新会计准则下的资产减值问题研究

一、新会计准则与资产减值 1.资产减值的基本概念 从会计学角度来看,资产减值是历史成本与可收回金额这两种计量属性,对同一资产进行计量时所产生的计量差异,这种计量差异源于社会经济环境的不确定性.当可收回金额低于资产历史成本时,资产的账面金额就不能反映其真实价值,该资产就发生了减值,二者的差额即为资产减值.资产减值的本质是资产的现时经济利益预期低于原记账时对利益的评估值.     

对生产性生物资产减值确认和计量的探讨

生产性生物资产减值的确认和计量是以成本模式计量的生物资产会计核算的重要组成部分。本文首先阐述了生产性生物资产减值的相关规定及其制定的理论依据,结合农业上市公司自执行新会计准则体系后生产性生物资产计提减值准备的具体情况,分析出可回收金额的难以确定是制约生物资产减值会计核算的主要原因,进而提出确定生产性生物资产可收回金额的程序、实务操作方法和已计提的生产性生物资产减值应允许部分转回的建议。     

公允价值的“缩小”与资产减值的“扩大”

从资产减值准备计量标准看，公允价值是其主要计量属性。实际上，广义的公允价值包括所遥资产减值准备计量属性，即资产减值计量离不开对资产公允价值的计量，我们可以把资产减值准备的计提理解为：历史成本与公允价值孰低的原则，这里的“公允价值”包括现行成本或重置资产、现行市价、销售净价（net sellingg price）、可变现净值（net realiz-able value）、未来现金流量折现值（在用价值）、可收回金额（recoverable amount）。     

建议改进资产减值损失的核算与列报

根据《企业会计制度》及有关会计准则的要求,企业应对资产计提八项减值准备。涉及到的资产项目、计价方法及计提减值准备使用的资产备抵账户和相应的损益账户可归纳如下:资产项目 计提减值准备的方法 资产备抵账户 损益账户短期投资成本与市价孰低法短期投资跌价准备投资收益应收款项按估计坏账率计提坏账准备管理费用存货成本与可变现净值孰低存货跌价准备管理费用法长期投资账面价值与可收回金额长期投资减值准备投资收益孰低法固定资产账面价值与可收回金额固定资产减值准备营业外支出孰低法在建工程账面价值与可收回金额在建工程…     

资产组减值损失的确定及其会计处理例解

资产减值损失的会计处理是在谨慎性原则下面对历史成本和市场价值的一种修正,常成为企业盈余管理的一个重要工具。资产组减值损失的会计处理是一个难题,也是纳税调整的一项重要内容,资产组的认定、各单项资产减值损失的几次分摊等都有一定的技巧。本文遵循《企业会计准则第8号——资产减值》,结合笔者实践中的思考,以具体的案例为分析对象,例解了资产组的认定以及减值损失分摊的会计处理问题。     

资产组减值损失的确定及其会计处理例解

资产减值损失的会计处理是在谨慎性原则下面对历史成本和市场价值的一种修正．常成为企业盈余管理的一个重要工具。资产组减值损失的会计处理是一个难题，也是纳税调整的一项重要内容，资产组的认定、各单项资产减值损失的几次分摊等都有一定的技巧。本文遵循《企业会计准则第8号——资产减值》，结合笔者实践中的思考，以具体的案例为分析对象。例解了资产组的认定以及减值损失分摊的会计处理问题。     

长期资产减值问题探讨

《企业会计制度》（2001）要求企业在会计期末计提8项资产减值准备。其中，固定资产、在建工程、无形资产和长期投资四项长期资产的减值问题尤为引人关注。长期资产大多属于企业的劳动资料。在利润表重心观下，由于企业持有长期资产的目的为自用而非销售变现，因而无须考虑其市价的变化，会计期末一般以历史成本计价；在资产负债表重心观下，资产代表企业未来经济利益的流入，对于包括长期资产在内的全部资产都要考虑其减值问题。因此，长期资产减值准备的计提，表明我国财务会计的重心已由利润表全面转向资产负债表。事实上，长期资产减值…     

金融企业资产减值准备对所得税的影响

贷款损失准备和抵债资产减值准备是金融企业特有的资产减值准备,《金融企业会计制度》企业计提的资产减值准备与税收法规之间的差异,对企业所得税会计产生比较大的影响,为了正确地体现税法与会计的目标,降低征纳双方遵从税法的成本,降低财务核算成本,就要对会计制度与税法进行适时的协调。     

合并会计报表中存货跌价准备抵销处理的探讨

一、存货跌价准备抵销的必要性企业集团内部进行的存货交易,在编制合并会计报表时,根据一体性原则,不应视为交易,而应视同存货存放位置、使用部门的变更,其原先所作的销售、采购等核算应予抵销,从而恢复该存货的原有面貌。那么,其中所注销的存货跌价准备是否也应抵销呢?在资产内部交易后,一方面,原企业计提的减值准备已注销,另一方面,取得企业也要为其计提新的减值准备。虽然这一资产无论存在于哪一个企业,只要出现减值,就应计提准备,不会存在重复计提减值准备的问题。但是,该项资产在不同的企业里计提减值准备的基础即成本是不同的。该资产在原企业是按原历史成本计提,在购入企业则是交易价格这个新的成本反映的。这样,虽然期末市价等影响减值的因素是一致的,但原企业计提的减值准备和取得企     

关于资产减值准则中会计计算的新思考

加强资产减值会计核算就必须进一步规范对资产减值会计核算的独立审计。如果独立审计不能对资产减值会计进行有效的监督,就会削弱资产减值会计信息的可信程度。只有尽快建立起与资产减值会计有关的审计准则,使资产减值会计的审计规范化,才能保证资产减值会计更好地发挥作用,才能保证资产减值会计制度更好地在我国推广。     

