偷逃增值税的几种形式

实行增值税后 ,确实简化了税率 ,简化了计算的复杂性 ,并且克服了重复征税的弊端。然而 ,一部分纳税人从开票不记账等简单方式的偷税转向更为隐蔽形式的偷税 ,即采取各种形式加大进项税额的抵扣以达到偷税的目的。其表现为以下几种形式 :１ 两个以上相关企业相互对开专用发票。这里指的相关企业 ,就是具有一定关系的企业或业务上的合作伙伴。为了加大进项税额 ,达到不交税或少交税的目的 ,在对方需要发票进行抵扣的时候 ,无偿为对方开出所需金额和税额的发票 ,以供对方抵扣使用 ,而自己在需要时也会得到相应的进项发票。还有的一个老板办两…     

商业企业利用付款凭证调节进项税额面面观

对于商业企业中的一般纳税人而言,其当期申报抵扣的进项税额仅限于取得增值税专用发票或运输发票,并承付相应款项的项目,这是国家以税收法规的形式用以规范商业企业进项税额如何抵扣的一项举措。但纵观现行企业帐务处理,笔者发现,部分企业利用种种合法或不台法的手段调节当期进项税额,以减少纳税甚至达到不缴税的目的。     

农产品收购加工企业存在的主要问题及完善税收征管的办法

收购发票管理方面。一是擅自扩大开具范围。对一些不该开具收购发票的购进货物行为开具发票，借此多抵扣进项税额，造成税款流失。二是擅自扩大收购对象。实际操作中，收购加工企业直接向农业生产者收购比例较小，很大一部分与中间商进行交易。一些企业即使可以取得销售方开具的发票，也不向对方索取，从而为多抵扣进项税额，违规开具收购发票入账抵扣留下余地。     

“营改增”纳税人进项税额不得抵扣的十八种情形

增值税进项税额并非可以全额抵扣，是否可以抵扣需视情而论。随着“营改增”试点扩围T作的逐步推开，一些企业在增值税会计核算和纳税申报环节存在着对相关税收政策理解不够清晰，抵扣不够准确，操作不够规范，由此造成增值税一般纳税人抵扣进项税额时，存在发票开具内容不规范，原始资料不齐全，扣税凭证不合法等一系列问题，从而使得抵扣进项税额的不确定性增大。     

注意对虚开运输发票的稽查

现行税法规定，增值税一般纳税人外购货物(固定资产除外)或销售应税货物(不井入销售额的代垫运费除外)支付的运输费用，由运输单位提供运输劳务自行开具的运输发票，运输单位主管地方税务局及省级地方税务局委托的代开发票中介机构为运输单位和个人代开的运输发票，以发票上允许计算抵扣的运费金额，按7%扣除率计算抵扣进项税额。然而，在这一税收政策背后却存在虚开运输发票抵扣进项税额现象。     

汽车经销行业增值税管理存在问题及对策

目前,我国汽车行业发展迅猛,生产规模越来越大,销售形式多种多样,销售量日益增加,效益可观,但就税收管理而言却存在不少漏洞,偷税现象比较严重,急需税务部门研究解决。一、汽车经销行业增值税管理存在的问题1.返利形式多种多样,经销商操作随意性大,财务上不相应冲减进项税额,税务机关难以掌握信息,不便于控制和管理。汽车生产厂家为了鼓励和刺激经销商扩大市场、提高销售量、加快货款回笼时间,往往根据各种销售指标考核给予经销商销售奖励。有根据达到合同规定销售量考核奖励的。有根据月回款额考核奖励的,有根据临时性、阶段性促销活动考核奖励的等等。就奖励返利的形式而言,主要有3种:(1)以赠送商品汽车形式返利。生产厂家将赠品汽车随同商品汽车一起开具专用发票,经销商一并做购进商品处理,申报抵扣进项税,此种形式的返利,其取得的进项发票金额与付款金额不一致,造成多抵扣进项税额,少缴增值税税款。(2)以折抵货款形式返利。在上一阶段销售量达到返利条件时,经销商在下次购货付款时,按扣除享受返利后的金额付给厂家,其取得的进项发票金额为已扣除返利的金额,与付款金额一致。此种形式的返利照顾,体现在经销商购进商品成本的降低上,不影响增值税税款。(3)以货...     

营改增对建筑业施工企业税负的影响及应对研究

营改增的实施,理论上可以避免重复征税,减轻企业的税收负担.但是在实际应用中,由于建筑业之前经营模式的局限性,进项税额抵扣不足等原因,政策实施初期出现税负不减反增的问题.论文通过研究营改增对建筑业税负方面的影响,提出切实可行的建议.就政策层面,征收管理层面以及建筑施工企业层面三个方面提出,包括降低税率,增加进项税额抵扣项目和范围,加快修订征收管理法,加大发票监管力度,企业增加抵扣项目以及提高会计人员专业素质等.     

