介绍一种计算准予扣除捐赠额的公式

介绍一种计算准予扣除捐赠额的公式郝鸿程《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第六条第四款规定：“纳税人用于公益，救济性的捐赠，在年度应纳税所得额百分之三以内的部分准予扣除。”纳税所得额与准予扣除的捐赠额为相互依存的关系，很显然，计算准予扣除的捐赠额时，...     

个人所得税运行中需进一步明确的问题

一、关于公益、救济性捐赠扣除问题 个人所得税税法及实施细则中规定:个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠,捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30％的部分,可以从其应纳税所得额中扣除。此项规定需要进一步明确之处在于“应纳税所得额30％的部分”究竟是多少。目前,一般采用这样的计算方法,即:将纳税人申报的数额(如果纳税人申报的数额未包括捐赠额则需将捐赠额加进来)     

亏损企业的纳税调整额亦应缴税

亏损企业的纳税调整额亦应缴税王军江企业按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定，年终计算应纳税所得额时，对业务招待费和计税工资超支部分，违法经营的罚款和被没收财物的损失，各种税收滞纳金、罚金和罚款，国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠及非公益、救济...     

法定公益性救济性捐赠扣除额应按规范的计算公式计算

贵刊在１９９９年第二期登载了二篇有关公益性、救济性捐赠扣除额计算的文章，文中都是根据扣除额＝应纳税所得额×３％，并使用一元一次方程式（下称“原公式”）来计算允许在税前扣除的公益性、救济性捐赠额，计算烦琐，不易操作。为了计算简便，国家税务总局《关于企业...     

企业向灾区捐赠的纳税筹划

一、变部分扣除捐赠额为全额扣除的纳税筹划相关规定:企业直接向受赠人的捐赠不允许税前扣除。企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。其中,公益性捐赠,是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,     

公益性捐赠控制额的计算公式

公益性捐赠控制额的计算公式寥颂杨《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第六条第四款规定：“纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度纳税所得额百分之三以内的部分，准予扣除。”而在实际工作中，由于应纳税所得额与公益性捐赠控制额、超标准部分、利润总额、纳税调整之...     

会计利润与应税所得额的差异及帐务处理

实行新的企业所得税法之后,企业的会计人员如何正确计算所得税?会计利润和应纳税所得额之间的关系怎样?这是当前一个亟待解决的问题。本文试论会计利润与应税所得额之差异及其帐务处理。一、会计利润及应税所得额的概念及其差异产生的原因会计利润是指企业在一定时期内的营业收入扣除营业成本(或费用)和其他耗费之后的净收入;应纳税所得额是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除的项目后的余额。企业会计人员根据《企业会计准则》和各行业会计制度计算的利润总额往往同税法规定的应纳税所得额不等。一是由于在计算会计利润和应纳税所得额时,其收支口径不同,如违法经营的罚款和被没收财物的损失;各项税收的滞纳金、罚金和罚款;无形资产的摊销;超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠以及非公益、救济性的捐赠、赞助支出等。这些支出可以列为企业营业收入的减项,但不可以作为应税所得额的扣除项目。二是有一些收入、费用项目在计算会计利润和应纳税所得额时口径虽然一致,但由于确认的时间不同,而导致会计利润和应纳税所得额的不一致。如在计算固定资产折旧时,会计上和税法上的规定往往不同。因此,企业的会计人员在进行纳税申报时需要对会计利润按照税法的要求进行适当的调整。两者之间的关系表述为:     

捐赠的筹划空间

为建立良好的企业形象或减少应纳税所得额,有些企业通常会采取向公益事业捐钱捐物的方式,既合法地减轻了企业所得税税负,又扩大了企业社会影响。其实,要达到上述目的,捐赠也可以,投资也可以,都能达到相应目的。在特定情况下,捐赠变投资,效果可能更好。另外,个人的捐赠也大有学问,如果通过有效的税收筹划,就可以把善事做好、做巧,从而名利双收。法律政策依据:《企业所得税暂行条例》第六条第四款规定,纳税人用于公益、救济性的捐赠,在年度应纳税所得额3%以内的部分,准予扣除;向规定的宣传文化事业的捐赠,捐赠额在年度应纳税所得额10%以内的部…     

如何确定公益救济性捐赠的准予扣除数

新的企业所得税条例第6条第2款第4项规定：“纳税人用于公益、救济性的捐赠．在年度应纳所得额3%以内的部分，准予扣除。     

代扣代缴和代为负担个人所得税的帐务处理

现行个人所得税，实行以代扣代缴为主，纳税人自行申报为辅的缴纳方式。“凡向个人支付应纳税所得的单位和个人，均为个人所得税的代扣代缴义务人”，负有法定扣缴义务。现实中，负有法定扣缴个人所得税义务的单位和个人，有的是全额代扣代缴，有的是部分或全部代为负担个人所得税。不同的方式，其计算和帐务处理是有区别的。八：全额代扣代缴个人所得税的，其计算公式为：应纳所得税额＝（应纳税所得额-费用扣除标准）×税率－速算扣除数。B：部分负担个人所得税的，其计算过程以及公式为：应纳税所得额＝（应纳税收入额－法定扣除费用－…     

