内控制度审评中应注意的问题

随着审计事业的发展，审计方法在日趋规范化、科学化。审计工作中强化了内部控制制度的测试和评价，即在审计实施过程中要对内部控制制度进行符合性测试和实质性测试。审计意见书中要对被审计单位内部控制制度的健全有效性进行评价。并在此基础上针对内部控制制度存在的问题提出审计建议。     

搞好内控评价 提高审计质量

内部控制是企业建立自我调节、自我制约、自我监督的一种管理控制系统 ,是现代企业管理的重要组成部分。在现代审计实务中 ,审计人员应加强对被审计单位的内部控制制度的调查与评价 ,以控制审计风险。一、内控评价方法的运用对内部控制制度进行检查评价 ,是为了确定被审计单位内部控制制度的信赖程度。在审计工作中 ,审计人员对被审计单位内部控制制度的评价 ,首先要对其完整性进行检查 ,并做出说明 ;其次是对其有效性进行测试 ,以获取被审计单位每项内控制度是否有效执行的证据。因而对检查中发现的内部控制偏差 ,不论其涉及的金额、数据大…     

贯彻审计规范的几点做法(续)

（接上期）三、从保证审计工作质量、提高审计工作效率的需要出发，设计审计证据要求对企业内部控制系统的评价，主要有记述法、调查表法和流程图法，也有的采用框式留法或其他方法。由于（中国审计规范）中，对涉及内部控制系统的评价尚未制定具体的规范要求，为此我们确定对企业内部控制制度中，涉及会计控制方面要进行评价。考虑到提高审计工作效率和实施操作的可能性，对会计内控制度必须遵循的原则间题，以调查表的方法进行评价。为此，除在分项目工作底稿上要写明内控制度评价的过程和结论外，编制了《企业内部会计控制制度审计证据）…     

内部控制审计问题探讨

为了规范内部审计人员组织实施内部控制制度的审计工作,中国内部审计协会在2003年4月12日发布了《内部审计具体准则第5号—内部控制审计》规定(以下简称“准则”),并规定“准则”自2003年6月1日起施行。笔者认为:“准则”的可操作性仍嫌不足。“准则”对内部审计人员在开展内部控制制度审计工作中的一些具体问题,未能作出详细的规定,例如:内部审计人员依据什么开展内部控制制度审计工作、应该评价内部控制制度的哪些主要内容、如何组织实施评价工作、如何编制审计计划、在符合性测试和实质性测试过程中应该运用的具体程序与方法、应该如何收…     

发挥内部审计作用 促进内部控制建设

一、内部审计对企业内部控制建设具有重要作用 1．积极开展内部控制有效性监督和评价。维护和强化内部控制的有效远行。在日常审计项目中，不仅通过内部控制评价，确定审计重点和审计风险，用以指导审计工作，而且要对该项业务涉及到的内部控制的健全性、适当性、执行的有效性进行评价，测试其关键控制点和程序能否保证内控目标的实现，能否有效抵御和控制企业各种风险，发现控制弱点和控制缺陷，及时报告管理层。同时，内部审计应该将内部控制的监督、评价作为重要的工作内容，单独立项，专门评价，不断维护和强化内部控制的有效运行。     

完善内部控制机制 强化审计监督职能

河北省新华书店集团多年来十分重视系统内部审计工作，１９９８年河北省新华书店集团实质性运作以来，集团领导对审计机构的人员进行了充实、加强，健全了内审工作制度，加大了对集团系统内１６０个独立核算单位的内审监督和控制力度。一、健全内审机构，加强审计队伍建设在全省市级新华书店建立了内部审计机构，配备了专职或兼职审计人员，健全了内部审计队伍。去年上半年集中组织集团系统内部审计人员进行业务培训，培训内容：内部审计概论、审计工作准备、内部控制测试、审计证据及评价、审计工作底稿、审计的方法、审计报告、审计评价、…     

审计抽样在审计测试中的应用程序

一、审计测试与审计抽样审计测试包括符合性测试和实质性测试。符合性测试就是审计人员通过一定的方法,审查被审计单位业务活动运行过程中内部控制制度的有效执行程度。实质性测试就是审计人员在符合性测试的基础上,按照会计准则和会计制度等法规的要求,对会计报表及相关项目金额进行测试。符合性测试是实质性测试的基础,它所得到的被审计单位内部控制制度的符合程度并不能成为最终审计结论,而仅仅为实质性测试的性质、范围、重点提供依据,以保证审计效率和审计效果。为了同时实现审计工作的较高效率和较好效果,除了特定的审计目标（…     

内部控制测试是现代审计工作的基础

在审计的发展过程中,曾采用大量抽查的审核方法来代替详细审计。但是采用这种方法所抽查的业务量还是很大,而且抽查的资料是由审计人员主观选取的,难免以偏概全。近半个世纪来,由于现代化企业广泛推行内部控制制度,因而审计工作也逐步由详细审计和大量抽样审核转向以内部控制测试作为审计的基础。内部控制审计测试着重审核各项数据所据以产生的制度是否合理、严密,以及是否认真执行这些制度,从中了解内部控制中的缺点或薄弱环节,再有的放矢地制订进一步的审计计划。实行内部控制的审计测试,可促使企业注意防微杜渐,及早防止贪污、盗窃和非法…     

建立与完善内部审计制度的对策

一、加强宣传,提高企业领导和全体管理人员对内部审计的认识,健全内部审计机构“中航油事件”引发了各界对内部控制制度执行和完善的思考。内部控制制度要有一个监督机制监督它的执行,而内部审计承担着此项重要任务。企业高层领导作为内部控制制度责任主体和最基础的推动力,有责任、有义务为内部审计工作提供良好的环境。审计署《关于内部审计工作的规定》中对内部审计工作的性质、作用、职能和要求都作了明确的规定,其对促进我国内部审计工作的开展与发展具有重要的意义。《内部审计基本准则》和各具体准则的出台,也对内部审计工作进行了规…     

