新资产减值准则的变化对上市公司盈余管理的影响研究

2006年颁布的新资产减值准则在制定过程中充分考虑了现在上市公司利用资产减值准备进行盈余管理的实际情况,在计提基础、确认标准、计量标准和操作步骤方面较现行准则作出了更加详细的规定,尤其是关于禁止资产减值准备转回的规定必然会在一定程度上影响现行会计准则下公司的盈余管理方式,抑制一部分盈余管理手段。通过新资产减值准则颁布前后上市公司计提和转回各项资产减值准备的对比,对上市公司在新资产减值准则颁布后可能出现的新的盈余管理手段进行探讨。     

新会计准则对长期资产减值准备的影响分析

在原会计准则和会计制度下,资产减值准备的计提和转回可以使上市公司在年度之间转移利润,因而成为某些公司调节利润、管理盈余的"法宝".2007年起实施的<企业会计准则第8号--资产减值>(以下简称)规定,"资产减值损失--经确认,在以后会计期间不得转回".这就意味着上市公司通过长期资产减值准备的计提和转回来进行盈余管理这条通道被关闭了.那么上市公司会不会开始执行前突击转回或减少计提长期资产减值准备?     

《存货》准则、《资产减值准备》准则对上市公司盈余管理的影响

资产减值准备的计提和转回一直是企业进行盈余管理的重要手段，随着我国新《存货》准则、《资产减值准备》等准则的颁布，为上市公司盈余管理提供了空间和可能。随着新会计准则的实施，新的盈余管理手段和方法也会随之产生，文章针对《存货》准则、《资产减值准备》准则对盈余管理的影响进行了探讨。     

资产减值准则对盈余管理的影响——来自中国上市公司的经验证据

长期资产减值损失对资产的账面价值和会计收益都有较大的影响,于是中国一些上市公司利用原相关具体会计准则和会计制度中存在的某些漏洞,将资产减值准备的计提和冲回作为常用的盈余管理手段。新会计准则体系的实施有望从制度上压缩上市公司的此种盈余管理空间。本文的实证研究结果表明:2006年新资产减值准则颁布的当年,我国上市公司中确实存在着大量转回以前年度计提的长期资产减值准备的现象;2007年新资产减值准则的实施抑制了上市公司的此种盈余管理行为。因此,应进一步加强会计准则体系建设的严密性和科学性。     

新会计准则对企业资产减值计提行为的影响

2006年国家财政部颁布了新的会计准则体系,新准则禁止将计提的长期资产减值转回.本文选取制造业上市公司为研究对象,对其2004～2009年度所计提的长期资产减值准备进行了分析,从新准则实施后的效果可以看出,新准则确实在一定程度上制约了上市公司利用资产减值准备进行盈余管理的行为.     

浅议资产减值会计政策与盈余管理的关系

关于资产减值与盈余管理之间的关系,诸多学者进行了大量研究,证明了企业特别是上市公司,常常利用计提或者转回减值准备来调节利润,进行盈余管理活动,以达到自身的目的。通过研究中国资产减值会计发展的历史,试图证明准则制定者和管理者之间的博弈关系,在此基础上对资产减值会计的完善,提出一些建议。     

资产减值准则对盈余管理的影响

资产减值的计提和转回是公司进行盈余管理的重要手段。为有效规避公司的盈余管理行为,会计准则对资产减值进行了改进。抑制了公司利用资产减值进行盈余管理的行为,但资产减值准则赋予了会计人员更多的职业判断,仍存在盈余管理的空间。     

浅析资产减值准备对上市公司盈余管理的影响

最新的一次会计准则于2006年发布,财政部在该准则中详细规定了资产减值的确认.在上市公司实行的准则中,普遍确认相关的资产减值损失不得转回,这种规定在一定程度上限制了上市公司利用会计手段对公司财务状况进行处理,最终要根据规则合理合规的处理长期资产的减值准备.由于上市公司的资产减值往往比较复杂,因此公司如何利用好准则,在合理的范围内确认企业的财务状况和经营成果,这是上市公司有待解决的迫切问题.本文选择对比分析的方法,在分析资产减值准备对于上市公司盈余管理的影响.同时结合新准则提出的处理方法,探索最新的处理方案,从而为公司最大程度的解决公司的盈余问题以及财务状况、经营成果、现金流量问题给出最新的解决方案.     

盈余管理视角下资产减值会计准则完善研究

2007年执行资产减值会计准则对抑制上市公司的盈余管理起到了一定的积极作用,但同时也存在被上市公司利用进行盈余管理的空间。建议将资产减值迹象的判断标准化,提高资产减值计量的科学性和操作性,明确资产组的划分标准,有条件的允许资产减值损失转回并将其计入所有者权益,增加财务报表附注中资产减值信息披露的详细程度,不断完善资产减值会计准则。     

亏损上市公司盈余管理的实证研究——基于资产减值政策的视角

本文选取了2009—2011年亏损上市公司的有关数据,采用相关性分析和T检验的方法,以资产减值准备为切入点对亏损上市公司的盈余管理进行研究。检验表明,我国亏损上市公司存在明显的利用减值准备进行盈余管理的现象,亏损上市公司减值准备的计提与其经营状况的恶化程度有关。并且得出结论,扭亏成功的亏损上市公司,在扭亏当年计提的减值准备明显低于亏损年度计提的减值准备,扭亏成功的公司在扭亏年度计提的资产减值明显低于未扭亏成功的公司。这将使我们认识到资产减值对盈余管理的重要性,能够更好地防范基于资产减值手段的盈余管理行为。     

