我国应对跨国电子商务冲击措施研究

电子商务在三个方面对传统的国际税收规则造成了冲击。常设机构原则、居民身份的认定标准、收入的定性分类方法,对收入来源国和居民身份国的税收管辖权都造成了损害。对电子商务征税应当遵循税收中性原则、平衡原则、弹性原则、简易原则。为应对电子商务对现有国际税收规则的挑战,我国应该采取以下措施:拓宽常设机构的定义,使之适用于跨国电子商务交易;适当调整对企业居民身份的认定标准;应用功能等同的原则对电子商务交易中的收入性质进行分类。     

浅谈加拿大家庭儿童税收优惠制度

加拿大税法规定,自然人是个人所得税的基本纳税主体,而作为自然人纳税主体的重要补充,"家庭"作为一个特殊的自然人集合,也被法律明确地认定为个人所得税的纳税主体。同时加拿大联邦政府和州政府、领地政府都针对家庭纳税主体,特别是针对那些中低收入的有子女家庭纳税主体制定了一系列税收优惠政策。本文重点对加拿大家庭儿童税收优惠制度进行介绍。     

WTO规则与我国高新技术产业税收优惠政策的冲突与协调

WTO规则是国际商业活动的基本规则。我国高新技术产业税收优惠政策中存在着与WTO规则的冲突，协调冲突的办法就是按WTO规则对现行税收优惠政策进行协调与修订。     

契约型基金的国际税收问题

契约型基金已成为金融市场上重要的投资力量,在跨国资本流动过程中,相应的国际税收问题逐渐突显.本文试从契约型基金的模式出发,分析其在国际税收协定中面临的资格认定问题,并探讨新的解决规则.     

经济数字化背景下国际税收规则变革:方案评析、内在逻辑与中国路径

经济数字化背景下国际税收改革成为世界百年未有之大变局之际的重点议题之一。近年来税基侵蚀和利润转移、跨境税源分割失衡加剧等新挑战凸显,倒逼国际税收规则变革和国际税收秩序重塑。市场国“单边征税先行”、联合国试图“双边协商”和OECD推动下的“多边合作共识”共同刻画了当前数字经济时代国际税收规则变革的现实图景。文章基于马克思主义价值创造理论和国家竞争理论,深入剖析经济数字化国际税收规则变革的内在逻辑,解析数字经济居民国与市场国、发达国家与发展中国家展开的多重博弈。立足于中国基本国情,文章提出战略层面积极有为参与全球税收治理建设,制度层面科学有效制定中国应对策略,技术层面持续提升数字化税收治理能力,以期推动形成更具包容性的国际税收秩序。     

RCEP与技术性贸易措施

作为一个现代、全面、高质量、互惠的大型区域自贸协定,RCEP对标国际高标准自贸规则,整合区域内经贸规则,涵盖货物贸易、服务贸易、投资、自然人移动等方面的市场开放政策。其中,作为RCEP重要特征之一的"区域性关税减免及零关税",意味着打破关税壁垒,迈入零关税时代。     

运用大数据技术完善自然人征管 ——税务机关从"数据搜集"向"数据分析与应用"转变

新个人所得税法的实施一方面改革税制,另一方面对税务机关对自然人的征管体制与能力提出了更高要求。随着大数据技术的兴起与广泛应用,面对自然人的征管,其税收管理现代化水平的提高更离不开大数据技术的支撑。充分发挥数据处理与数据分析,将为提高自然人征管的效率发挥重大作用。通过总结国际先进经验做法,对个人所得税大数据应用自然人征管应用场景进行梳理,进而提出转变自然人税收管理思维方式,完善法律法规,进一步共享数据,优化部门设置,让大数据技术助力自然人征收管理,完成税务机关从"数据搜集"向"数据分析与应用"的转变。     

GATS框架下自然人流动自由化:发展中国家观点

发展中国家由于其自身经济发展的局限,他们在国际服务贸易中的竞争力有待提高,但对"自然人流动"这种国际服务贸易提供方式,发展中国家具有比较优势.正确认识自然人流动的特点及其规律性,认识发达国家对自然人进入其市场的条件限制,并通过在世贸组织中的谈判,减少自然人流动在国际服务贸易中受到的限制和遇到的障碍,可以促进人力资源在世界范围内的更有效配置,增加发展中国家的利益.我国作为发展中大国,在推动自然人流动方面应该成为重要角色,并谋求自己的利益.     

我国建立自然人破产制度的必要性和可行性研究

建立自然人破产不仅是市场经济发展的必然要求,也是破产制度发展、完善的必经之路。在我国建立自然人破产制度不仅体现了法律的平等理念,是构建现代科学破产制度和在法律制度上与国际规则接轨的需要,而且是维护债权人和债务人合法权益的需要。同时,随着我国个人信用制度的建立与发展等相关配套制度的日趋完善,在我国建立自然人破产制度也具有其充分的可行性。     

契约型基金的国际税收问题

契约型基金已成为金融市场上重要的投资力量,在跨国资本流动过程中,相应的国际税收问题逐渐突显。本文试从契约型基金的模式出发,分析其在国际税收协定中面临的资格认定问题,并探讨新的解决规则。     

