注册会计师审计失败原因探析

近年来，审计失败案件屡屡发生，注册会计师正在经受着从未有过的信誉危机。分析审计失败的原因，注册会计师本身专业素质不高是一个重要因素，而审计委托代理制度的缺陷、公司治理机制不健全、审计市场供求关系扭曲是深层次的原因。防范审计失败风险就要提高注册会计师专业素养、完善委托代理机制、实行审计轮换制，从上市公司治理结构、法律制度约束等方面入手，以期遏制审计失败发生的几率，提高审计质量与审计信誉。     

注册会计师审计失败原因探析

由于审计失败,自去年以来已有100多家会计师事务所、120余名注册会计师受到了政府有关部门的处罚。黎明股份、银广厦等一连串的审计失败案,也使审计职业界的公信力遭受到会计师事务所改制以来最沉重的打击。审计失败问题,不仅影响了注册会计师的诚信形象,甚至关乎独立审计事业的生存和发展,已经成为审计职业界密切关注的一个热点问题。因此,研究审计失败的原因,防范和避免审计失败的发生具有重要的现实意义。笔者认为,从会计师事务所和审计人员的角度来看,导致审计失败的主要原因有以下几个方面:一、注册会计师面临审计环境的复杂性,是导致…     

XZ公司审计失败反思

本文主要对XZ有限公司审计失败案例进行剖析，解析A、B、C、D四家会计师事务所执行的审计程序，将舞弊事项与审计程序进行比对，区分会计责任和审计责任，总结归纳审计失败原因，并从注册会计师、会计师事务所及其质量监管等方面提出防范审计失败的相关建议。     

寻租导致审计失败

审计失败是指注册会计师由于没有遵守公认审计准则而形成或提出了错误的审计意见。在导致审计失败的诸多原因中，尤为引人注目的是财务欺诈和审计合谋。从性质上看，财务欺诈和审计欺诈、审计合谋不同于一般的错误、过失等，它们是当事人(被审单位或注册会计师)有意地“创造”审计失败，涉及的是道德的沦丧和诚信的失效。     

审计失败的成因及对策

审计失败是审计执业中最严重的问题,也是最容易造成会计师事务所或签字注册会计师承担审计责任的主要原因。本文旨在通过审计案例,探索审计失败的成因及解决对策。     

审计准则与审计失败——基于中国证监会历年行政处罚公告的分析

以2000—2014年间我国证监会对会计师事务所和注册会计师的处罚公告为样本,首次考察了各项具体审计准则与审计失败之间的关系。研究发现,在所有的审计失败案例中,“审计证据”和“函证”两个具体审计准则被触犯的频次最多,“关联方及其交易”、“业务质量控制”、“分析程序”、“关联方”、“会计报表审计”、“针对评估的重大错报风险实施的程序”、“财务报表审计中对舞弊的考虑”、“审计报告”和“审计工作底稿”等审计准则被触犯的频次也相对较多。并且,在2006年新审计准则体系实施前后以及不同规模的会计师事务所中均是如此。     

审计失败的成因及对策

审计失败是审计执业中最严重的问题，也是最容易造成会计师事务所或签字注册会计师承担审计责任的主要原因。本文旨在通过审计案例，探索审计失败的成因及解决对策。     

论审计失败及审计人员的责任

审计失败,是指注册会计师在执行审计业务时发生失误而签发了不适当审计意见。审计失败将可能给报表使用造成损失,也可能引起法律诉讼。导致审计失败的原因很多,归纳起来,主要有两大方面：一是被审单位的原因,包括报表不实和经营失败;二是来自注册会计师的因素,即审计报表不实。发生审计失败,多数情况下总是与企业的管理舞弊和经营失败密切相关,但并非因此而必然发生审计失败,关键是审计人员是否遵循审计准则;此外,审计失败通常总是伴随着审计报告表达不实而来的,因而与审计人员的责任有很大关系。     

上市公司为何多年出现审计失败——基于航天通信的案例分析

近年来,一些上市公司频频出现违规行为,而在审计报告上却并没有体现,审计失败问题屡屡发生,审计质量堪忧。这种情况甚至在由知名会计师事务所审计的大型上市公司中也不例外。这严重破坏了资本市场的资源配置机制,损害了广大投资者的利益。选取航天通信公司作为研究案例,从审计主体和审计客体两个角度,探究高素质的会计师事务所在审计高素质公司后仍多年出现审计失败的原因,并据此提出治理审计失败的对策。最后发现高素质的审计人员在自身能力没有问题的情况下,很可能因为审计失败成本低下、竞争激烈等原因而选择与公司合谋,最终导致审计失败。因此,需要在内部加强公司治理、在外部增强监管以提高审计质量,从而推动我国证券市场的良性发展。     

审计失败浅探

所谓审计失败，审计界一般认为是指注册会计师由于没有遵守公认审计准则而发表与所审计的会计报表实际情况不相符的审计意见。由于对注册会计师的“社会期望差”的客观存在，社会其他各界关于这一定义还存在一定争议。从注册会计师的角度来说，如果在审计过程中严格地按照独立审计准则的要求行事，保持职业上应有的认真和谨慎，执行了必要的、适当的审计程序和方法，获取了充分适当的审计证据，即使出具了“存在一般过失”的审计报告，也不应视为审计失败。本文主要就审计失败的产生原因及其防范作一阐述。审计失败的成因是多方面的，一般来…     

