新常态下审计监督治理功能的作用机制研究北大核心

新常态的审计监督可以从形成和维护良好的治理秩序、有效抵御治理风险以及促进良好治理效能的实现三方面推进国家治理体系和国家治理能力现代化建设。"三位一体"审计监督体系治理功能的作用机制在于:国家审计主要服务于国家治理,其监督机制制约权力寻租,评价和反馈机制防控国家治理风险,控制机制促进实现国家治理目标;注册会计师审计主要服务于市场治理,其验资与独立审计机制维护市场秩序,监督机制降低市场交易成本,信息披露机制促进建立市场信誉机制;内部审计主要服务于企业治理,其监督与评价机制保障企业内部受托责任的有效履行,信息沟通机制促进提高企业治理效率,咨询与服务机制促进实现企业治理目标。     

国家审计如何发挥国家治理功能——基于委托代理理论的分析

国家是一种特殊的委托代理关系,应当建立适当的机制对政府受托责任的履行进行监督和保障。审计是委托代理关系的产物,解决的是受托责任的履行问题,可以解除政府的公共受托责任。国家审计具有政治功能、经济功能和社会功能,是国家治理的重要组成部分。应当通过完善国家审计结果公告制度、加强对国家审计结果的处理、扩展国家审计的内涵与范围、合理配置国家审计资源、加强审计质量控制与评价制度等措施促进国家审计发挥国家治理功能。     

公众效用约束视角下强化国家审计的治理逻辑及其制度供给

社会公众参与国家治理日益成为国家治理体系的重要组成部分。在政治经济学框架下将社会公众参与国家治理的过程与功能提炼为公众效用约束,并通过构建一个简洁的地方政府公共支出结构选择模型阐明公众效用约束机制。结合公众效用软约束下中国地方发展型政府行为的经济影响以及直接构建公众效用约束机制面临的问题,从理论上解释了中央政府强化国家审计的治理逻辑。中国特色社会主义国家审计制度供给可以从审计方法流程、审计业务体系、审计结果运用等方面进行完善,全面评估效用结果、深度契合效用目标与有效实施问责约束,实现公众效用约束机制的间接构造,成为公共权力治理的“内部—经常性激励约束机制”,从而可以更好地适应当前发展阶段和体制背景下国家治理的需要。     

政府采购中的寻租行为及其治理

对政府采购过程中的寻租行为进行了较为系统的分析,并在此基础上,分别从“设租”和“寻租”两个方面提出了治理政府采购中寻租行为的相应对策。     

国家审计发挥国家治理作用的保障机制建设

审计的本质是国家治理这个大系统中一个内生的具有预防、揭示和抵御功能的"免疫系统",是国家治理体系的重要组成部分。本文围绕制约国家审计在国家治理中发挥作用的因素进行了问卷调查,调查结果显示,体制机制制约、审计机关权限不足、审计人力资源不足等是制约审计作用发挥的主要因素,因此应当优化审计体制、健全审计机制、完善审计制度、提升人力资源素质,从而促进国家审计在国家治理中发挥作用。     

国家审计推动完善国家治理的机制和路径研究

刘家义审计长指出,国家治理是指对国家和社会的控制、管理和服务,而国家审计作为国家治理的重要组成部分,本质上是国家治理系统中的一个内生的具有预防、揭示和抵御功能的"免疫系统",对完善国家治理具有重要作用。审计长关于"国家审计与国家治理"科学论断的提出,为学术界和实务界高度重视并广泛讨论。本文以国家审计通过何种机制和何种基本路径参与对国家的治理为切入点,探讨国家审计如何推动完善国家治理这一基本理论问题,期以抛砖引玉,引发大家更多的思考。     

基于寻租理论的环境审计制度研究

环境审计作为生态文明建设体系的一种监督手段,在国家和社会的可持续发展中扮演着日益重要的角色.环境审计制度是环境审计有效发挥作用的根本保障.经济学视角下,租金和寻租是经济发展的制度性前提条件,制度的设置决定着租的性质,并进一步改变政治经济框架下的寻租活动.制度的选择是从现有制度缺陷引发租金生产并进行制度完善的过程.据此,本文基于寻租理论从制度的供需角度出发,构建了环境审计制度的寻租系统;结合制度变迁论,研究了寻租系统如何影响环境审计制度的选择,并得到环境审计制度的影响因素,为环境审计制度的完善提出相关建议.     

基于公众参与治理视角的国家审计

公共受托责任是国家治理的核心。作为国家治理系统的重要组成部分,国家审计的出发点和落脚点是基于公共受托责任。国家审计职能的有效发挥推动着国家实现"善治"。公众参与治理是实现"善治"的必经之路,而提高公众参与性则是国家审计职能拓展的重要方向。在公众参与治理广度和深度不断提升的情况下,各级审计机关应主动构建起公众参与国家审计工作的方式、渠道和机制。     

审计“免疫系统”论：演进过程、作用机理与实现路径

"免疫系统论"的提出丰富了人们对审计本质和审计功能的认识,是多学科综合创新的理论成果.国家审计与公共受托责任是紧密相连的,随着公共受托责任范围的扩大,人们对国家审计的本质认识也从"经济监督论"经由"经济控制论"升华到"‘免疫系统'论";作为社会经济运行中的"免疫系统",国家审计作用机理是一个识别问题、处理问题、完善机制、抵御病毒的螺旋武上升过程.实现国家审计"免疫"功能的路径如下:树立科学审计理念、确定重点审计领域、筑牢审计工作根基.     