《资产减值》的经济后果——基于新旧会计准则比较的视角

2001年开始实施的《企业会计制度》（以下简称旧准则）要求上市公司计提八项资产减值准备,并允许减值准备的转回。虽然这个规定的初衷是为了更好地体现资产的定义和稳健性原则,然而无论理论界和实务界都认为这个规定在客观上为企业进行盈余管理提供了可乘之机。在这样的背景下,2006年财政部公布了《企业会计准则第8号——资产减值》（以下简称《资产减值》）,对资产减值的相关规定做了大量的修改：取消了长期资产减值准备的转回、提出了资产组概念、规范了可收回金额的确定程序等。从2007年开始,新准则已实施两年,那《资产减值》的经济后果如何呢？本文以2001--2008年上市公司的资产减值信息为样本,检验了《资产减值》的经济后果。首先,我们发现《资产减值》实施后,资产减值信息与经济因素的关系加强了。其坎,我们按照资产减值的经济原因将资产减值信息分解为正常的资产减值和超常的资产减值,我们发现在控制了经济因素和稳健性因素后,《资产减值》实施后的资产减值信息与盈余管理的关系比《资产减值》实施前降低。这说明了《资产减值》在一定程度上减少了上市公司利用资产减值进行盈余管理的空间,从而使资产减值信息更加具有价值相关性。     

论资产减值的确认与核算

本文首先界定了资产减值定义及其确认方式。同时,在资产减值范围确认的基础上,我们根据《企业会计准则第8号——资产减值》规定,进一步讨论单项资产减值的会计核算、资产组减值的核算及商誉等资产减值的核算方法。     

资产减值会计准则的几点修改建议

一、引言为了系统规范企业资产减值的会计处理和相关信息披露,实现与国际会计准则的协调与趋同,我国财政部2006年2月15日正式发布了《企业会计准则第8号——资产减值》(以下简称资产减值准则),对可能发生减值资产的认定、资产可收回金额的计量、资产减值损失的确定、资产组的认定及减值处理、商誉减值的     

关于医院引入“资产减值损失”科目核算的探讨

在目前医院会计制度中,尚未引进“资产减值损失”科目,仍旧依据历史成本进行会计要素计量.随着市场形势的变化,资产的价值经常发生变动,凭借历史成本计量的资产价值已经不能真实地反映市场的变化,容易导致医院资产价值存在虚增以及国有资产保值增值率发生虚增的问题.因此,笔者建议医院资产核算中引入“资产减值损失”科目,一方面能够真实地反映了资产的价值,准确地反映国有资产的保值增值率;另一方面也准确地反映了医院的经营成果,可以满足上级部门的管理需要.     

新会计准则下资产减值的探讨

企业资产减值目的是为了企业会计信息更加真实，完整，保护企业利益相关者的合法权益。新企业会计准则中资产减值的相关规定，主要规范了资产减值迹象判断，资产可收回金额的计量、资产减值损失的确认、资产减值的信息披露等内容。本文介绍了新企业准则中资产减值的含义和范围，对新资产减值准则的内容进行了探讨。提出了在新会计准则下企业资产减值准备在实务中遇到的一些问题，最后本文针对新准则下资产减值在实际中应用出现的问题提出了相关的完善建议。     

新会计准则下资产减值的探讨

企业资产减值目的是为了企业会计信息更加真实,完整,保护企业利益相关者的合法权益.新企业会计准则中资产减值的相关规定,主要规范了资产减值迹象判断,资产可收回金额的计量、资产减值损失的确认、资产减值的信息披露等内容.本文介绍了新企业准则中资产减值的含义和范围,对新资产减值准则的内容进行了探讨.提出了在新会计准则下企业资产减值准备在实务中遇到的一些问题,最后本文针对新准则下资产减值在实际中应用出现的问题提出了相关的完善建议.     

长期资产减值损失转回研究

正一、长期资产减值损失的制度分析(一)我国准则规定《企业会计准则第8号——资产减值》规定,除存货、公允价值计量的投资性房地产、消耗性生物资产、建造合同形成的资产、递延所得税资产、融资租赁中出租人为担保的余值、22号准则规定的金融资产以及未探明石油天然气矿区权益不适用于第8号准则外,其他长期资产(主要包括长期股权投资、采用成本模式计量的投资性房地产、固定资产、无形资产、生产性生物资产、探明石油天然气矿区权益、商誉等)采用账面价值与未来可收回金额孰高确定减值损     

谈新会计准则对上市公司减值准备计提的影响

2006年2月15日,在颁布的新会计准则体系中（以下简称新准则）,资产减值首次以独立的会计准则形式出现。新准则对资产减值的认定、资产可回收金额的计量、资产减值损失的确定、资产组的认定及减值处理、商誉的减值处理和披露等作出了新的规定。研究表明,我国证券市场上存在相当数量的上市公司利用资产减值准备的计提与转回调节利润。不难看出新准则有关资产减值规定,     

资产减值准则浅析及实务运用

<正>一、资产减值定义及资产减值准则适用范围2006年2月颁布的《企业会计准则第8号——资产减值》规定:资产减值是指资产的可收回金额低于其账面价值。除特别规定外,包括单项资产和资产组。     

资产减值的动机及影响研究综述

资产减值历来是会计理论与实务界关注的焦点。本文从计提资产减值的动机与资产减值的经济后果两方面出发,对近年来国内具有代表性的资产减值文献进行了梳理,为完善资产减值规范提供了参考依据,也为今后的研究提供了方向。