以案说法反偷税

偷税与反偷税的矛盾与斗争,是伴随税收的产生而产生,并伴随税收的发展而发展的。因此,不论税制如何完善,征管措施如何有力,税务稽查都是不可或缺的,反偷税斗争将是长期的。当前反偷税的焦点集中在增值税的发票抵扣、营业税的建筑工程分包、企业所得税的瞒报应纳税所得、个人所得税的代扣代缴,以及各类专业市场的重费轻税等环节和方面。下面几个案例虽小,但足以引起警惕。案例一一对法盲利令智昏一家集体商业企业与某房产公司达成一纸荒唐协议:房产公司因建房资金短缺采取骗术,以高于市场的价格大量骗购钢材(名为分期付款实为欠而不付),再以低于市场的价格抛售(收现金);商业企业代开销售发票,按每吨15元收取开票费。对于商业企业因钢材购销倒挂的账面亏损,房产公司许诺待房产开发投资收回时给予适当补贴。利令智昏的商业企业居然虚开增值税专用发票金额高达2500万元,销项税额达400余万元,同时收受进项发票3000余万元,进项税额达500余万元。进项税与销项税的差额近百万元已在商业企业主营业务的应交税金中抵扣。本案处理:对商业企业定性为双重虚开。一是虚进,税法规定商业企业进项税的抵扣以实际支付购货款为法定依据,未支付货款而抵扣进项税额则为虚进;二是代开...     

怎样把好运费抵扣这一关

当前,利用运输业发票偷逃国家税收的现象日趋严重,怎样把好运费抵扣这一关,已成为基层税务人员的必修课。笔者在日常征管工作中的体会是:首先,检查运输发票的合法性。审核是否将非运输单位开具的发票,运输免税货物或非应税项目货物的发票,以及不属于抵扣范围的其他种类的运输发票进行了抵扣。如有此类情况,应将进项税额转出,补缴增值税。其次,检查发票内容的真实性、合理性。检查货运发票,其发货人、收货人、起运地、运输方式、货物名称、货物数量、运输单价、运输金额、运输里程等项目的填写是否齐全,并与购货发票所列的有关项目进行核对,查看是否相符。如果存在问题,进项税额不应抵扣;如果符合要求,再根据填写内容,看运费金额与运输货物的数量、价值、运输距离是否符合市场行情。最后,检查运输专用发票的抵扣时间。根据国家税务总局《关于加强增值税征收管理工作的通知》第二条第一款、第二款的有关规定,工业生产企业购进货物(包括外购货物所支付的运输费用)必须在购进的货物已经验收入库后,才能抵扣税额;商业企业购进货物(包括外购货物所支付的运输费用)必须在购进的货物付款后,才能抵扣税额。如果不符合以上规定,其运费的进项税额就不能抵扣。■怎样把好运费抵扣这一关@...     

出口货物"免、抵、退"税中产生征税问题的处理

据生产企业出口货物“免、抵、退”税政策规定,由于存在出口货物征、退税率的差距,免、抵、退税不予免征和抵扣税额部分应从进项税额中转入成本,若进项税额不足抵减,“应交税金——应交增值税”科目将会出现贷方余额,造成出口货物不仅不退税而且征税的“倒交税”问题。出现这一     

未抵扣进项税额在财务报表单独列示的探讨

我国现行增值税实行的是扣税法,企业当期应交的增值税是按当期销项税额与进项税额之差计算的。当企业当期未实现销售或销项税额不足以抵扣进项税额时,按税法规定可留作下期继续进行抵扣;未抵扣进项税额在应交增值税明细帐上表现为借方余额时,直接抵减未交税金项目,不...     

加油站税收征管存在的问题及对策

存在的主要问题 (一)在加油站方面 1.纳税申报监管不严.主要表现在:建账不认真或建账水平差,不能如实反映销售收入,不能准确核算销项、进项税额和应纳税额;购进油品不入油罐,不通过税控加油机,因"体外销售"而偷税,且其购进成品油的进项税额却用来抵扣销项税额;不严格从账上反映其真正的商品销售收入,部分油品销售未据实申报纳税,如,机油等油品收入未入账,导致税款流失.     

索要发票有利国家税收

近几年来 ,部分纳税人以发票偷税现象仍然存在 ,产生这种现象的原因 :一是税务部门发票管理监督力度不够 ;二是纳税人为达到少缴税或不缴税的目的 ,有意识地不开发票 ,隐瞒收入 ;三是消费者购货后 ,不主动索要发票。不索要发票客观上造成协助售货方偷税 ,造成国家税款大量流失。以我国１２亿人口计算 ,年人均消费１０元 ,不索要发票造成的税款流失 ,其增值税＝（１０元×１２亿）÷１ ０６×６ %＝６ ８亿元。在大部分消费者不索要发票的情况下 ,税收的流失是一个惊人的数字。（据《郑州晚报》）【点评】６ ８亿税款可不是个小数目 ,何况不…     

农产品进项税额抵扣异常的检查方法

当前在对企业实施的财政税务检查中,农产品生产企业进项税额抵扣异常,偷漏增值税的现象比较突出.所谓农产品进项税额抵扣异常,就是农产品生产企业用于抵扣的购进的农产品进项税额超出了正常数额范围,或远远大于本地区同类企业,或远远超过本企业历史水平,或远远超过国内同行业平均抵扣率,或者表现为零税负,存在着假票虚开(用假发票虚列收购业务)、直票多开(即"小头大尾",出售人的取款联金额小,收购联金额大)等多种偷漏增值税行为.对此,需要采取如下几种方法进行核查.     