论新资产减值准则对于盈余管理的影响

资产减值准备的计提和转回一直是我国企业进行盈奈管理的主要手段之一。2006年颁布的《企业会计准则第8号——资产减值》对资产减值做了进一步的明确和规范．这在一定程度上遏制了企业进行的盈余管理,但仍存在不足,仍然留下了可进行盈余管理的空间。本文通过研究新资产减值准则的变化入手,着重探讨新准则对企业盈余管理的影响并并对存在的问题提出了合理的建议。     

长期资产减值与盈余管理方式选择

以2007年长期资产减值的政策变化为背景,研究上市公司盈余管理方式的选择偏好变化。通过研究发现,应计项目和真实活动盈余管理是公司可选择的盈余管理方式,公司会基于两种盈余管理方式的成本来选择具体的盈余管理方式;禁止长期减值损失的转回会对应计项目盈余管理有遏制作用,同时极有可能存在企业管理者偏向使用真实活动盈余管理的趋势。     

基于资产减值损失计提的财务报表分析

随着市场经济的发展,外部使用者对会计报告的分析越来越深入.计提和转回资产减值损失一直是企业盈余管理的重要手段.如何在财务报表分析中准确辨析企业对资产减值的运用动因及影响程度,成为使用者分析的重点.本文通过分析资产减值损失认定不确定性,进而在此基础上引入常用的两种对资产减值损失进行盈余管理的做法,最后通过企业各期间纵向对比与同行业横向对比的变动差异分析企业计提、转回资产减值损失的充分性及合理性.     

资产减值与盈余管理关系的实证研究

在总结已有的研究成果的基础之上,从资产减值的视角,选取了在上海证券交易所上市的50家有代表性的A股上市公司作为研究样本,分析了样本公司总的资产减值准备的计提与转回状况,包括资产减值准备计提数、资产减值准备转回数、资产减值准备转销数、资产减值准备净计提数等绝对数,也包括资产减值准备净计提数与资产总额、净利润的比率等相对指标。并对资产减值准备计提数分项目进行研究,确定了固定资产减值准备、坏账准备、存货跌价准备为计提数额较大的减值项目,运用特定应计模型,选取2009年、2010年的数据对上述三项减值准备进行实证研究。结果表明,上市公司存在着利用存货跌价准备等流动资产减值准备进行盈余管理的现象,而固定资产等长期资产减值准备则没有成为企业盈余管理的手段。     

中国亏损上市公司资产减值准备计提行为研究

文章以<企业会计制度>的颁布实施为背景,以2001～2003年亏损的上市公司为研究样本,对影响上市公司资产减值准备计提行为的两大因素--经济因素与盈余管理因素进行了研究.文章的研究得出结论:亏损上市公司资产减值准备的计提在一定程度上反映了公司所在行业和公司自身经营环境的不利变化.在控制经济因素的影响后,文章找到了亏损上市公司存在大清洗行为的证据.     

资产减值会计政策变化的效应分析——来自2005～2006年中国A股上市公司的经验证据

本文以2005～2006年我国沪深股市的全部A股上市公司为样本,研究了<企业准则第8号--资产减值>颁布对上市公司长期资产减值转回行为的影响,结果表明:长期资产减值期初额与长期资产减值转回显著正相关,且在分年度的样本中该关系保持稳定;2006年长期资产减值转回的比例远远高于2005年.由此可以推断:资产减值会计政策变化将在一定程度上缩小上市公司利用减值会计政策进行盈余操纵的空间.     

新资产减值准则对盈余管理的影响

资产减值准备的计提与转回,历来是企业进行盈余管理的重要手段,影响了会计信息的真实性、可靠性。新《企业会计准则》的颁布,对资产减值的相关处理做出了新的规定,将会对企业利润操纵行为起到抑制作用,从而更准确地反映会计信息。本文将重点分析资产减值准则的变化及对盈余管理的影响。     

新会计准则下的资产减值相关问题探讨

首先,本文通过阐述资产减值会计的理论基础,提出新准则下资产减值体系的主要内容;其次,分别进行中外资产减值会计的国际比较和我国新旧资产减值会计制度的比较;再次,在分析资产减值与盈余管理的关系的同时,用上市公司财务数据分析指出目前我国资产减值对于利润操纵的弊端,来诠释<资产减值>不允许转回减值资产的原因;最后针对<资产减值>实施效果中的问题提出解决方案.     

资产减值新政:遏制了还是转变了盈余管理方式?——基于2005—2008年上市公司的实证研究

资产减值政策对上市公司的盈余管理具有重要的影响。2006年新会计准则在上市公司已执行两年,在这一背景下,研究我国上市公司利用资产减值政策进行盈余管理方式是否发生变化具有重要的学术价值。本文根据沪深市场上市公司2005—2008年的财务报告中关于资产减值的信息进行配对样本t检验,得出新会计准则在资产减值方面的变化给上市公司盈余管理行为造成的影响。结果表明,新的资产减值政策的确在非流动资产减值准备的转回方面遏制了上市公司的盈余管理行为,但是上市公司却更多转向通过流动资产的资产减值准备的计提与转回来进行盈余管理。因此,新的资产减值政策是否真正地遏制了盈余管理行为值得我们思考和进一步研究。     

新会计准则下资产减值对盈余管理的影响

随着经济环境的日益复杂和技术条件的不断改变,资产减值与盈余管理已经成为会计界关注的焦点之一。新会计准则规定在一定程度上减少了上市公司利用资产减值的计提和转回进行利润操纵的空间,保证了会计资料的真实性和可比性,更符合高质量会计信息的要求。但是,该规定仍然为上市公司操作盈余留有一定的空间。本文从新资产减值会计对盈余管理的影响出发,提出治理过度盈余管理的具体措施。