审计失败的行为学判断

进入21世纪以来，国内外发生了一系列上市公司审计失败案例，无不给投资者带来巨大损失，严重危及资本市场的发展，同时也给负责审计的会计师事务所和注册会计师带来巨大损害，一时间注册会计师成了做假账的代名词，成了公司舞弊的帮凶，直接威胁到注册会计师行业的生存与发展。造成审计失败的原因有很多，但从注册会计师主观行为来看，近年来各种审计合谋、参与做假、不履行有关审计程序等行为出现频度之高，所涉利益范围之广，以及对市场信用体系破坏之严重已不容我们回避。为了深入探讨造成注册会计师审计失败的根源，笔者拟以相关行为学理论从人本的角度来解释审计失败的原因，并希望从中得到一些启示。     

审计失败

最近，郑百、黎明股份、银广夏、麦科特等上市公司的会计信息造假案纷纷被媒体揭露，负责审计这些上市公司财务报表的会计师事务所受到了人们的严厉谴责。这一系列审计失败的案件使中国注册会计师行业陷入了信任危机，中国注册会计师行业进入了前所未有的困顿时期。本就审计失败成因进行分析，探索降低审计风险的途径，并提出了治理审计失败的一些对策。     

注册会计师审计失败的审计责任界定分析

作为独立于公司的第三方人员,对公众、股东和监管机构承担审计责任的注册会计师已成为公认的维护健康经济秩序的"经济警察",注册会计师审计责任的合理界定对其自身健康发展和更好地发挥审计作用均具有重要意义.本文从审计责任相关理论出发,分析了会计师在雅百特审计失败中的责任界定,以及证监会与众华会计事务所的争议原因,透过案例探讨了审计责任界定目前存在的问题,并提出了完善审计责任界定的建议,以期为今后审计失败案件中注册会计师审计责任的厘清提供思路.     

上市公司财务舞弊审计失败的原因与对策思考——基于万福生科造假的案例分析

以创业板造假第一案万福生科为案例,结合其舞弊手段分析会计师事务所审计失败的原因,并有针对性地提出相应建议,以期提高我国会计师事务所审计质量。     

浅议审计失败

本文拟从行为控制论角度,浅析审计失败产生的原因,提出防范审计失败及提高审计鉴证报告信息质量的对策。     

解析上市公司审计失败的原因——基于审计需求方的分析

审计质量由审计需求和供给两方面共同决定。如果一味单方面从审计服务提供方的角度来提高审计质量,而不注意同时引导和创造审计需求,必然是事倍功半,招致审计提供方的不合作,最终使审计质量的提高成为空谈。本文从审计需求方的角度,分析了我国证券市场审计失败这个顽症久治不愈的一个很重要的原因,在于我国审计市场缺乏有效的审计需求,并对审计需求主体缺乏真正有效的审计需求原因进行了深层次的分析,为治理审计失败、提高审计质量提供了一条新的思路和方向。     

注册会计师审计失败的成因与对策研究

审计制度自身的缺陷以及注册会计师的不恰当行为是导致审计失败的内部根源,被审计方和证券市场监管方存在的问题是造成审计失败的深层次原因。文章指出,应强化注册会计师职业道德教育,实现审计市场与会计市场分离,完善上市公司法人治理结构等对策,规避注册会计师审计失败。     

会计师事务所审计程序不当问题研究

近年来，会计师事务所审计失败的事件频发，通过众多的案例分析发现审计程序设计不合理、执行不到位是审计失败的重要原因。规范会计师事务所审计程序、不断提高审计质量逐渐成为社会共同关注的内容。文章首先介绍审计程序不当在风险评估程序、控制测试、实质性程序这三个关键环节的具体情形；其次采用案例分析法，从上述三方面分析大华会计师事务所审计长园集团、斯盛能源过程中的不当之处的具体表现，并从外部审计环境、会计师事务所质量控制、被审计单位舞弊行为复杂三方面分析审计程序不当的原因；最后对于事务所审计程序中存在的问题提出了三方面建议，一是优化行业环境、加强立法监管，二是事务所加强质量控制体系建设，三是针对被审计单位舞弊行为复杂的情况，要完善审计计划，落实审计程序执行。通过上述措施，期望事务所不断优化审计程序，落实审计程序的执行，达到提升审计质量的目的。     

审计失败的原因及其防范措施分析

近些年,国内外相继出现了大量的审计失败案例这给会计师事务所、注册会计师及相关信息使用者都带来了巨大损失,而且严重影响了正常的经济秩序。这不得不引起我们的关注,本文从外部原因和内部原因两个角度分析了审计失败的原因,并针对性地提出了相应的防范措施。     

会计责任缺失与审计失败

虚假的会计信息坑害企业的利益相关者，虽说是被审计对象造成的恶果，但如果没有注册会计师为企业出具无保留意见审计报告，坑害只是“可能”，而不会变成现实。因此，正确认定是会计责任缺失还是审计失败既是判断审计执业质量优劣的根据，也是明确注册会计师对审计失败是否负有法律责任的重要依据。