税收工作质量考核评价指标的实践与理念

根据当前税收征管工作的需要，我们拟从税务管理、税款征收、税务稽查和综合质量几个方面设置如下考核指标。     

论税收制度与税收征管的协调

税收制度是国家为实现其职能和经济社会目标的重要工具,税制优化是税制建设的一个永恒的主题.理论上的最优税制即使可以被制定出来,但如果不能适应税收征管能力,或花费的税收征管成本太高,这样的税制就不会有太大的实用价值.明确税收制度与税收征管的关系,对于科学研究制定税制改革和优化方案尤为重要.对于税制优化问题来说,税收成本是个十分重要的基础性概念.税制本身包含的区别对待特征越少,税收征管中的漏洞和随意性就越小,可操作性就越强,税收成本就越低.税收征管的目标应当是法治和效率.     

集贸市场农业特产税征收的难点与对策

1994年新税制的改革和实施,把原由税务部门征产品税的水产品等农业特产品改由财政部门征收农业特产税,这种征管主体的改变和征收范围的变化。进一步完善了国家税收体系,但在征收管理上也带来了不少问题。从我县近两年来的征收情况看,财政部门没能有效地适应这一变化,征管工作滞后,征收力度不足,特别是对集贸市场从事农业特产品销售的经营者缺乏有效的征管手段,税收流失现象严重,具体存在以下几个难点:     

浅谈现行税收征管模式的利与弊

1994年实行分税制的财税体制改革，省及省以下税务机构分设为国家税务局和地方税务局两个系统，1996年国家税务总局推出了“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的新的税收征管模式，新的税收征管模式实施5年多来，实现了由计划经济条件下的旧的征管模式向适应我国社会主义市场经济的新的征管模式的转变，由传统的分散征收等粗放型管理向现代化集中征收、重点稽查的集约型管理的转变，对于提高征管质量和行政效率，理顺和规范征纳双方的关系，推进依法治税和税收征管的现代化，从制度上制约税务干部“一员进厂，各税统管”带来的收入情税，不廉洁的弊端发挥了很大的作用，为进一步深化征管改革奠定了坚实的基础。但是也显现出了一些弊端，我们要兴利除弊，把税收征管工作推向一个新的水平。