国际服务贸易自然人流动规则检视与前瞻

发达国家与发展中国家在自然人流动谈判上的分歧导致GATS框架下的服务贸易自由化谈判步履维艰。由于WTO成员方在政治、经济和法律方面的利益需求存在巨大差异,成员方现存移民管理机制使得WTO谈判机制及GATS承诺模式在回应这些不同需求时捉襟见肘。WTO应以"发展优先"为指导理念,在搭建多边对话平台机制、促进利益相关方形成共识、建立互信的基础上,澄清和完善现有自然人流动规则,转变GATS谈判模式,建立"嵌入式"自然人流动多边监管机制,进而推动自然人流动规则多边化的谈判进程。     

海峡两岸对所得避免双重征税的法律构造

台湾地区"所得基本税额条例"的第12条第1项第1款自2010年1月1日起生效,确立了属地兼属人的混合税收管辖原则,使得海峡两岸税收管辖权的冲突问题凸显,也为构造对所得避免双重征税的法律制度提供了重要的实践契机。中国大陆开征的个人所得税与企业所得税和台湾地区开征的综合所得税与营利事业所得税的纳税人和征税对象绝大部分重合,这就使得海峡两岸对所得双重征税存在很大的可能及避免之必要。两岸对所得避免双重征税的法律制度,包括大陆与台湾地区的单边抵免规则和两岸短期内必须谈签的双边税收安排。     

GATS框架下自然人流动规则的问题和出路

本文通过对自然人流动规则面临的困境分析,以期探寻推动自然人流动自由化进一步深化的出路。自然人流动制度存在的结构性缺陷及贸易壁垒泛滥的根本原因是成员方基于国家利益的政策选择差异。由于GATS框架缺乏主动性完善机制促使成员方放弃自然人流动的贸易保护主义倾向并打消开放国内市场顾虑,因而谈判面临无法克服的困难。自然人流动在区域贸易协定、国际组织及国家间层面上具有更广阔的自由化空间,可以作为自然人流动自由化一个更现实的可行国际法路径。     

中国的涉外税法与国际惯例及WTO规则的冲突与协调

中国涉外税法与国际税收惯例及WTO的规则在经济全球化的进程中存在许多冲突,特别是在涉外所得税与关税方面,对于税收管辖权、税收优惠、防范国际避税、国际税收协定等方面的规定。分析涉外税法与国际税收惯例、WTO的一些规则及相互冲突等问题,并对中国涉外税法及适用进行相应的一些改革,这对于达到与国际税收惯例及WTO规则的协调很有必要。     

电子商务对国际税收的挑战

分析了电子商务对国际税收的冲击和挑战,提出了我国必须积极参与国际社会电子商务税收规则的创制,制定和完善与电子商务国际税收征管相关的制度,以适应在电子商务快速发展下最大限度地维护国家的税收主权和税收利益。     

跨国电子商务中国际税收管辖权的冲突及对策

随着网络技术的发展,电子商务正以其空前的无限生命力推动着部门经济、区域经济、国民经济和世界经济跃上一个新的台阶,但同时电子商务也对国际税收利益的分配形成了巨大的冲击.电子商务环境下,国际税收征管管辖权的冲突加剧,产生国际税收征管管辖权冲突的主要原因是"常设机构"概念受到挑战,要解决电子商务发展给税收征管工作带来的问题,必须结合变化了的经济形势需要,进一步调整和完善现行税收征管法的具体内容,以加强税收征收和管理,维护我国的税收利益.     

论国际税收竞争

在经济全球化的格局下,国际税收竞争成为各国维护自身利益的一个重要手段.但国际税收竞争又是在WTO原则下的一种竞争,基本的观点是,竞争不可避免,但这种竞争必须符合WTO游戏规则,更必须反对并遏制恶性税收竞争,这是由国际税收竞争的外部效应所决定的.     

公共选择理论下的税收成本与社会契约形式转变

本文从布坎南和福特所构建的"间接税分析模型"中分析出了不同的税收规则给纳税人带来的不同的时间扭曲,并将这种时间扭曲理解为税收成本.征税者也存在根据完税时间来调整预期支出结构的行为,这样一种税收成本概念同样适用于征税者.由此,在构建了一个社会契约一般原则之后,本文尝试从税收成本的角度对社会契约形式转变予以分析.认为只有在纳税人和征税者之间对完税的时间具有预期一致性时,也就是双方税收成本相等,社会契约得以稳定存在.如果纳税人由于税收规则带来的扭曲从而使其对社会契约的认知发生改变,纳税人将移动税收成本曲线,从而使得社会契约形式从"霍布斯契约"向"洛克契约"发生转变.     

关于完善“互联网+”背景下存量房交易税收征管的思考

存量房税收征管的征税对象多为自然人,税种体系庞大,征管流程复杂,这也为税收征管带来了挑战。本文主要探讨利用"互联网+"思维解决存量房交易税收征管中存在的问题,思考加快存量房交易税收征管与互联网的深度融合,以期为提升存量房交易税收征管质量和效率提供借鉴。     

论国际税收竞争与竞争性的中国税制

本文从国际税收竞争基本概念入手,明确国际税收竞争与有害税收竞争的区别与联系.运用实证分析的方法,说明世界各国税收竞争的发展与现状,指出税收竞争是经济全球化发展的历史必然.通过比较,认为我国税制具有一定的竞争力,但仍存在一些不足.为了完善税制,本文提出建立竞争性中国现代税制的初步设想.