公益性捐赠支出税前扣除的改进建议

《企业所得税法》规定,企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分准予扣除,然而在《企业会计制度》下企业是将该费用全部扣除的,从而导致二者之间出现差异。笔者认为,公益性捐赠支出税前扣除以年度利润总额加公益、救济性捐赠作为基数进行计算更为恰当。     

企业公益性捐赠款扣除比较

一、按照《企业所得税法》一般规定对捐赠额的扣除计算《企业所得税法》规定，企业发生的公益性捐赠在利润总额12％比例范围内的，准予在税前扣除，超过部分要做纳税调增，增加应纳税所得额。     

公益、救济性捐赠的个人所得税筹划

为了鼓励公益、救济性捐赠，国家规定捐赠者可以将一部分捐赠收入从应纳税所得额中扣除，抵免一部分税款，尤其是个人所得适用超额累进税率时，通过捐赠可以降低其适用的最高边际税率，减轻税负。对于捐赠者个人来说，问题的关键在于如何在符合税法规定的前提下，充分利用政第、调整捐赠限额．使税负控制在可承受范围内。下面，笔者通过几个具体案例为捐赠个税筹划提供几个思路。     

《公益性损赠控制额的计算公式》一文质疑

《公益性损赠控制额的计算公式》一文质疑管兴桥贵刊１９９６年１２期，刊登的《公益性捐赠控制额的计算公式》一文中，按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》六条四款：“纳税人用于公益，救济性的捐赠，在年度纳税所得额百分之三以内的部分，准予扣除”的规定。根据...     

对公益救济性捐赠税前扣除的思考

政府通过制定税收法律、法规来鼓励引导各类企业和高收入阶层主动进行公益救济性捐赠．是缩减当前贫富差距、缓解社会矛盾和提升社会道德水平的一种有效手段．但现行税收法规对纳税人在税前扣除公益救济性捐赠支出有一些不必要的限制．影响了企业和公民个人捐赠的积极性。本文通过比较中美税制对慈善捐赠扣除的规定．认为我们应该突破传统思维禁锢,破除政府全能观念而更加重视非政府组织作用．建议改进我国现行所得税制的相关规定。     

关于企业捐赠支出扣除标准问题的思考

企业捐赠方式多种多样,本文捐赠仅指公益、救济性的捐赠。所谓公益、救济性的捐赠是指纳税人通过中国境内非赢利的社会团体、国家机关,向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠。这种捐赠帮助政府解决了一些社会问题,在税收方面应给予一定优惠。但若对其支出不作任何限制,均据实扣除,享受免税待遇,势必造成一     

小型企业公益捐赠纳税筹划

小型企业通过公益捐赠来进行税收筹划、降低税负,可使企业在节税的同时获得良好的社会效益,增加企业的商誉。根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》,企业所得税基本税率为 33％,但对小型企业又有两档优惠税率,即“对年应纳税所得额在 3万元(含3万元)以下的企业暂减按18％的税率征收企业所得税;年应纳税所得额在3万元至10万元(含10万元)之间的,暂减按27％的税率征收;年应纳税所得额超过10万元的,一律按 33％的税率征收”,又规定“对纳税人用于公益、救济性的捐赠支     

公益性捐赠控制额的计算问题

公益性捐赠控制额的计算问题吴安东贵刊１９９７年第７期５２页，刊登了管兴桥同志提出的公益性捐赠控制额的计算公式：Ｋ举性捐赠拉制额一（利润身额十分放时捐赠额按照（中华人民共和国企业所得税暂行条例》第六条四款：“纳税人用干公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所...     

个人所得税计征规定的改革建议

本文认为,为更好地实现收入分配公平目标,降低纳税人的遵从成本,应尽快完善工资、薪金所得中年终奖金的计税方法,进一步规范工资、薪金应税收入的确认口径,调整工资、薪金所得的适用税率,改进公益救济性捐赠支出税前扣除标准。     

六种公益性捐赠不允许税前扣除

根据《企业所得税法》的有关规定,以下六种情况下的公益性捐赠支出不允许税前扣除:1.超过规定比例部分的捐赠不允许税前扣除。《企业所得税法》规定:企业发生的公益性捐赠支出,在不超过年度利润总额12%(含12%)的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。