论纳税人溢缴税款退还制度之完善

新税法实施衔接过程中,因税务机关、代扣代缴人与纳税人对于税法理解的差异以及财务处理失当等因素,在税务核算、纳税申报、汇算清缴等程序中产生纳税人溢缴税款的情形。由于税收征收管理法与税收征收管理法实施细则所构建的溢缴税款退还制度因权利性质不清晰,配套制度设置混乱,有碍纳税人退税权利的行使。因此,必须明确税收法律关系中的“公法之债”性质,将纳税人退税权利定位为请求权,适当扩展溢缴税款退还的主体,明确溢缴税款退还情形,对纳税人申请溢缴税款退还制度予以诉讼时效改造,统一溢缴税款返还的范围,以期更好地保护纳税人权利。     

纳税人未缴或少缴税款被查补税款的会计处理

在实际工作中,纳税人未缴或少缴税款有许多原因。税务机关会根据不同的情况,在纳税人未构成犯罪的情况下,对纳税人进行补税、加收滞纳金和罚款。由于纳税人少缴的税款涉及的税种较多,有的税种影响损益,有的税种只影响现金流量不影响损益,同时还可能存在会计核算错误,因此,在补缴税     

浅析欠税的成因及其清理对策

浅析欠税的成因及其清理对策徐文军欠税是指纳税人在规定的纳税期限内应缴而未缴的税款，其主要特征是纳税人已将这部分税款计算提取并向税务部门进行了申报，只是没有在规定的期限内缴纳入库。目前欠税已占财政收入的相当比重，并且还有日渐增加的趋势，这种情况对财政收...     

偷税心理及其治理

何谓偷税?纳税人伪造、变造、隐匿.擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入.或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。对纳税人偷税的.由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。尽管税务部门通过各种措施加大了对偷税的处罚力度,但是仍     

2009年全国注册税务师执业资格考试税务代理实务

一、单项选择题 1．纳税人超过应纳税额多缴纳的税款，自结算税款之日起（ ）年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息。A．1 B．2 C．3 D．4     

收好您的完税证

笔者在农村基层从事税收工作，工作中与纳税人接触较多，经常有一些纳税人将应纳税款交给征收人员后，不等完税证开出，便急着转身离去，尽管我们总是不厌其烦地要求纳税人妥善保管完税证，但相当一部分纳税人还是一笑置之，曰：“反正俺钱也交了，庄户人要那（完税证）有啥用！”完税证作为税务机关依照《税收征管法》向纳税人收取税款的凭证，是纳税人履行纳税义务的有效证明，也是税收会计核算和税务统计的原始资料。完税证对纳税人应征税款和已缴税款起着一种桥梁作用，最为直观地体现出纳税人的完税情况。它在填用前是一种无价证券，填…     

2009年全国注册税务师执业资格考试 税务代理实务

一、单项选择题1.纳税人超过应纳税额多缴纳的税款,自结算税款之日起()年内发现的,可以向税务机关要求退还多缴的税款,并加算银行同期存款利息。     

浅谈个人二手商品房交易税

笔者认为。纳税人有意识地采取非法手段不缴或少缴税款的行为是偷税。笔者提醒准备购买和出售二手房的人别被眼前的小利蒙住了眼睛，忽视了所谓的避税方法中隐藏的风险，否则可能要付出更多的代价。     

探析现代企业的纳税筹划

一、对纳税筹划目标的认识 说到纳税筹划，人们第一反应便是企业和个人运用各种手段直接减轻自身的税负，即想尽一切办法少缴税款。这种认识使得税务机关从自身利益出发，极力反对税收筹划，即使正常合法的纳税筹划也不例外。从纳税人的角度说，由于将纳税筹划的目标公然定位于直接减轻自身税收负担，实现自身经济利益最大化上，因而部分纳税人的心理是只要能少缴税款，怎样都行。纳税人的这种需求，进一步导致中介机构纳税筹划行为的扭曲，使得许多纳税筹划属于暗箱操作，实质上是偷、逃税，经不起税务机关的推敲和稽查。     

偷税、抗税、骗税、欠税、漏税、退税怎样处理？

偷税、抗税、骗税、欠税、漏税、退税怎样处理？彭长顺，杨保舜一、偷税，是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，晨帐簿上多列支出或者不到、少列收入，或乾进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款；扣缴义务人采取前列手段，不缴或者少缴已...     