增值税账务处理常见错误及调账方法

现行增值税制实行环环抵扣原则，既避免了重复征税，又符合国际惯例。为保持增值税链条的连续性，必须保证每个环节的进项税额和销项税额都准确无误。若少计进项税额，则会加重企业税负；若多提进项税额或不计少计销项税额，则将造成国家税收的流失。因此，加强增值税相关账户及明细账的检查至关重要。为了确保增值税的及时足额入库及企业的合法权益，税务部门在纳税检查中应仔细核对企业的“待处理财产损溢”、“材料采购”、“应付账款”、“固定资产”、“原材料”、“应付利润”、“产成品”、“在建工程”、“应付福利费”账户和“应交税金－应交增值税”明细科目中的“进项税额”、“进项税额转出”、销项税额”、“转出未交增值税”等专栏以及“未交增值税”明细科目，从而可以发现企业多提或少提进项税额（或不作进项税额转出）及多计少计销项税额等多交税事项或偷逃税的行为。     

国家税务总局关于由税务所为小规模企业代开增值税专用发票的通知

根据增值税暂行条例的规定，小规模纳税人不得领购使用专用发票。此项规定的目的，是为了加强专用发票的管理，堵塞偷税漏洞。但是，由于一般纳税人向小规模纳税人购进货物不能取得专用发票，无法抵扣进项税额，此项规定对于小规模纳税人的销售产生了一定影响。鉴于这种影响主要存在于小规模纳税人中的企业及企业性单位(以下简称小规模企业)，     

隐匿虚开 逆查真相曝光——对某医化实业有限公司增值税的纳税评估

基本情况湖北省郧西县某医化实业有限公司,注册资本1500万元,以黄姜为主要原材料生产皂素产品,增值税一般纳税人,使用《农产品收购发票》收购黄姜,以13%的扣除率计算抵扣进项税额,销售产品适用税率17%。     

乡镇煤炭企业虚假账务的成因及对策

一、虚假账务的现状及危害当前虚假账务问题主要集中在以下几个方面:一是瞒报产量,搞账外经营。尤其是在煤炭市场较好的情况下,煤产品紧缺,不仅价格高,而且不予开具增值税发票,使企业有机会搞“体外循环”。二是生产副产品不入账,如洗煤、焦化企业生产过程中产生的中煤、煤泥产品不进行账务核算,大部分搞了现金销售。不仅漏掉增值税,而且这部分“无成本”收入对所得税影响也很大。三是以物易物,隐瞒销售。有的焦化企业用焦炭换回钢材,按规定做了进项税额抵扣后,直接不开票销售,收入不反映在账上,从而达到偷税的目的。四是抵账物品销售后挂账。一些企业对其清理陈年旧账换回的小车、手机等物品,又顶付给其它企业或折价出售,不作销售处理,而将这些物品长期挂记在库存账上。五是混淆生活、生产用品,多列成本费用。一些私营企业,将家庭自用物品以折旧或直接列支的办法摊入生产经营费用,虚列成本,影响应纳税所得。除此之外,多头开户现象也十分普遍,税务机关不能完全掌握企业收入情况,这一点也是使不法企业有机可乘的关键性因素。虚假账务严重影响到税收征管,一方面使税基缩小,税负失衡。这些企业通过编制虚假账务使自身税负下减,税基减少,使那些守法经营的企业的经营成本高于这些...     

存货盘亏、报废等的进项税额抵扣

笔者在企业年度会计报表审计中发现,企业的财会人员在存货盘亏、报废、毁损的会计处理时,不计算相关的原材料进项税额转出。经向当地税务机关询证,答复是：存货的盘亏等损失的进项税额是可以抵扣的,不能抵扣的是指非正常损失的购进货物。经查《中华人民共和国增值税暂...     

小微企业增值税课征模式的比较与选择

从国际上看,对小微企业课征增值税有两种比较典型的模式:一种是免税政策和正常税制并用,另一种是在免税政策和正常税制之间辅之以简易税制。根据适用的正常税制是否实施简化征管以及适用的简易税制是否允许抵扣进项税额等差异,课征模式可分为多种类型。我国采用的是免税政策、正常税制与不允许抵扣进项税额的简易税制(征收率)相结合的模式。为了克服该模式下增值税抵扣链条大面积中断的弊端,减轻小微企业的负担,降低遵从成本和管理成本,今后有必要取消对小规模纳税人的简易征收率制度,构建起以正常税制为主,免税政策为辅,正常征管与简化征管(或正常抵扣与简易抵扣)并行的课税模式。