审计“免疫系统”功能提升国家治理水平的实证检验

本文通过构建面板数据模型,验证了国家审计"免疫系统"功能对提升国家治理水平具有促进作用,但由于我国绩效审计制度、审计预警制度、审计信息披露传递制度和审计与司法、纪检监察及其他相关部门的协同工作机制不健全,导致了国家审计"免疫系统"功能无法充分发挥其对国家治理的提升作用。     

大学审计委员会制度探讨

本文运用委托代理理论、公共物品理论和治理理论,分析了公立高校法人治理结构不完善的问题,提出了建立大学审计委员会制度:即在大学建立董事会制度,董事会下设立审计委员会,形成了决策、执行、监督三权分立的制衡机制。还探讨了大学审计委员会的设置及其与内部审计、审计委员会与外部审计之间的关系,指出了高校审计委员会的基本职责。     

经济责任审计对公共权力寻租的遏制作用及其制度完善

本文深入分析了公共权力寻租对国家良治的影响,在此基础上,通过经济学分析和实证分析,揭示了经济责任审计对公共权力寻租的遏制作用机理及其成效,指出了以遏制权力寻租推动国家良治目标下现行经济责任审计的制度性缺陷,并提出了相应的改进建议。     

基于国家治理视角的国家审计实现路径研究

国家审计对于国家治理具有安全防御、问题披露、机制完善和科学预警的功能,对于国家治理具有非同一般的意义。文章着眼于国家治理和国家审计的含义及其相互关系,分析了国家审计对于国家治理的监督制约、利益冲突协调和风险预警等重要作用,从而激发了其服务于国家治理的实现路径的思考。     

转型国家政府审计功能探讨——来自罗马尼亚的经验

罗马尼亚在国家转型期间面临着严重腐败、贫富差距、司法改革等问题,为了加入欧盟,罗马尼亚在这些方面进行了卓有成效的改革。在加强监督和控制的国家治理中,执行公共外部审计的审计院起到了很大的推动作用。在借鉴欧盟法的基础上,罗马尼亚审计院在法律地位、组织框架、职权范围上都得以提高和完善,审计院对国家治理产生重要影响,对政府部门及其他公共部门的监督和控制效率、效果得到很大提高。我国可以借鉴其经验,从提高审计署法律地位和加强外部审计与内部审计协调两个方面强化审计署在国家治理中的功能。     

国家审计参与国家治理的信号传递机制研究

基于公共受托理论与信号传递理论,结合善治理论内涵及我国经济环境的现实分析结果,将国家治理的目标分为基础性目标和深层次目标,且对国家审计应发挥的治理功能进行分析;针对目前我国国家审计参与国家治理的瓶颈,利用博弈理论分析国家审计、政府与社会公众之间的信号传递,并建立国家审计参与国家治理的信号传递机制,以期提升国家治理效率。     

政府审计部门激励与监督机制研究——基于博弈均衡模型的分析

本文通过对政府审计过程博弈模型均衡分析,发现激励机制与监督约束机制对保证审计人员提交高质量的审计报告起着重要作用。激励机制能引导政府审计人员充分发挥专业胜任能力,但在存在合谋现象时,却无法保证审计人员应有的独立性;监督处罚机制可有效地抑制审计过程中的设租—寻租行为,但其作用的有效发挥必须以激励机制的存在为前提。两种机制不能相互替代,但能相互促进,共同降低管理成本。建议管理当局在提升政府审计质量过程中重视对两种机制的协调使用。     

国家治理下的政府审计功能与实现机制初探

公共受托责任赋予了国家治理新的内涵与要求。政府审计是国家治理的重要工具与要素,但传统审计功能并未形成与国家治理要求相适应的转变。文章突出了政府审计功能的研究,建议明确国家治理下的政府责任体系、正确处理建立新型国家审计和国家治理关系的差异性和量化绩效评价指标、促进责任追究等建设。     

公共治理视角下经济责任审计的功能定位

我国政府职能转换、民主与法制建设以及科学发展观的兴起都体现出代表“善治”理念的新公共治理模式变革的轨迹。经济责任审计作为我国行政性审计体制国家公共治理工具的最佳选择,是公共治理在政府责任治理方面的机制创新,是提升政府绩效过程中主动行政的结果。本文从新公共治理的内涵以及新公共治理模式与经济责任审计机制的相关性等方面,探讨了在公共治理视角下,在厘清和强化政府主体的受托责任,实现政府公共治理中的绩效理念,治理政府失灵、发挥审计监督的建设性作用等方面经济责任审计的功能定位。     

国家审计功能与国家治理能力协同发展机制构建:理论逻辑与实践路径

国家审计功能和国家治理能力的关系可以通过构建协同发展机制来分析,协同发展机制包括二者内在的理论逻辑以及由此搭建的实践路径。不同国家的国家审计,其发展历程、审计范围以及审议重点等存在较大差异,可通过理论分析和各国审计发展历程分析,总结出国家审计功能发展的现实路径。对国家审计的需求和供给将决定国家审计功能的发展。各国治理治理能力的范围、存在的不足及其对国家审计功能发展提出的新要求是国家审计发展的根本动力,决定了国家审计的对象、重点和方法。而各国不同的治理水平又会影响国家审计的组织方式、管理水平、经费保障程度等,进而影响国家审计功能供给。现阶段,国家审计应加大审计全覆盖的推进力度,健全财政资金支出评价标准体系,提高审计信息利用水平,适应并引领国家治理能力的提升。     

浅谈国家审计如何服务国家治理的路径

国家治理的实质是建立起一种相互制约的机制．以维护政治秩序．有效配置公共权力,保障政府能够持续有效地对社会公共资源进行权威性的分配。国家审计作为国家治理的重要组成部分．其推动完善国家治理的路径．概括起来讲就是：前移审计关口,发挥审计的预防作用．即从资金的源头进行审计监督（财政预算执行审计和财政决算审计）;