“错票退税”小议——出口货物专用缴款书错票的退税

在现实经济生活中，经常由于这样或那样的原因，使得纳税人外销货物，开具《出口货物专用缴款书》时，因不符合代理方的要求，或报关不能通过时需要重开。以前的做法是企业将其算作“已缴税金”，供下期申报冲减形成税款，或等该企业进行出口货物超税负结算（外销比例在５０％以上者方可），如果超税负就按季退税。但时常受到收入压力，结而不退的情况较多，这样势必占用企业的流动资金，也不能如实反映企业真正的税负。多缴税款有好几种成因：一是因法律的原因导致的多缴税款，既包括纳税人依法预缴税款形成的结算退税、出口退税、各种减免…     

有关纳税筹划的理论问题

纳税筹划，是纳税人为了实现企业价值最大化或股东权益最大化，在法律法规允许的范围内，通过筹资、投资、消费和经营等活动的事先筹划，对多种纳税方案进行最优化选择，以达到在合法前提下少缴或不缴税款及优化税收结构等的一系列行为。     

实物还建的土地增值税处理

对于房地产纳税人来讲，土地增值税清算比其他税种的计算都要繁杂得多，而其中实物还建的土地增值税处理又是土地增值税清算中的一大难题。实物还建，是指房地产开发公司通过以房还房的方式进行的拆迁补偿。由于在实物还建方式下交易的双方不进行现金结算，房地产纳税人对实物还建的土地增值税处理容易产生误解，最终少缴或不缴税款而面临被处罚的风险，更有甚者多缴了土地增值税却浑然不知。     

纳税人有哪些权利

一、有缓缴税款的权利。纳税人（不含个体户）如有特殊困难，不能按期缴纳税款的，可在申报期前，按法定程序年内限一次申请延期不超过三个月期限的税款。二、特殊情况纳税人、特别行业可有减免税的权利。如残疾人企业有先征后退的权利；纪念馆门票收人等免征增值税。三、有检举、揭发税务机关和税务人员违反税收法规行为的权利。四、有检举、揭发其他纳税人偷逃骗税行为的权利，并可怯规定享受奖励的待遇，税务机关有为检举人保密的义务。五、纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，在缴足税款和滞纳金的前提下，有向上级税务机关申请复议和…     

关于企业代扣代缴税费问题的探讨与思考

随着经济的发展，税收体系越来越完善，各种税目的缴纳方式主要有两种：一种是由纳税人自己向税务机关缴纳，另一种就是由代扣代缴义务人代为缴纳。为了保证税法规定的应缴税款及时、准确地收缴入库，税法中明确规定，部分税款可以由代扣代缴义务人扣留后缴纳。下面，     

未缴少缴税款如何计算追缴

任何一部法律都有违法行为的追究时效。比如刑法有刑事追诉时效,又称刑事追诉期;民法将当事人主张权利的时限称之为民事诉讼时效;等等。在税收征管实务中,对于纳税人发生未缴少缴税款及其滞纳金也有追征的期限,如果超过了法定的追征期,税务机关将丧失向纳税人追征税款的权力,不能再要求纳税人补缴税款。但由于双方当事人的理解不同,征管过程中时常出现意见不一的情形,本文拟对此问题进行分析。     

浅谈个人二手商品房交易税

笔者认为,纳税人有意识地采取非法手段不缴或少缴税款的行为是偷税。笔者提醒准备购买和出售二手房的人别被眼前的小利蒙住了眼睛,忽视了所谓的避税方法中隐藏的风险,否则可能要付出更多的代价。     

浅谈个人二手商品房交易税

笔者认为,纳税人有意识地采取非法手段不缴或少缴税款的行为是偷税.笔者提醒准备购买和出售二手房的人别被眼前的小利蒙住了眼睛,忽视了所谓的避税方法中隐藏的风险,否则可能要付出更多的代价.     

合同签订中怎样做好纳税筹划

【摘要】在生活中,纳税人因为合同的原因垫付或多缴税款时有发生。为了帮助纳税人减轻税收负担,防范涉税风险,本文结合案例探讨了合同签订中增值税、营业税、个人所得税、房产税、印花税等不同税种的纳税筹划。     

偷逃增值税的主要手段及其查账方法

增值税是一种以法定增值额为计税依据所征收的一种税，它运用税款抵扣原则来消除重叠征收。偷逃增值税是指增值税纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，少计销项税，虚增进项税，或者进行虚假纳税申报等手段，不缴或少缴应纳增值税款的行为。根据本人从事财会、审计、纪检监察工作二十多年的体会，就偷逃增值税的主要手段及其查账方法作点肤浅分析。