现代企业制度下内审工作刍议

内部审计在现代企业制度中占有十分重要的位置,没有企业内部审计,企业的自我约束机制就不健全,没有企业的自我约束机制,就谈不上现代企业制度。笔者认为,在现代企业制度条件下,要做好内部审计工作,关键是转变观念,突破财务审计的狭窄领域;突破事后审计的局限性;建立以内部控制评价为基础的审计方法体系;拓宽审计领域,逐步以计算机审计替代手工查账,培养高素质内部审计队伍。一、建立以内控评价为基础的审计方法体系内部控制制度是企业建立自我调节,自我制约,自我监督的一种有效的管理控制系统,是现代企业制度的重要组成部分。内部审计工作就…     

论内部控制制度审计的手段与方法

论内部控制制度审计的手段与方法孙秀兰，段强随着我国审计工作向较高层次的发展和审计领域的逐步拓宽，内部控制审计制度审计开始得到日益重视。内部控制制度审计作为一个独立的审计种类，具有完整的审计程序。它可以通过对内部控制制度的检查，评价，找出内部控制系统中...     

加强审计项目质量控制的初步探讨

审计质量是审计工作的生命线，要确保审计工作质量符合审计准则和规范的要求，必须实施质量控制。本文结合内部审计工作实践，围绕如何加强内部审计项目的质量控制进行初步探讨。     

浅谈提高审计质量

浅谈提高审计质量余新华一、提高审计工作质量，要坚持“四个加强”１、加强组织领导。我局成立了审计项目质量审理小组。对各审计小组的审计项目实行内部审理制度，在审计工作中对审计工作的全过程和涉及重大问题以及收缴处理违纪数额较大的审计项目，由审理小组集体审理...     

高校内部经济责任审计项目质量控制研究

审计质量控制是高校内部审计赖以生存和发展的基本条件,加强高校内部经济责任审计项目质量控制,提高高校内部经济责任审计项目的质量,是提高内部审计工作水平以及审计工作的效益和效率的重要保证.论文结合高校内部经济责任审计项目质量控制的现状,分析存在的问题及其产生原因,提出完善高校内部经济责任审计项目质量控制应采取建立科学的经济责任评价体系、实施责任追究机制、改进质量控制手段等措施.     

加强内部控制制度审计提高内部审计工作质量

内部审计特有的独立性、客观性,使它具有特殊的测试与评价功能.它的评价比管理部门更系统、更客观、更全面,能及时发现和解决管理系统各环节的问题,及时揭露、防范各种管理和经营风险.内部审计的职责贯穿于行政管理和经营管理层次,又高于一般管理层次的再控制环节,它的作用是无可替代的,具有促进和完善现代企业制度的独特功能.内部控制制度审计是单位内部审计的基础和核心,搞好内部控制制度审计能够进一步提高内部审计工作质量,充分发挥内部审计的独特作用.     

风险基础审计

（引言）在过去十年里，控制模型一直在提高内部审计工作的效果和有效控制系统风险方面起着重要的作用。现在，风险基础审计引入了控制模型，对审计的风险进行测量、控制，这种审计模式成为了内部审计未来发展的方向。一直以来，审计人员都把精力集中在对内部控制系统的审查，通过制定审计计划，进行符合性测试和实质性测试，对企业经营活动的内部控制作出评价，向管理层提出加强内部控制的措施。在这种审计模式下，大部分内部审计人员往往是以被审计单位的内部控制制度作为审计目标，而不是以实施内部控制制度的目的作为审计的目标。因而审…     

实质性测试的类型及其运用

实质性测试是针对会计报表项目金额而进行的测试,是审计工作一道必不可少的环节。审计中,不管是否依赖被审计单位内部控制,不论相关固有风险和控制风险的评估结果如何,都应对各主要账户实施或多或少的实质性测试。 一、实质性测试的类型     

内部控制的研究与评价

随着社会经济活动的日益复杂，注册会计师的审计风险不断增加，对内部控制的研究与评价越来越为会计师事务所所重视。有资料表明，国际上一些知名的会计师事务所在实施审计工作时，已经改变了以前把大量工作放在实质性测试的做法，而是倾向于把更多的工作量放在了解企业内部控制、评价审计风险上，对内部控制的研究与评价已经成为现代审计活动不可缺少的内容。通过对内部控制的研究与评价，将有助于注册会计师行业制定科学合理的审计计划，确定充分有效的审计测试范围和审计程序，从而提高审计工作效率和质量，降低审计风险。     

工业企业审计风险成因分析

一、工业企业主体因素1、内部控制不理想。内部控制既是被审计单位对其经济活动进行组织、制约、考核和调节的重要工具,也是社会审计用以确定审计程序的重要依据。社会审计执业过程中需要对企业的内部控制制度做出较为准确的评价,从而为后面的实质性测试安排好适当的人力和时间,掌握好工作进度,为更好地控制审计风险创造条件。在具体的执业过程中,一个企业的内部控制好坏对审计工作的开展、审计意见的发表以及审计风险的规避都有极大的影响。如果一个企业管理当局内部控制设计合理,实施得力,那么,社会审计对固有风险和控制风险可以认定为较…     

科研院所内部审计质量控制探讨

本文分析了当前科研院所内部审计质量控制工作中存在的问题,提出从建立内部审计质量控制机构和控制制度;加强内部审计人员的业务培训,提高内部审计人员的业务素质;建立适合单位发展的内部审计项目选题机制;加强对内部审计证据的质量控制;加强内部审计工作底稿的质量控制等方面做好内部审计质量控制工作的建议。